+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Зарплата за март выплачена в апреле: как отражать в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

Зарплата за март выплачена в апреле: как отразить в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

Зарплата за март выплачена в апреле: как отражать в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

Как в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года отразить зарплату за март, которая выплачена работникам в апреле 2017 года? Показывать ли эту выплату в разделе 1 и 2? Если ли официальные разъяснения от ФНС на этот счет? Ответы на эти и другие вопросы, а также пример отражения мартовской зарплаты в 6-НДФЛ вы найдете в данной статье.

Какие выплаты должны попадать в 6-НДФЛ

За 1 квартал 2017 года налоговые агенты должны сдать в ИФНС расчет по форме 6-НДФЛ не позднее 2 мая включительно. В этот должны попасть все доходы, при выплате которых организация или ИП признается налоговым агентом по НДФЛ. Это зарплата, премии, вознаграждения по гражданско-правовым договорам и другие доходы.

Что касается авансов по заработной плате, то в расчете их нужно объединять вместе с зарплатой в единую сумму. Датой получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

То есть, если мы говорим про зарплату за март 2017 года, то это – 31 марта 2017 года. В этот день бухгалтер должен рассчитать НДФЛ со всей зарплаты за март, включая и ранее выданный аванс. Сумма аванса доходом для целей обложения НДФЛ не признается.

Поэтому дату выплаты аванса в разделе 2 расчета 6-НДФЛ не указывайте.

Зарплата за март в разделе 1

В Разделе 1 «Обобщенные показатели» укажите общую сумму начисленных доходов, предоставленных вычетов, а также общую сумму начисленного и удержанного налога. Раздел 1 заполняйте нарастающим итогом за I квартал. В расчете 6-НДФЛ за 1 квартал в разделе 1 обобщаются данные за период с 1 января по 31 марта 2017 года. В разделе 1 заполняются следующие строки:

Строки раздела 1: заполнение
СтрокаЗаполнение
10Налоговая ставка
20весь доход сотрудников нарастающим итогом с начала года 2017 года по 31 марта 2017 года
25Выделяется доход по дивидендам
30Общая сумма вычетов по всем сотрудникам нарастающим итогом с начала года по 31 марта 2017 года.
40Сумма исчисленного НДФЛ с доходов всех физических лиц нарастающим итогом с начала года по 31 марта 2017 года.
45Выделяется НДФЛ по дивидендам.
50Сумма фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам. 
60Количество человек, которые получали доход в течение отчетного (налогового) периода.
70Сумма удержанного НДФЛ.
80Сумма НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана в текущем отчетном периоде.
90Сумму налога, возвращенного в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса РФ.

Что касается строки 080, то применительно к зарплате за март, выплаченной в апреле 2017 году, нужно сказать, что в этой строке нужно показывать именно о суммы, которые организация должна была удержать до конца марта, но по каким-либо причинам не смогла этого сделать. С зарплаты за март 2017 года НДФЛ будет удержат только лишь в апреле. И этот налог показатель строки 080 не увеличивает.

Предположим, что зарплата за март составила 320 000 рублей. НДФЛ с этой суммы составляет 41 600 р. (320 000 x 13 %). Сумма налога будет удержана только в апреле – когда работникам переведут на зарплатные карточки заработную плату. При этом в строке 080 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года сумма 41 600 р. отражена быть не должна.

Также обратите внимание: суммы исчисленного (строка 040) и удержанного (строка 070) НДФЛ могут не совпадать. Неравенство будет, если доход по мартовской зарплате уже признан, НДФЛ с него исчислен, но фактической выплаты еще не было – она произойдет только в апреле 2017 года.

Теперь давайте посмотрим, как вышеназванные правила заполнения реализуются в реальной жизни. Приведем пример отражения в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года зарплаты за март, выплаченной в апреле 2017 года.

Условия примера

Заработная плата за март 2017 года начислена в размере 320 000 рублей. НДФЛ с этой суммы составляет 41 600 р. (320 000 x 13 %). Выплата зарплаты за март состоялась в 10 апреля 2017 года. На руки было выплачено 278 400 р. (320 000 р. – 41 600 р.).

