+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Заявление на утрату права на патент

Патентная система налогообложения (ПСН)

Заявление на утрату права на патент

ОГЛАВЛЕНИЕ

• Плюсы и минусы ПНС

• Условия применения и утрата права на патент

• Как получить Патент в 2018 году

• Основания для отказа в выдаче патента

• Расчёт стоимости патента

• Оплата патента и отчётность

ПСН — это налоговый режим, подразумевающий получение патента — документа, дающего право на осуществление определённого вида деятельности на срок от 1 до 12 месяцев (срок выбираете сами).

На патенте при расчёте налога так же, как и на ЕНВД, учитывается не фактический доход, а потенциально возможный, который вы якобы можете получить от определённых видов деятельности, разрешённых на патентной системе налогообложения.

Налог рассчитывается сразу же при приобретении патента и уплачивается либо практически сразу, либо в режиме предоплаты и рассрочки.

Применять этот налоговый режим могут только индивидуальные предприниматели (ИП). Нажмите на нижеприведённое поле для просмотра видов деятельности для патента.

РАЗРЕШЁННЫЕ ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1) Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий.

2) Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви.

3) Парикмахерские и косметические услуги.

4) Химическая чистка, крашение и услуги прачечных.

5) Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц.

6) Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий.

7) Ремонт мебели.

8) Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий.

9) Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования.

10) Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом.

11) Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом.

12) Ремонт жилья и других построек.

13) Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ.

14) Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла.

15) Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству.

16) Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными.

17) Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома.

18) Ветеринарные услуги.

19) Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

20) Изготовление изделий народных художественных промыслов.

21) Прочие услуги производственного характера:

— услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;

— изготовление валяной обуви;

— изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;

— граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок;

— ремонт игрушек;

— ремонт туристского снаряжения и инвентаря;

— услуги по вспашке огородов и распиловке дров;

— услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики;

— изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;

— переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;

— зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах.

22) Производство и реставрация ковров и ковровых изделий.

23) Ремонт ювелирных изделий, бижутерии.

24) Чеканка и гравировка ювелирных изделий.

25) Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск.

26) Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства.

27) Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления.

28) Проведение занятий по физической культуре и спорту.

29) Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах.

30) Услуги платных туалетов.

31) Услуги поваров по изготовлению блюд на дому.

32) Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом.

33) Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом.

34) Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка).

35) Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы).

36) Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству.

37) Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты.

38) Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности.

39) Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию.

40) Услуги по прокату.

41) Экскурсионные услуги.

42) Обрядовые услуги.

43) Ритуальные услуги.

44) Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров.

45) Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

46) Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

47) Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

С 2016 года добавили ещё 16 видов деятельности:

48) Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей

49) Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота

50) Производство кожи и изделий из кожи

51) Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений

52) Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей

53) Производство молочной продукции

54) Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав

55) Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий

56) Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство

57) Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность

58) Деятельность по письменному и устному переводу

59) Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами

60) Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья

61) Резка, обработка и отделка камня для памятников

62) Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации

63) Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования

Плюсы и минусы ПСН

Плюсы:

  • Никакую отчётность в виде деклараций сдавать не нужно.
  • Срок действия патента выбираете сами (от 1 до 12 мес.).
  • Льгота на страховые взносы за работников. Платить 20 % от их зарплат и только в ПФР вместо стандартных 30 %. Льгота касается всех видов деятельности ПСН, кроме: общепит, розничная торговля, сдача в аренду имущества.
  • Если доходы постоянно растут, сумма налога при этом не меняется.

Минусы:

  • Количество работников ограничено — не более 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности.
  • Если нарушите установленный срок уплаты патента (налога), то лишаетесь права применять его дальше, автоматически переходя на Общую систему налогообложения. И самое неприятное здесь, что все доходы, полученные с момента получения патента, будут обложены налогами ОСНО, а это НДФЛ 13 %, НДС, налог на имущество.
  • Нельзя уменьшить стоимость патента (налога) на сумму страховых взносов.
  • Ограничение площади торгового зала, зала обслуживания до 50 квадратных метров при ведении деятельности, связанной с общепитом и розничной торговлей.

Условия применения

1) Средняя численность наёмных работников ИП на патенте по всем видам предпринимательской деятельности не должна превышать 15 человек.

