+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Заполняем раздел 2 в 6-НДФЛ

Содержание

Как заполнить 2 раздел 6-НДФЛ: пошаговая инструкция

Заполняем раздел 2 в 6-НДФЛ

Приказом № ММВ – 7/11/450 Федеральной налоговой службой России 14 октября 2015 года была утверждена отчётная форма: расчёт НДФЛ по форме 6НДФЛ, который был исчислен и удержан у физических лиц в отчётном периоде. Декларация по утверждённой форме обязательна к заполнению и предоставлению в ИФНС для всех налоговых агентов (компаний, организаций, предприятий и индивидуальных предпринимателей).

Отчёт по форме 6-НДФЛ: регламент сдачи, структура

Отчёт по форме 6НДФЛ передаётся в налоговую инспекцию ежеквартально. Предельный срок сдачи – последний день месяца, который следует за отчётным. Если эта дата выпадает на праздник, субботу или воскресенье, то допустимая дата сдачи отчёта – следующий рабочий день за выходным или праздником.

В 2017 году расчёт по отчёту сдаваться в налоговый орган должен не позже:

  • третьего апреля 2017 г. (годовой расчёт за 2016 год),
  • второго мая 2017 г. (квартальный отчёт за три месяца 2017 года),
  • тридцать первого июля 2017 г. (полугодовой отчёт за 2017 год),
  • тридцать первое октября 2017 г. (отчёт за девять месяцев 2017 года).

Отчёт за 2017 год следует сдать не позже второго апреля 2018 года.

Нарушение предельных сроков сдачи отчётности приводит к санкциям со стороны налоговых органов. Налоговый агент наказывается штрафом в одну тысячу рублей за каждый просроченный месяц, даже если просрочка составила всего один день.

Штрафные санкции предусмотрены при неправильном оформлении и ошибках в расчёте 6НДФЛ. За обнаруженные налоговиками неточности придётся заплатить штраф в пятьсот рублей.

Этот отчёт предоставляет информацию не по конкретному физлицу, а в целом по начисленному и перечисленному подоходному налогу по всем физлицам, получавшим доходы в организации.

Расчёт начисленных и удержанных сумм в отчёте 6НДФЛ имеет следующий состав:

  • основная информация о налоговом агенте: титульный лист
  • общие исчисленные показатели: раздел 1
  • детальная информация: раздел 2

Важно знать правила формирования раздела 1, как заполнить раздел 2 отчёта 6 НДФЛ, титул.

На первом (титульном) листе указываются:

  • регистрационные данные налогового агента (наименование с расшифровкой, код по ОКТМО, ИНН, КПП, контактный номер телефона);
  • сведения о сдаваемом отчёте (наименование формы, код по КНД, код предоставления и год налогового периода);
  • данные о налоговом органе (код ИФНС).

Титульный лист заверяется руководителем или его представителем.

Пример заполнения листа № 1 (титульного) приведен ниже.

Форма 6 НДФЛ: итоговые показатели

Общие показатели расчёта и удержания НДФЛ в отчётном периоде указываются в первом разделе.

Раздел 1 прописывается для каждой ставки, по которой рассчитывался подоходный налог. Обычно на предприятии применяется ставка в 13 процентов.

Отдельно по каждой ставке в первом разделе показываются данные за отчётный квартал, рассчитанные нарастающим итогом за весь налоговый период:

  • итоговая сумма исчисленного дохода (вместе с дивидендами) и отдельно сумма дивидендов;
  • применённые налоговые вычеты (итоговая сумма);
  • сумма исчисленного, удержанного, не удержанного, возвращённого работодателем подоходного налога;
  • количество сотрудников (физлиц, которые получили подлежащий налогообложению доход).

Внимание: как правило, сумма исчисленного подоходного налога не равна сумме удержанного. Фактическое удержание подоходного налога производится при выплате окончательного расчёта за месяц и часто приходится на месяц следующего отчётного периода.

Образец заполнения 1 раздела отчёта 6 НДФЛ приведен ниже.

Значения показателей первого раздела зависят от того, как заполнить 2 раздел 6 НДФЛ.

Второй раздел 6 ндфл: основные реквизиты

2 раздел 6 ндфл – информационная таблица. В ней хронологическом порядке указываются:

  • все операции по начислению доходов, которые были выплачены в отчётном периоде (в течение квартала) с обязательным указанием даты начисления;
  • сумма удержанного подоходного налога с каждого выплаченного дохода с указанием даты удержания;
  • фактическая дата перечисления подоходного налога в ИФНС.