Всего с 1 января 2017 года по 31 марта 2017 года была начислена зарплата в пользу 3-х работников в сумме 960 000 р. Всего был начислен НДФЛ в размере 124 800 р. (960 000 р. x 13%). Однако из этой суммы фактически был удержан налог в размере 83 200 р. (640 000 р. x 13%).

При таких условиях раздел 1 расчета 6-НДФЛ будет выглядеть так:

Из приведенного примера полагаем целесообразным обратить внимание на следующее:

  • НДФЛ с зарплаты за март, который удержан в апреле (41 600 р.) строку 080 не увеличил;
  • строки 040 и 070 – не совпадают и это вполне нормально.

Зарплата за март в разделе 2

В разделе 2 указывают даты получения и удержания НДФЛ, крайний срок, установленный для перечисления НДФЛ в бюджет, а также суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. Для каждой выплаты физлицам доходов, облагаемых НДФЛ необходимо заполнить блок строк 100-140:

  • 100 Дата получения дохода
  • 110 Дата удержания налога
  • 120 Срок перечисления налога
  • 130 Сумма дохода (включая НДФЛ), полученная физлицами
  • 140 Сумма НДФЛ, удержанная с этого дохода.

В раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года включайте только те операции, которые относятся к трем последним месяцам отчетного периода: январь, февраль и март 2017 года (письмо ФНС России от 18 февраля 2016 г. № БС-3-11/650).

При этом нужно опираться на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть выплаченный доход и удержанный НДФЛ отразите в том отчетном периоде, на который приходится предельный срок для уплаты НДФЛ.

Когда вы фактически выплатили доход, удержали и перечислили налог, значения не имеет.

Таким образом, в разделе 2 расчета 1 квартал 2017 года нужно отразить данные о выплате доходов (удержании НДФЛ), по которым предельный срок уплаты НДФЛ выпадает на период с 1 января по 31 марта 2017 года включительно (Письмо ФНС России от 24 октября 2016 г. № БС-4-11/20126).

Стоит заметить, что различных выплат заполнение строк 100-120 отличается:

Строки в разделе 2: заполнение
Вид доходаДата получения дохода, стр. 100Дата удержания налога, стр. 110Срок уплаты налога, стр. 120
Зарплата сотрудникам за месяцПоследний день месяца начисления зарплатыДата фактической выплаты зарплатыСледующий рабочий день после даты удержания налога
Отпускные, больничныеДата фактической выплатыДата фактической выплатыПоследнее число месяца, в котором выплачена сумма
Расчет при увольненииДата увольненияДата увольненияСледующий рабочий день после даты удержания налога
Выплата по договору подряда Матпомощь Арендная плата ДивидендыДругие выплаты, не въодящие в зарплатуДата фактической выплатыДата фактической выплатыСледующий рабочий день после даты удержания налога

Как видно из таблицы, с зарплаты за март, выплаченной в апреле 2017 году, крайний срок уплаты НДФЛ – следующий день после даты удержания налога.

Следовательно, если мартовская зарплата выплачена, например, 10 апреля, то НДФЛ нужно внести в бюджет не позднее 11 апреля 2017 года. 11 апреля – это уже первое полугодие.

В связи с этим, мартовскую зарплату в разделе 2 расчета за 1 квартал 2017 года показывать вообще не нужно.

Поскольку по строке 110 раздела указывается дата удержания НДФЛ с суммы фактически полученных доходов – 10 апреля, то включать строки с зарплатой за март в раздел 2 отчета за 1 квартал не нужно. Эти строки попадут в отчет за первое полугодие 2017 года:

  • по строке 100 — 31.03.2017 (дата фактического получения дохода по зарплате определена п. 2 ст. 223 НК РФ);

Источник: https://buhguru.com/ndfl/6-ndfl/zarplata-6-ndfl-za-1-kvartal-2017.html

Заполняем расчет 6-НДФЛ с учетом новых разъяснений

Зарплата за март выплачена в апреле: как отражать в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

Не позднее 2 мая 2017 года налоговые агенты по НДФЛ должны представить в налоговую инспекцию расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных за первый квартал 2017 года (п. 2 ст. 230 НК, п. 7 ст. 6.1 НК). Отчитаться нужно по форме 6-НДФЛ, которая утверждена Приказом ФНС от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/450@.