2) Деятельность ИП на ПСН не должна осуществляться в рамках договоров простого товарищества или договоров доверительного управления имуществом.

Можно ли по патенту, полученному в одном регионе, осуществлять деятельность и в других регионах (субъектах РФ)? Нет. Патент действует только на территории того региона, в котором он выдан. Например, вы хотите вести бизнес на ПСН в Краснодаре, Екатеринбурге и Нижнем Новгороде. Для этого вы должны получить патент в каждом из этих городов.

Утрата права на патент

Заявление об утрате права на Патент по форме № 26.5-3

• Скачать актуальный бланк № 26.5-3 (формат PDF).

Заявление о прекращении деятельности на Патенте по форме № 26.5-4

• Скачать актуальный бланк № 26.5-4 (формат PDF).

ПРАВО НА ПРИМЕНЕНИЕ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ТЕРЯЕТСЯ:

1) Если с начала года доходы ИП по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. рублей. При совмещении патентного налогового режима и УСН для соблюдения ограничения в 60 млн. рублей доходы от реализации учитываются вместе по обоим налоговым режимам, а не по отдельности (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

2) Если не оплачена вовремя стоимость патента.

3) Если численность работников ИП по всем видам деятельности превысила 15 человек.

https://www.youtube.com/watch?v=qX_5VwJHHw4

В течении 10 дней с момента утраты права на патент необходимо заявить об этом в налоговую, в которой получали патент, путём подачи заявления по форме 26.5-3.

Также можно добровольно прекратить деятельность на ПСН через подачу заявления по форме 26.5-4 в налоговую, в которой был получен патент. В течение 5 дней вас снимут с учёта.

Как получить патент в 2018 году

Заявление на получение патента по форме № 26.5-1

• Скачать актуальный бланк № 26.5-1 (формат PDF), а также в формате Excel.

• Смотреть образец заполнения форма № 26.5-1.

Необходимо подать заявление в налоговую не позднее, чем за 10 дней до начала применения патента, либо одновременно с документами на регистрацию ИП. Важно знать, что Налоговым кодексом предусмотрена выдача патента только на целое кол-во месяцев в пределах одного календарного года.

Источник: https://ip-spravka.ru/sistema-nalogooblozheniya/patentnaya-sistema-nalogooblozheniya-psn

Утрата права на патент в конце налогового периода

Заявление на утрату права на патент

Продолжаем рассматривать ситуацию, в которой оказываются индивидуальные предприниматели, утратившие право на применение патентной системы налогообложения.

В первой части мы разговаривали о причинах и последствиях утраты права на патент.

Во второй статье разбирали возможные способы выхода из такой ситуации с минимальными потерями, если срок, на который он был выдан, не превышал 5 месяцев.

Теперь пришло время детально разобрать случай, когда ИП слетел с патента в декабре, или в конце другого срока его действия, если он был от 6 до 12 месяцев включительно. Здесь есть смысл подумать о том, а не восстановить ли право на утраченный патент.

В этой половине темы мы порассуждаем только по этому вопросу. Другая часть статьи целиком посвящена способам свести к минимуму негативные последствия утраты права на патент в конце налогового периода, если восстановить его не удалось.

Но прежде следует сделать одно замечание.

С 2014 года налогоплательщику больше не нужно подавать в ИФНС заявление о переходе на общий режим налогообложения, если основанием утраты права на применение ПСН послужила неуплата (несвоевременная уплата) налога или его части.

Наоборот, налоговый орган сам известит об этом предпринимателя.

Это изменение в Налоговом кодексе РФ пришлось как раз кстати, и в дальнейшем мы расскажем, каким образом это может помочь бедолаге, слетевшему с патента в конце его срока.

Как восстановить право на утраченный патент и возможно ли это

Наша практика работы с ИП, которым мы помогали, показала, что остаться на патентной системе при утрате права на неё, не только возможно, но и вполне реально. К сожалению, мы не имеем права выкладывать в Интернет фото решений налоговых органов по конкретным налогоплательщикам, которым удалось это сделать, поскольку они содержат персональные данные. Однако поверьте, они у нас есть.