Информация по каждому полученному доходу во втором разделе формы указывается блоками:

  • дата и сумма дохода фактически полученного сотрудниками – гр. 100 и гр. 130 соответственно;
  • дата и сумма налога удержанного (с суммы, указанной в гр.130) – гр. 110 и гр. 140 соответственно;
  • предельный срок перечисления подоходного налога в бюджет (для данного вида дохода) – гр. 120.

Далее блок повторяется столько раз, сколько было произведено удержаний подоходного налога.

2 раздел 6 НДФЛ (образец заполнения в бухгалтерском учёте) представлен ниже.

Основные правила заполнения второго раздела 6НДФЛ

Некоторые общие советы, как заполнить раздел 2 декларации 6 НДФЛ, приведены ниже.

Денежные вознаграждения, выплаченные в отчётном квартале, но не подлежащие обложению подоходным налогом, в отчёте не показываются.

В форме 6НДФЛ проставляется сумма дохода до налогообложения, то есть она не уменьшается на сумму подоходного налога.

Сведения, указанные в во втором разделе формы, не совпадают с информацией в первом разделе. Так как в первом разделе приводятся нарастающие итоги всего налогового периода, включая отчётный квартал, а во втором – данные только отчётного квартала.

Если в один и тот же день были получены доходы, имеющие разные предельно допустимые сроки уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц, то в форме они указываются разными строками.

В строке 120 указываются установленные НК РФ предельные даты перечисления подоходного налога. В случае, если налог перечислен раньше предельного срока, в гр. 120 отражается не фактическая дата уплаты, а предельно допустимая НК.

Особенно надо быть внимательным в ситуации, когда выплата дохода и перечисление налога фактически были произведены в последний день квартала. Дата уплаты налога в бюджет должна быть указана в соответствие с НК, а это уже будет дата следующего отчётного периода. Следовательно, запись о проведённой операции должна отражаться в следующем квартале.

Если доходы на предприятии выплачивались только в одном квартале или один раз в году, то отчёт сдаётся за квартал, в котором доходы были выплачены, и в обязательном порядке в последующих кварталах текущего года.

А в такой ситуации как заполнить раздел 2 формы 6 НДФЛ – доходы выплачивались только во втором квартале? За первый квартал отчёт можно не сдавать (так как он с нулевыми показателями), обязательно сдаётся отчёт за второй, третий и четвёртый квартал. В этом случае в отчёте за третий и четвёртый квартал заполняется только первый раздел.

Как заполнить 6 НДФЛ: строки 100-120

Информация в строках 100-120 зависит от вида начислений.

Таблица, позволяющая определить, как правильно заполнить 2 раздел 6 НДФЛ, приведена ниже.

Вид доходаДата факт. выпл. доходастр. 100Дата удерж.подоходного налогастр. 110Предельный срок уплаты подох.налогав бюджетстр. 120
Заработная плата,премии и доплатыПоследн. день месяцаначисл. зар.платыДень выпл.зарплатыСледующий день за днёмперечисл. или выплатойв кассе зарплаты
Отпускные, оплаталистков нетрудосп.День выплаты отпускныхи оплаты листков нетрудоспособностиДень выплаты отпускных,и оплаты листковнетрудоспособностиПослед. день мес.выпл. отпускных илистков нетрудосп.
Окончательный расчётпри увольнении сработникомДень увольненияДень выплаты оконч.расчёта при увольн.Следующий день заднём выпл. оконч.расчёта
Доход в натур.формеДень передачи доходав натур. формеБлиж. день выплатыдругого доходаСледующий день заднём выпл. дохода
Суточные сверх лимитаПослед. день мес.,в кот. оформлен авансовый отчётБлижайш. день выплатыдругого доходаСледующий день заднём выпл. дохода
Материальная выгода отэконом. на %Последний календ.день мес.,в кот.действ.договорБлижайший день выдачидругого доходаСледующий день заднёмвыдачи дохода
Пр. доходы, не связанные с оплатой за трудДень получ. дохода,вознагражд.День получ. дохода,вознаграж.День, следующий заполучением дохода,вознагражд.
Вознагражд. подоговору оказания услугподрядчикуДень перечисл.на лицевой счётили выдачи наличнымивознагражденияподрядчикуДень перечисленияили выдачи налич.вознаграж.Следующий завыплатойвознаграждения день

Составление второго раздела 6НДФЛ: данные для отчёта

Как заполнить раздел 2 6 ндфл? Расчёт представлен по исходным данным ООО “Лампочка”.

В четвёртом кв. 2016 года на предприятии получали доходы 14 физических лиц:

  • двенадцать человек, работающих по трудовым договорам;
  • один учредитель ООО (не работник ООО “Лампочка”);
  • один конструктор, работающий в ООО по гражданско-правовому договору на оказание услуг.