Обратите внимание! В Расчет по форме 6-НДФЛ включаются только доходы и соответствующие суммы налога, за которые отвечает налоговый агент по НДФЛ.

То есть в Расчете не нужно отражать доходы, выплаченные физлицам по договорам купли-продажи или же по договорам, заключенным с индивидуальными предпринимателями. Плюс ко всему, в форме 6-НДФЛ не показываются и доходы, которые полностью освобождены от обложения НДФЛ.

Это подтвердили представители ФНС в письме от 1 августа 2016 г. N БС-4-11/13984@. Речь идет о доходах, поименованных в статье 217 Налогового кодекса (далее – Кодекс).

Состав Расчета и общие принципы заполнения

Расчет состоит из титульного листа и двух разделов. В разделе 1 приводятся обобщенные показатели, а в разделе 2 отражаются даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

И раздел 1, и раздел 2 Расчета заполняются на отчетную дату (31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря соответственно). Таковой при формировании Расчета за I квартал 2017 года является 31 марта.

Раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года, а в разделе 2 показываются операции, которые относятся к последним трем месяцам отчетного периода. При формировании Расчета за I квартал 2017 года отчетный период и последние три месяца такового, очевидно, совпадают.

Еще один момент заслуживает того, чтобы о нем упомянули.

В случае если в течение отчетного периода физлицам выплачивались доходы по разным ставкам (например, если в штате есть сотрудники, не признаваемые налоговыми резидентами РФ, или если помимо зарплаты сотрудники получали доходы в виде матвыгоды и т.п.), в разделе 1 Расчета для каждой ставки нужно заполнить отдельный блок строк 010 – 050. То есть в Расчет войдет столько листов раздела 1, сколько налоговых ставок применялось.

А вот блок строк 060 – 090 “Итого по всем ставкам” заполняется единожды – на первом листе раздела 1.

Что касается раздела 2, то данные в нем не нужно “делить” по налоговым ставкам. Здесь приводятся данные только о тех доходах, НДФЛ с которых был уплачен в течение I квартала 2017 года.

Причем в данном случае важно, чтобы срок уплаты налога, установленный для соответствующего дохода Налоговым кодексом, также приходился на январь – март 2017 года.

То есть если вы, к примеру, заплатили НДФЛ в марте 2017 года, а срок уплаты налога по Кодексу приходится на апрель 2017 года, то такой доход в разделе 2 Расчета за I квартал 2017 года не показывайте.

Мы привели основные принципы, которыми нужно руководствоваться при заполнении формы 6-НДФЛ за I квартал 2017 года. Теперь разберемся, как эти принципы нужно применять в отношении конкретных видов доходов с учетом позиции контролирующих органов.

“Зарплатные” правила

Пожалуй, самый распространенный доход, источником выплаты которого является налоговый агент, – это зарплата, выплачиваемая сотрудникам.

Касательно отражения этого дохода в Расчете по форме 6-НДФЛ контролирующие органы за минувший год разъяснений давали предостаточно. С начала текущего года чиновники продолжили “традицию”. Так что же нужно учесть при отражении зарплаты в Расчете по форме 6-НДФЛ?

В первую очередь руководствоваться нужно исключительно нормами Налогового кодекса и отдельными положениями Трудового кодекса. Тот факт, что трудовое законодательство устанавливает определенные требования к срокам выплаты зарплаты и т.д., не имеет никакого значения (см.

, напр., письмо Минфина от 1 февраля 2017 г. N 03-04-06/5209). В данном случае важно, что НДФЛ исчисляется на дату фактического получения налогоплательщиком дохода (п. 3 ст. 226 НК).

Такой датой в отношении доходов в виде оплаты труда является последний день месяца, за который начислена зарплата (п. 2 ст. 223 НК). Удержать НДФЛ нужно непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст.

226 НК), а перечислить в бюджет исчисленную и удержанную сумму налога нужно не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК).

Соблюдение этих простых правил позволит без ошибок заполнить Расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года. Единственное, на чем хотелось бы заострить внимание, – необходимо контролировать, чтобы вы не вышли за рамки отчетного периода.