Конечно, мы встречались и с отрицательными результатами. Ничего не поделаешь, раз на раз не приходится. Да и причины, условия и обстоятельства у всех разные. Давайте мы их и рассмотрим.

Восстановление пропущенного срока уплаты налога

Если предприниматель несвоевременно уплатил вторую часть патента, даже по уважительной причине, восстановить пропущенный срок невозможно. Для того, чтобы попытаться это сделать, не нужно торопиться платить оставшуюся часть налога. Тогда остается шанс сохранить патент. Но это при условии, что вы сможете документально подтвердить уважительную причину нарушения срока уплаты налога.

Довольно часто приходится встречать индивидуальных предпринимателей, которые думают, что наличие уважительной причины неисполнения обязанности налогоплательщика автоматически отменяет необходимость переходить с ПСН на ОСНО. Это не так.

Уважительная причина может послужить лишь обстоятельством, смягчающим, или вовсе отменяющим привлечение к ответственности предпринимателя за совершение налогового правонарушения.

А переход на общий режим налогообложения, при утрате права применять патентную систему, не является наказанием.

Однако, когда срок уплаты был пропущен, например, из-за болезни, можно попытаться изменить срок уплаты налога. Вот для этого и не нужно спешить с оплатой оставшейся части патента.

Если вы это уже сделали, ни о какой отсрочке (а именно в этой форме осуществляется изменение срока в данном случае) и речи быть не может, поскольку налог вы уже фактически заплатили. Не всякая причина или обстоятельство опоздания с уплатой налога может служить основанием для предоставления налогоплательщику отсрочки.

Статья 64 НК РФ содержит всего 6 таких оснований. Мы не станем подробно на этом останавливаться, но лишь отметим, что заслуживают внимания следующие пункты данной нормы закона:

  • причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
  • угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога;
  • имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;
  • производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер.

Как видите, среди этих оснований болезнь заинтересованного лица прямо не указана. Но у вас может быть и одна из перечисленных выше причин.

Кроме того, региональными законами и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления могут устанавливаться дополнительные основания для отсрочки региональных и местных налогов.

Однако вот незадача: не смотря на то, что сумма платы за патент вся зачисляется в местные бюджеты, налоги специальных налоговых режимов в НК РФ определены как федеральные. Но всё же система ПСН на территории того или иного субъекта Российской Федерации вводится в действие законами этого региона.

https://www.youtube.com/watch?v=clUUtF4VNh0

Именно поэтому, обращаться с заявлением о предоставлении отсрочки по уплате налога за патент нужно не в местную ИФНС, в которой вы его получали, а в региональное УФНС России.

Действительно, в указанной выше норме НК РФ болезнь прямо не поименована в перечне оснований для отсрочки. Но в налоговых органах тоже работают люди, готовые пойти навстречу «бедному предпринимателю».

Грамотный юрист Управления, при наличии необходимых документов всегда сможет обосновать возможность предоставления отсрочки по уплате налога.

Из своей практики мы можем привести пример, когда такая отсрочка была предоставлена беременной женщине – предпринимателю. Конечно, беременность – это не болезнь.

Но в этот интересный период, к сожалению, со здоровьем женщины может случиться всякое. Бывает и половину срока приходится находиться в стационаре на сохранении беременности.

Ну и что, – скажете вы, – заплатить налог кто-нибудь не мог в это время? Мог-то, мог, да не имел права.

В соответствии с пунктом 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. То есть ИП должен сам уплатить налог за патент, а не через кого-то. Есть иная возможность сделать это законно, но здесь разговор не об этом.

Поскольку, в ряде случаев, такие обстоятельства могут иметь непреодолимую силу, вы можете указать их в заявлении на отсрочку по налогу за патент, приложив соответствующие подтверждающие документы. Сотрудники налоговых органов не звери же, в конце концов, и также не любят плохо написанные законы.

Да и женщин среди них большинство. И, случается, они тоже беременеют.

Зачет при наличии переплаты по налогам

Второй способ восстановить право на утраченный патент, – воспользоваться имеющейся переплатой по другим налогам. Это вполне законный, реальный и действующий вариант остаться на патентной системе налогообложения при нарушении срока уплаты налога.

Немного затруднительно будет, если переплата есть по налогам, уплачиваемым не в ту ИФНС, в которой был получен патент.