На предприятии работают дица, имеющие право на стандартные вычеты по подоходному налогу.

Двум сотрудникам в течение 2016 года были предоствлены стандартные вычеты на детей:

  • Петровой Н.И. – в течение 10 месяцев с начала года на 1 ребёнка 1400 рублей х 10 мес.= 14 000 руб
  • Морозову Е.Н. – в течние 3 месяцев с начала года на троих детей – ((1400 х 2)+ 3000) х 3 мес. = 17 400 руб
  • Одному сотруднику в течение 2016 года предоставлялся стандартный вычет как инвалиду: Сидорову А.В. – за 12 месяцев с начала года вычет составил 500 х 12 мес. = 6000 рублей.

Чтобы без затруднений заполнить раздел 2 расчета 6 НДФЛ за четвёртый кв. 2016 года воспользуемся следующей вспомогательной таблицей. В ней отражены суммы выплат,налоговых вычетов, начисленного и уплаченного налога в 4 квартале.

ДатавыдачидоходаДатафактичполуч(начисления)доходаДатаудержНДФЛДата перечислНДФЛПоследдень срокаперечислНДФЛВид получвознагражд.(дохода)в рубляхСуммадоходав рубляхСумманалогвычетовв рубляхУдержанныйНДФЛв рублях
11.10.16

Источник: http://fb.ru/article/305819/kak-zapolnit-razdel--ndfl-poshagovaya-instruktsiya

Раздел 2 в форме 6-НДФЛ: порядок заполнения, как заполнить строки 100, 110, 140, примеры

Заполняем раздел 2 в 6-НДФЛ

Отчёт 6-НДФЛ обязаны сдавать в ИФНС налоговые агенты. В первом разделе 6-НДФЛ показываются сводные итоги по выплате доходов и начислению НДФЛ. Для второго раздела имеются свои нюансы, связанные с календарными сроками получения и налогообложения доходов. Их и рассмотрим.

Как правильно заполнить раздел 2 в 6-НДФЛ: порядок заполнения и нюансы

Как уже было отмечено, отчёт 6-НДФЛ сдают компании и ИП, признаваемые налоговыми агентами.

Статус налогового агента приобретают фирмы и индивидуальные предприниматели, выплатившие хотя бы раз в год одному человеку доход, с которой положено удерживать НДФЛ.

Форма 6-НДФЛ введена Приказом ФНС РФ № ММВ-7–11/450@ от 14.10.2015. Её нужно ежеквартально сдавать в ИФНС (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ). В форме есть титульный лист, в котором необходимо заполнить только данные о налогоплательщике, и два раздела, содержащие основную отчётную информацию.

В первом разделе сгруппированы данные о сумме доходов, вычетах с этих доходов, а также об удержанном с работников НДФЛ. Все эти данные показываются накопительно с начала года. Здесь же зафиксировано число лиц, которым выплачен доход любого вида (зарплата, отпускные, дивиденды и т. д.).

К разделу 2 порядок накопительного отражения информации не относится. Здесь следует показывать исключительно данные за последние три месяца. (Разъяснение в п. 3 Письма ФНС РФ от 27.04.2016 № БС-4–11/7663).

Отличительная черта второго раздела: данные в нём обязательно группируются по пяти строкам с кодами 100, 110, 120, 130, 140. В каждой такой группе три элемента (коды 100, 110 и 120) содержат календарные даты, а оставшиеся два (коды 130 и 140) — суммы в рублях и копейках (доход и удержанный с него налог).

Принципиально важна необходимость занесения в строки 100, 110, 120 календарных дат именно так, как их определяет НК РФ.

Простой пример: сроком фактического получения зарплаты НК РФ считает последний день оплаченного месяца, хотя реально из кассы работодателя эти деньги люди обычно получают в первых числах следующего месяца.

Из правильного определения дат с кодами 100, 110 и 120 следует и правильный расчёт сумм с кодами 130 и 140 для одной группы показателей второго раздела.

В одной группе нужно суммировать доходы, имеющие совпадающие по формулировке Налогового кодекса даты (п. п. 4.1, 4.2 Порядка заполнения 6-НДФЛ):

  • дата, ст. 223 Налогового кодекса определённая как дата получения конкретного вида дохода;
  • заданная НК РФ дата удержания НДФЛ с этого дохода;
  • предельный срок перечисления НДФЛ, удержание которого отражено в строке 110.