Декабрьская зарплата

В первую очередь стоит обратить внимание на такой доход, как зарплата за декабрь.

Дело в том, что отдельные компании рассчитались со своими сотрудниками досрочно, то есть зарплата за декабрь была перечислена им еще в 2016 году.

В других же организациях зарплата за декабрь 2016 года была выплачена в январе 2017 года. Всегда ли декабрьская зарплата попадает в Расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года?

1. Зарплата за декабрь 2016 г. выплачена в январе 2017 года.

Данная операция в Расчете 6-НДФЛ за I квартал 2017 года отражается по строке 070 раздела 1, а также по строкам 100 – 140 Раздела 2.

При этом по строке 070 раздела 1 вы показываете сумму удержанного с декабрьской зарплаты НДФЛ, а по строкам 100 – 140 раздела 2 – полностью описываете операцию по начислению, выплате дохода и соответствующих сумм НДФЛ.

Пример 1. Предположим, зарплата за декабрь 2016 года в размере 1 млн. руб. была выплачена сотрудникам 10 января 2017 года. В этом случае такой доход в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ должен быть отражен так:

2. Зарплата за декабрь 2016 года выплачена 30 декабря 2016 года.

Даже если НДФЛ с декабрьской зарплаты вы перечислите в бюджет также 30 декабря, такой доход все равно нужно отразить в Расчете по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года.

Связано это с тем, что срок уплаты “зарплатного” НДФЛ в соответствии с Кодексом в такой ситуации приходится на 9 января 2017 года. Соответственно, операция завершена именно в I квартале 2017 года.

Поэтому ее и нужно отразить в Расчете за этот период.

Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1, но предположим, что зарплата за декабрь была выплачена 20 декабря 2016 г. В этом случае такой доход в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года будет заполнен так:

3. Зарплата за декабрь 2016 года выплачена до 30 декабря 2016 года.

По большому счету это самая неоднозначная ситуация. Ведь в этом случае получается, что налог исчислен, удержан и уплачен в бюджет до того, как в соответствии с Кодексом доход в виде оплаты труда был получен. При этом уплата налога за счет собственных средств не допускается.

Если прямо следовать требованиям Кодекса, то в этом случае с “досрочной” зарплаты НДФЛ удерживать не надо – налог вы должны удержать и уплатить в бюджет при следующей выплате сотрудникам дохода, например при выплате работникам аванса уже за январь 2017 года.

В то же время есть еще разъяснение ФНС, в котором чиновники предлагают иное решение проблемы (см. письмо ФНС от 24 марта 2016 г. N БС-4-11/5106). И если следовать их рекомендациям, операция по досрочной выплате декабрьской зарплаты полностью войдет в годовой Расчет по форме 6-НДФЛ за 2016 г. То есть в Расчете за I квартал 2017 г. ее показывать будет не нужно.

Зарплата за март 2017 года

К таким же “переходящим” доходам относится и зарплата за март 2017 года. Как правило, она выплачивается уже в апреле 2017 года, то есть за “рамками” отчетного квартала. Поэтому такая операция в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ не отражается. Ее нужно показать только в разделе 1 по строкам 020 (“Сумма начисленного дохода”) и 040 (“Сумма исчисленного налога”).

В завершение “зарплатного” раздела отметим, что в случае, если в связи с выявлением арифметических ошибок в январе 2017 года вы пересчитываете НДФЛ с декабрьской зарплаты, то итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета следует отразить в разделе 1 Расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год и в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС от 27 января 2017 г. N БС-4-11/1373@.

Дифференцированный подход к премиям

Одним из стимулов на трудовые подвиги является премия, выплачиваемая работникам, которые достигли определенных успехов. В то же время компании нередко практикуют и иные премии, которые напрямую с заслугами работников не связаны.

Речь идет, к примеру, о премиях, выплачиваемых в связи с юбилеем сотрудника или к каким-либо праздничным дням. До недавнего времени на порядок обложения НДФЛ, по мнению контролирующих органов, “природа” премий никоим образом не влияла (см., напр., письма ФНС от 1 августа 2016 г. N БС-4-11/13984@, от 8 июня 2016 г.

N БС-4-11/10169@, Минфина от 27 марта 2015 г. N 03-04-07/17028 и т.д.). Теперь позиция чиновников кардинальным образом изменилась.