Но это лишь добавит количество бумаг, которые необходимо будет написать, и нагрузку на ноги, поскольку обойти придется не один налоговый орган (если вы не используете электронный документооборот).

В соответствии с п. 3 ст. 78 НК РФ, налоговая инспекция обязана сообщить предпринимателю о наличии у него переплаты с указанием её суммы по каждому налогу в течение 10 дней с момента, когда налоговики обнаружили такой факт.

Но вы прекрасно знаете, что инспекторы почти никогда этого не делают. Поэтому, вы можете даже и не подозревать о том, что у вас есть переплата по одному или даже нескольким налогам.

Следует позаботиться о получении такой информации самостоятельно.

Итак, нужно запросить в налоговой инспекции справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Ответ вам должны дать в течение 5 дней, со дня поступления в инспекцию запроса. Это крайний срок. На деле же, справку часто выдают раньше. При отправке запроса по ТКС, вы можете получить информацию даже в тот же день. Такие случаи в нашей практике не редкие.

Если вы найдёте в полученной от ИФНС справке излишне уплаченные суммы по другим федеральным налогам или иным специальным режимам налогообложения, а также по штрафам и пеням, которые равны или превышают сумму неуплаченной части стоимости патента, смело беритесь за оформление зачёта этой переплаты в счет платежа за патент. При этом может потребоваться составление совместного акта сверки уплаченных налогов.

По правде сказать, налоговые органы должны делать такой зачет самостоятельно, в течение 10 дней со дня обнаружения ими факта излишней уплаты одних налогов и наличия недоимки по другому налогу. Однако здесь ситуация аналогичная той, что и при обнаружении факта переплаты. И ничего не остается делать ИП, как только действовать самому.

Какую переплату зачесть нельзя

Не всему тому, что показано в справке о состоянии расчетов как переплата можно верить. Во-первых, на самом деле это может оказаться не так, и акт совместной сверки как раз и должен подтвердить или опровергнуть наличие сумм излишней уплаты налогов. Во-вторых, переплата может быть вовсе не излишне уплаченными суммами.

https://www.youtube.com/watch?v=n_tVtMW8rmY

Налоговый орган автоматически ставит в переплату так же суммы авансовых платежей по налогам, срок уплаты которых ещё не наступил.

То есть это все платежи до окончания налогового периода и камеральной проверки поданной декларации по таким налогам.

Лишь после того, как ИФНС разнесёт результаты проверки вашей налоговой декларации по своим базам данных, станет известно наверняка, присутствуют или нет факты излишней уплаты налогов и соответствующих санкций по ним.

И если вы обнаружите, что кроме авансовых платежей никакой другой переплаты за вами не числится, всё равно отчаиваться ещё рано. Перечисления по авансам налогов вполне допустимо использовать в третьем способе восстановления или сохранения права на использование патента.

Уточнение данных платежа

Если ни один из рассмотренных выше способов избежать перехода на общий налоговый режим вам не помог, или вы не смогли ими воспользоваться, остается в запасе ещё несколько.

И как минимум один из них, в общем-то, никак не ведет к нарушению Налогового кодекса РФ, поскольку на его правовых нормах и основывается.

Этот способ, – уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика в авансовых платежах по другим налогам.

Если перечисленный аванс по налогу поступил на соответствующий счет Федерального казначейства, у налогоплательщика есть право в любое время произвести уточнение этого платежа посредством подачи заявления, содержащего такую просьбу, в налоговый орган. Данную процедуру, равно как и действия при отсрочке и зачете налога мы рассматривать здесь не будем, поскольку материала и так много. Однако несколько штрихов добавить считаем необходимым.

Почему в рассмотренном выше примере мы говорим лишь о возможности уточнения только авансовых платежей? Если вы станете изменять принадлежность платежа по налогу, срок уплаты которого уже истек, и декларация была сдана, у вас сразу отразится недоимка в базе данных ИФНС. Такое уточнение налоговая делать просто не станет.

Кроме того, в отличие от зачета излишне уплаченных сумм налога, уточнение платежа приводит к тому, что датой уплаты по вновь уточненному налогу станет дата ошибочного платежа. Но вы же не могли заплатить за патент ранее того числа, когда его вам выдали.