В поле с кодом 130 отражаем доходы с совпадающими (исходя из установок НК РФ) датами в полях 100–120. Налог, удержанный с этих доходов, заносим в поле с кодом 140. Доходы с одной датой получения, но разными сроками уплаты налога в казну отражают в разных группах полей 100–140.

А вот ставка НДФЛ не существенна для объединения доходов в одну группу полей 100–140 (п. 1 Письма ФНС РФ № БС-4–11/7663 от 27.04.2016). Важно отметить, что не все группы доходов отчётного квартала нужно отражать в разделе 2.

Например, если доход получен в отчётном квартале, а уплатить НДФЛ по нормам НК РФ положено в следующем квартале, такой доход и НДФЛ с него нужно включить во второй раздел 6-НДФЛ следующего квартала (разъяснение в п. 3 Письма ФНС № БС-4–11/7663 от 27.04.2016).

Как правильно рассчитать суммы в строке 100

Для корректного заполнения строки 100 нужно учитывать, что эта строка отражает дату, признаваемую статьями НК РФ днём фактического получения дохода. Ст. 223 НК РФ указывает, что это не обязательно должен быть день получения сотрудником денег из кассы или день, когда ему перечислена сумма на карточку.

Посмотрим, в каких случаях эти даты совпадают. Это:

  • выплата отпускных;
  • оплата за дни временной нетрудоспособности;
  • предоставление материальной помощи.

Несколько иначе трактует НК РФ фактический день получения ежемесячной зарплаты. Здесь днём получения считается (независимо от реальной даты выплаты) последний день отработанного месяца. Этот же день должен стоять в строке 100.

При увольнении сотрудника до окончания месяца работодатель обязан в день увольнения полностью начислить ему все причитающиеся суммы. Этот день, по мнению налоговиков, нужно указать и в строке 100.

Какую дату указать в строке 110 6-НДФЛ

Строку 110 второго раздела заполняем в соответствии с указаниями пункта 4 ст. 226 НК РФ. Этим пунктом установлено, что НДФЛ удерживается одновременно с выплатой дохода. Поэтому для основной заработной платы строка 100 и строка 110 должны совпадать, что подтверждает и письмо ФНС № БС-4–11/3058@ от 25.02.2016.

Даты из граф 110 и 100 не будут совпадать, например, если сотруднику начислили оплату за дни болезни в конце месяца, а выплатили — в начале следующего месяца. В поле 110 в этом случае должна быть дата фактической выплаты средств.

Если вы сомневаетесь в правильности своих расчётов, уточните у налогового инспектора спорные моменты

Как заполнять строку 120 в форме 6-НДФЛ

В поле 120 нужно указать именно установленный НК РФ предельный день уплаты налога в казну, даже если НДФЛ уже был уплачен досрочно. Если предельный срок уплаты — нерабочий день, в поле 120 нужно проставить дату ближайшего рабочего дня.

ФНС РФ в Письме № БС-4–11/546@ от 20.01.2016 уточняет, что здесь нужно строго ориентироваться на п. 6 ст. 226 НК РФ. В строке 120 для зарплаты нужно указать дату, следующую за днём её реальной выплаты.

Налог с отпускных или с оплаты листка нетрудоспособности НК РФ позволяет перечислять в последний день месяца выплаты, даже если фактически эти суммы выплатили сотруднику в начале месяца.

Для операций с ценными бумагами проставляют дату, следующую через месяц после самой ранней из следующих дат:

  • окончания соответствующего налогового периода;
  • истечения срока действия последнего договора на выплату дохода;
  • выплаты денежных средств или передачи ценных бумаг.

Какие данные вносить в строку 130

В эту строку вносим итоговую сумму доходов, которым соответствует дата получения, проставленная в строке 100. Важно, что доход указываем именно в том размере, как он был начислен, без уменьшения на:

Как заполнить строку 140 в 6-НДФЛ

В этой строке записываем итоговую сумму НДФЛ, удержанного с суммы дохода, которая указана в строке 130.

Напомним, что в строке 140 не должен отражаться НДФЛ, если:

Особенности отражения дивидендов в разделе 2 декларации 6-НДФЛ

Удерживать НДФЛ с дивидендов обязана компания, выплачивающая дивиденды. В отношении лиц, получивших доход от бизнеса, она выполняет функции налогового агента, который обязан исчислять, удерживать и платить в казну НДФЛ (ст. 226, 226.1 НК РФ).

Налог исчисляют по ставке, зависящей от статуса получателя (ст. 224 НК РФ): для резидентов это 13%, иначе ставка составит 15%.