Производственные премии

В письме от 24 января 2017 г. N БС-4-11/1139@ представители ФНС признали, что датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц с учетом пункта 2 статьи 223 Кодекса признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход.

То есть НДФЛ с производственных премий исчисляется по “зарплатным” правилам – датой фактического получения дохода в виде таких премий признается последнее число месяца, за который они начислены.

Пример 3. Предположим, 15 февраля 2017 года сотрудникам выплачена премия за январь 2017 г. Датой фактического дохода в виде премий в данном случае является 31 января 2017 года. Дата удержания НДФЛ с премий – 15 февраля 2017 г., срок уплаты НДФЛ – 16 февраля 2017 г. Именно в таком порядке следует отразить “премиальный” доход и в Расчете 6-НДФЛ за I квартал 2017 года.

В том случае, если премия выплачивается по итогам работы за месяц, проблем с определением даты фактического получения дохода для целей обложения НДФЛ не возникает. Таковой, как мы уже отметили, является последнее число месяца, за который она начислена.

А как определять эту дату в случае, если премия выплачивается по итогам работы за квартал, полугодие или год? Ответа на этот вопрос Кодекс не дает. В ФНС же предлагают в подобных ситуациях датой фактического получения “премиального” дохода для НДФЛ-целей признавать последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии.

Пример 4. К примеру, если выплачивается премия за IV квартал 2016 года, а приказ о ее начислении подписан 24 февраля 2017 года, то датой получения этого дохода является 28 февраля 2017 года. Предположим, что премия выплачена сотрудникам 27 марта 2017 года. Тогда в разделе 2 Расчета за I квартал 2017 года соответствующие операции должны быть отражены так:

  • по строке 100 – 28.02.2017;

Источник: http://www.pnalog.ru/material/6-ndfl-raschet-zapolnenie-2017

Зарплата за март в разделе 1

В Разделе 1 «Обобщенные показатели» укажите общую сумму начисленных доходов, предоставленных вычетов, а также общую сумму начисленного и удержанного налога. Раздел 1 заполняйте нарастающим итогом за I квартал. В расчете 6-НДФЛ за 1 квартал в разделе 1 обобщаются данные за период с 1 января по 31 марта 2017 года. В разделе 1 заполняются следующие строки:

Строки раздела 1: заполнение
СтрокаЗаполнение
10Налоговая ставка
20весь доход сотрудников нарастающим итогом с начала года 2017 года по 31 марта 2017 года
25Выделяется доход по дивидендам
30Общая сумма вычетов по всем сотрудникам нарастающим итогом с начала года по 31 марта 2017 года.
40Сумма исчисленного НДФЛ с доходов всех физических лиц нарастающим итогом с начала года по 31 марта 2017 года.
45Выделяется НДФЛ по дивидендам.
50Сумма фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам. 
60Количество человек, которые получали доход в течение отчетного (налогового) периода.
70Сумма удержанного НДФЛ.
80Сумма НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана в текущем отчетном периоде.
90Сумму налога, возвращенного в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса РФ.

Что касается строки 080, то применительно к зарплате за март, выплаченной в апреле 2017 году, нужно сказать, что в этой строке нужно показывать именно о суммы, которые организация должна была удержать до конца марта, но по каким-либо причинам не смогла этого сделать. С зарплаты за март 2017 года НДФЛ будет удержат только лишь в апреле. И этот налог показатель строки 080 не увеличивает.

Предположим, что зарплата за март составила 320 000 рублей. НДФЛ с этой суммы составляет 41 600 р. (320 000 x 13 %). Сумма налога будет удержана только в апреле – когда работникам переведут на зарплатные карточки заработную плату. При этом в строке 080 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года сумма 41 600 р. отражена быть не должна.

Также обратите внимание: суммы исчисленного (строка 040) и удержанного (строка 070) НДФЛ могут не совпадать. Неравенство будет, если доход по мартовской зарплате уже признан, НДФЛ с него исчислен, но фактической выплаты еще не было – она произойдет только в апреле 2017 года.