А при уточнении сумм налогов или переплаты по ним, такая ситуация вполне может быть. Вы же обязаны приложить к заявлению копию платежного поручения или квитанции по тому платежу, который вы просите уточнить.

А на них может стоять совсем не та дата, которая вам нужна.

Ну и не следует забывать, что налоговый инспектор, получив от вас заявление о допущенной ошибке с просьбой уточнить значение одного или нескольких реквизитов в платежке, может предложить провести совместную сверку уплаченных вами налогов. Это нормально. И бояться её не следует. Однако не будет лишним перед этим доплатить необходимую сумму уточняемого авансового платежа, поскольку его будет не хватать после принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.

Одновременно с этим, но лучше спустя некоторое время, вы можете аналогичным образом произвести уточнение платежа второй части патента, если вы поторопились и заплатили его с опозданием. Тогда изменение реквизитов нужно будет сделать в обратную сторону, то есть указать данные авансового платежа, уточненного вами ранее в пользу пропущенной платы за ПСН.

При этом способе сохранив право на патент, вы можете даже обойтись без уплаты пени, поскольку не всегда в базах ФНС образуются данные о несвоевременном перечислении авансовых платежей в требуемой сумме.

Но лучше самостоятельно рассчитать и так же перечислить образовавшуюся теперь уже задолженность по пеням авансового платежа, чтобы избежать неприятных ситуаций в будущих периодах. Но сделать это нужно только после получения решения от ИФНС о проведённом уточнении платежа.

Оно будет свидетельствовать о том, что вы сохранили право на применение патентной системы налогообложения до окончания срока патента.

https://www.youtube.com/watch?v=NJtEO2ulH5g

Для тех предпринимателей, которым никак не удалось удержаться на ПСН при несвоевременной уплате второй части налога за патент, подготовлена следующая часть данной темы. Раз уж деваться некуда, будем искать наилучшие пути выхода из проблем с принудительным переходом на общий режим налогообложения.

Источник: http://kniga-biznes.ru/articles/tax/07-2014/utrata-prava-patent-konce-nalogovogo-perioda.html

Требования к заявлению об утрате права на патент

Заявление на утрату права на патент

Патентная система пользуется сегодня достаточно широким распространением благодаря тому, что предоставляет предпринимателям массу преимуществ и льгот в сравнении со стандартной, и касается это не только суммы налогообложения, но и простоты сдаваемой отчетности.

При этом для того, чтобы воспользоваться патентом, нужно соответствовать определенным условиям и выполнить некоторые требования, причем поддерживать это соответствие нужно и на протяжении всего действия документа. Если же работа компании перестает соответствовать установленным нормам, она лишается права на патент.

Однако не все знают о том, как выглядит заявление об утрате права на патент и в каких ситуациях оно может потребоваться.

Главные моменты

В первую очередь, стоит разобраться с тем, что представляет собой патентная система и когда возникает необходимость в оформлении заявления об утрате права на ее использование.

Особенности системы

Патентная система налогообложения представляет собой специализированный налоговый режим, основывающийся на выдаче патента – особого документа, предоставляющего предпринимателю возможность ведения определенного вида деятельности на срок до одного года.

Расчет налогов при патенте проводится точно так же, как и в случае с ЕНВД, то есть в учет берется не фактический заработок определенной организации, а ее потенциально возможные доходы, которые могут быть получены при использовании определенных видов деятельности.

При этом расчет налогов осуществляется сразу же при покупке разрешения и должен быть выплачен или сразу, или в режиме рассрочки и предоплаты.

Отсылка к закону

В соответствии с нормами статьи 346.45 Налогового кодекса утрата права у налогоплательщика на использование патентной системы и его переход на общую систему предусматривается в том случае, если он не оплатил патент в сроки, прописанные в пункте 2 статьи 346.

51 этого кодекса. Помимо этого, лишиться права на использование патента можно и в том случае, если предпринимателем не соблюдается установленный предел по доходам в размере 60 миллионов рублей, а также если численность наемных сотрудников составляет больше 15 человек.

Если право патент теряется, то в таком случае с начала периода, на который он выдается, будет использоваться общий режим, и предпринимателю придется выплачивать все налоги как вновь зарегистрированному предпринимателю. При этом стоит отметить тот факт, что пени по авансовым платежам начисляться не будут.