Теперь давайте посмотрим, как вышеназванные правила заполнения реализуются в реальной жизни. Приведем пример отражения в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года зарплаты за март, выплаченной в апреле 2017 года.

Условия примера

Заработная плата за март 2017 года начислена в размере 320 000 рублей. НДФЛ с этой суммы составляет 41 600 р.

(320 000 x 13 %). Выплата зарплаты за март состоялась в 10 апреля 2017 года. На руки было выплачено 278 400 р. (320 000 р. – 41 600 р.).

Всего с 1 января 2017 года по 31 марта 2017 года была начислена зарплата в пользу 3-х работников в сумме 960 000 р. Всего был начислен НДФЛ в размере 124 800 р. (960 000 р. x 13%). Однако из этой суммы фактически был удержан налог в размере 83 200 р. (640 000 р. x 13%).

При таких условиях раздел 1 расчета 6-НДФЛ будет выглядеть так:

Из приведенного примера полагаем целесообразным обратить внимание на следующее:

  • НДФЛ с зарплаты за март, который удержан в апреле (41 600 р.) строку 080 не увеличил;
  • строки 040 и 070 – не совпадают и это вполне нормально.

Зарплата за март в разделе 2

В разделе 2 указывают даты получения и удержания НДФЛ, крайний срок, установленный для перечисления НДФЛ в бюджет, а также суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. Для каждой выплаты физлицам доходов, облагаемых НДФЛ необходимо заполнить блок строк 100-140:

  • 100 Дата получения дохода
  • 110 Дата удержания налога
  • 120 Срок перечисления налога
  • 130 Сумма дохода (включая НДФЛ), полученная физлицами
  • 140 Сумма НДФЛ, удержанная с этого дохода.

В раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года включайте только те операции, которые относятся к трем последним месяцам отчетного периода: январь, февраль и март 2017 года (письмо ФНС России от 18 февраля 2016 г. № БС-3-11/650).

При этом нужно опираться на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть выплаченный доход и удержанный НДФЛ отразите в том отчетном периоде, на который приходится предельный срок для уплаты НДФЛ.

Когда вы фактически выплатили доход, удержали и перечислили налог, значения не имеет.

Таким образом, в разделе 2 расчета 1 квартал 2017 года нужно отразить данные о выплате доходов (удержании НДФЛ), по которым предельный срок уплаты НДФЛ выпадает на период с 1 января по 31 марта 2017 года включительно (Письмо ФНС России от 24 октября 2016 г. № БС-4-11/20126).

Стоит заметить, что различных выплат заполнение строк 100-120 отличается:

Строки в разделе 2: заполнение
Вид доходаДата получения дохода, стр. 100Дата удержания налога, стр. 110Срок уплаты налога, стр. 120
Зарплата сотрудникам за месяцПоследний день месяца начисления зарплатыДата фактической выплаты зарплатыСледующий рабочий день после даты удержания налога
Отпускные, больничныеДата фактической выплатыДата фактической выплатыПоследнее число месяца, в котором выплачена сумма
Расчет при увольненииДата увольненияДата увольненияСледующий рабочий день после даты удержания налога
Выплата по договору подрядаМатпомощьАрендная платаДивиденды

Другие выплаты, не въодящие в зарплату

Дата фактической выплатыДата фактической выплатыСледующий рабочий день после даты удержания налога

Как видно из таблицы, с зарплаты за март, выплаченной в апреле 2017 году, крайний срок уплаты НДФЛ – следующий день после даты удержания налога.

Следовательно, если мартовская зарплата выплачена, например, 10 апреля, то НДФЛ нужно внести в бюджет не позднее 11 апреля 2017 года. 11 апреля – это уже первое полугодие.

В связи с этим, мартовскую зарплату в разделе 2 расчета за 1 квартал 2017 года показывать вообще не нужно.

Поскольку по строке 110 раздела указывается дата удержания НДФЛ с суммы фактически полученных доходов – 10 апреля, то включать строки с зарплатой за март в раздел 2 отчета за 1 квартал не нужно. Эти строки попадут в отчет за первое полугодие 2017 года:

  • по строке 100 — 31.03.2017 (дата фактического получения дохода по зарплате определена п. 2 ст. 223 НК РФ);

Источник: http://tradefinances.ru/banki/6379

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.