Статья 346.35. Общие положения

О потере права на патент нужно заявить в налоговый орган на протяжении 10 календарных дней с момента обнаружения несоответствия установленным требованиям, что прописано в пункте 8 статьи 346.45 Налогового кодекса.

Когда такое наступает

Как говорилось выше, есть три причины, которые могут привести к потере права на использование патента:

  • превышение установленного числа сотрудников;
  • неуплата патента;
  • превышение установленного лимита по доходу.

Если наемного персонала в предприятии стало больше по сравнению с тем, что было заявлено в патенте, но при этом в общей численности все равно не превышает 15 человек, то в таком случае коммерсант имеет право продолжать работать на патенте, но предусматривается это только в том случае, если стоимость разрешения никоим образом не зависела от количества работников.

https://www.youtube.com/watch?v=Mkk2yyOrpno

Отдельное внимание стоит уделить тому, что в случае неоплаты патента предприниматель теряет право на использование только неоплаченного патента, а не на все, которые действуют у него. При этом стоит отметить, что если человек продлевает срок действия специального режима, но при этом еще не расплатился за старый, то в таком случае он теряет право на использование обоих патентов.

Правки заявления об утрате права на патент

Федеральная налоговая служба утвердила новую форму, в соответствии с которой должно оформляться заявление об утрате права на использование патентной системы. Подавать этот документ нужно в том случае, если деятельность организации не соответствует установленному лимиту прибыли или максимальной численности сотрудников.

Стоит отметить, что ранее в соответствии с приказом устанавливалась рекомендованная форма подобного заявления, но эта же форма относится к категории обязательных и должна заполняться всеми ИП, которые перестали соответствовать требованиям ПНС.

В новой форме заявления указывается информация по всем патентам, Которые имеют неистекший срок действия, и такое нововведение связано с тем, что в случае превышения установленным лимитам предприниматель теряет право на использование всех аналогичных патентов, которые были ему выданы.

Подавать заявление можно в любые отделения налоговых органов, в которых указанное лицо зарегистрировано в качестве плательщика в рамках специального режима.

Бланк заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения:

Что также нужно учесть

В некоторых ситуациях налоговые органы могут потребовать уточнения данных или предъявить какие-то другие требования, в связи с чем лучше заранее подготовиться к тому, с чем можно встретиться при подобных проблемах.

Уточнение данных

Если предприниматель не может никак избежать перехода на использование общего налогового режима, можно попробовать уточнить основание, тип и принадлежность платежа, а также статус или налоговый период плательщика по другим видам налогов.

Если рассчитанный аванс по налогам поступил на счет казначейства, налогоплательщик получает право в любое удобное для него время уточнить данный платеж путем оформления заявления с указанием этой просьбы в налоговый орган. Сама процедура, как и действия, которые могут предприниматься в случае отсрочки или зачета налоговой выплаты, в данном случае рассматриваться не будут, но при этом стоит отметить несколько важных нюансов.

В первую очередь, нужно учитывать то, что если будет осуществляться изменение принадлежности платежа по налогу, срок выплаты которого успел истечь при наличии сданной декларации, у предпринимателя моментально будет отражена недоимка в базе данных налоговой службы, и никаких подобных уточнений налоговые службы просто не будут делать.

Скачать бланк заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения

Помимо этого, в отличие от учета чрезмерно оплаченной суммы налога, процедура уточнения платежа в конечном итоге приводит к тому, что датой выплаты по вновь уточненному налогу становится дата проведения ошибочного платежа, хотя предприниматель не мог оплачивать патент до того, как его получил, а в процессе уточнения суммы налога может произойти именно такая ситуация.

Предпринимателю же нужно будет приложить к оформленному заявлению копию платежного поручения или же какие-либо другие платежные документы по тому переводу, который будет уточняться, а на этих документах может быть проставлена вовсе не та дата, которая требуется.

Также не стоит забывать и о том, что инспекторы, получая заявление о допущенной ошибке, могут предложить проведение совместной сверки оплаченных налогов, и это вполне нормально, но при этом лучше всего заранее доплатить нужную сумму уточняемого платежа, так как в противном случае его будет не хватать после того, как налоговый орган примет решение об уточнении.

Частые случаи

Многие часто задаются вопросом о том, можно ли использовать упрощенный режим при отмене патента, если было использовано объединение этих двух режимов. На самом деле эта ситуация является достаточно спорной, в связи с чем дать точного ответа нельзя, так как каждая ситуация является индивидуальной и имеет массу своих особенностей.

https://www.youtube.com/watch?v=n5PJ5OUQzwc

Сложности в данном случае заключаются в том, что действующее законодательство не предусматривает возможность одновременного использования упрощенного и общего режимов, причем данная позиция закрепляется Конституционным судом.

При этом стоит отметить, что с разной периодичностью было выпущено массу информационных писем, полностью опровергающих друг друга, но предпринимателям лучше всего заранее разобраться в них для того, чтобы обеспечить собственное спокойствие и подкованность в области налогообложения. В частности, 07.03.13 было издано указание, в соответствии с которым предусматривается возможность использования общего режима по тому виду деятельности, на который распространялся патент, а по остальным оставаться на упрощенной системе.

Если же ситуация касается перехода с патентной системы на ЕНВД, то здесь ситуация более простая, так как никакого конфликта в положениях законодательства не присутствует. В данном случае предпринимателю нужно стандартно написать заявление в местный налоговый орган в течение пяти дней с момента начала действия вмененки.

Реально ли восстановить

Если предприниматель не смог уплатить в сроки вторую часть патента, то в таком случае даже при наличии на то уважительной причины ему будет запрещено восстанавливать пропущенные сроки, но для того, и не стоит спешить оплачивать оставшуюся часть налога, чтобы попробовать это сделать, так как в этой ситуации еще останется шанс сохранить патент при условии того, что ему действительно удастся доказать наличие уважительной причины.

Некоторые считают наличие уважительной причины возможностью отмены необходимости переходить на общий режим, но на самом деле уважительная причина представляет собой только обстоятельство, которое отменяет привлечение ИП к ответственности.

Если, к примеру, срок выплаты патента пропущен в связи с болезнью, то в таком случае можно попробовать изменить сроки, и именно для этого не нужно торопиться с оплатой оставшейся части патента. Если это было сделано, то в таком случае уже не может идти речи о какой-либо отсрочке, так как налог уже по факту был заплачен.

Помимо указанной причины, продлить сроки можно в случае причинения предпринимателю ущерба в связи со стихийными бедствиями или другими непреодолимыми обстоятельствами, его крайне плохого имущественного положения, сезонности работы или угрозы возникновения несостоятельности в случае выплаты налога.

Последствия такой ситуации

Как говорилось выше, в случае утраты патента оп причине несоответствия установленным требованиям предприниматель должен отправить в налоговую службу заявление, составленное по форме 26.5-4.

Заявление нужно подать в течение десяти календарных дней, отсчитываемых с момента потери права, но если же эта ситуация возникла по причине несвоевременной выплаты налога, то в таком случае даже не обязательно заниматься составлением заявления, так как это требование становится необязательным.

После этого предпринимателя переводят на общую систему налогообложения, по правилам которой он будет выплачивать налоги за весь год, а не только за тот промежуток времени, в течение которого ему отменили возможность использования патента. При этом здесь есть некоторые разногласия, связанные с тем, какие еще системы налогообложения использовались данным предпринимателем в процессе его деятельности.

Наиболее серьезные проблемы, опять же, возникают именно с упрощенной системой, так как если налогоплательщик пользуется УСН, а параллельно переходит на общую систему в случае утраты права на применение патента, возникает несоответствие между главами Налогового кодекса, так как в соответствии с главной 26.2 этого свода законов, использование упрощенной системы предусматривает освобождение от выплаты некоторых налогов по общей системе, и в данном случае не рассматривается никаких исключений для тех случаев, когда предприниматель лишается права на использование ПСН.

При этом в отличие от ПСН, которая относится только к определенным видам деятельности, упрощенная система распространяется на все, но Министерство финансов и налоговая служба считают, что в данном случае нужно платить НДФЛ и НДС только по тем видам деятельности, на которые ранее оформлялся патент.

Источник: http://buhuchetpro.ru/zajavlenie-ob-utrate-prava-na-patent/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.