Статус резидента России получает лицо, которое определённое время находилось в стране. Для признания резидентом таких дней должно быть 183 и более в течение 12 месяцев (необязательно подряд). Нахождение за границей РФ по уважительной причине (лечение, обучение, прохождение российским гражданином военной службы) в расчёт дней отсутствия приниматься не должны (ст. 207 НК РФ).

В качестве даты фактического получения (строка 100) признаётся день фактической выплаты дивидендов. Это дата выдачи из кассы или перечисления с расчётного счёта компании на счёт физического лица (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Этот же день будет днём удержания налога, поэтому в 100 и 110 строках должны быть проставлены одинаковые даты.

Дата перечисления НДФЛ (строка 120) проставляется не позднее первого рабочего дня после выплаты дивидендов (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ) для ООО или не позже одного месяца со дня фактической выплаты (п. 9 ст. 226.1 НК РФ) для АО.

Дивиденды признаются доходом гражданина, следовательно, с них необходимо удерживать НДФЛ и выплачивать его в бюджет

Как проверить правильность заполнения раздела 2 декларации: контрольные соотношения

Специалисты ФНС РФ при проверке отчётности налоговых агентов используют специальные контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ (Письмо Минфина РФ И ФНС от 10.03.2016 № БС-4–11/3852@). При этом большинство приведённых соотношений относится к контролю порядка заполнения раздела 1.

Для проверки раздела 2 можно использовать только одно рекомендуемое соотношение: дата в строке 120 не должна быть меньше даты в строке 110. Такой контроль мы можем провести самостоятельно.

Инспекторы ФНС также сравнивают даты в строке 120 с датой перечисления НДФЛ, отражённой в КРСБ (карточке расчётов с бюджетом).

КРСБ — это информационный ресурс, который в ИФНС ведут по каждому налогоплательщику. Такие карточки открываются по каждому налогу, подлежащему к уплате налогоплательщиком.

Инспектор может заподозрить вас в нарушении законодательства, если данные из строки 120 не совпадут с данными КРСБ.

Если налоговый агент указал в 6-НДФЛ неверное значение в строке 120, у проверяющего может возникнуть подозрение, что был скрыт факт неперечисления НДФЛ в бюджет.

Поэтому, если в своём отчёте 6-НДФЛ вы обнаружите неправильную дату в строке 120, обязательно заполняйте и отсылайте уточнённый расчёт с указанием правильных дат.

Самостоятельное исправление ошибок в отчётности освобождает налогоплательщика от ответственности.

Если ошибки обнаружит ИФНС, на налогового агента будет наложен штраф 500 рублей за каждый документ, содержащий хотя бы одну ошибку (ст. 126.1 НК РФ).

Пример заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ

Понять все нюансы заполнения второго раздела 6-НДФЛ вам поможет приведённый ниже пример.

В ООО «Дельта» на начало IV квартала 2017 года работали 8 сотрудников. Оплата сотрудникам начисляется ежемесячно по установленному трудовыми договорами окладам. Оклад директора — 50 000 рублей, главного бухгалтера — 40 000 рублей. Ещё в штате ООО «Дельта» на 01 октября состояли 5 менеджеров с окладом 30 000 рублей и уборщица, чей оклад равен 10 000 рублей.

Уборщица С.И. Яхова имеет одного ребёнка. Накопительная сумма оклада для С.И. Яховой не достигла в 2017 году 350 000 рублей, поэтому она имеет право на налоговый вычет 1 400 рублей ежемесячно до конца 2017 года.

Ежемесячный срок выплаты зарплаты установлен в ООО «Дельта» 6 числа следующего месяца.

Таблица: начисление зарплаты ООО «Дельта» за сентябрь—декабрь 2017

Менеджер В.В. Дмитриев отсутствовал на работе в связи с болезнью 5 рабочих дней с 25 по 29 сентября.

Он вышел на работу в понедельник 2 октября, сдал оформленный листок нетрудоспособности, по которому в тот же день бухгалтер начислил пособие в размере 100% среднего заработка (страховой стаж Дмитриева — 10 лет) в сумме 7 142 рублей.

И также Дмитриеву за отработанные в сентябре дни была начислена зарплата в сумме 22 856 рублей. Оплату по листку нетрудоспособности выдали Дмитриеву вместе с зарплатой 06.10.2017.

Менеджер И.И. Власов 10 октября был уволен по собственному желанию. Он отработал в октябре 7 рабочих дней и в день увольнения получил в кассе ООО «Дельта» полный расчёт в сумме 9 545 рублей.

Таблица: подготовка данных ООО «Дельта» для раздела 2 формы 6-НДФЛ

Покажем пример заполнения второго раздела 6-НДФЛ для ООО «Дельта». Напомним, что исходя из правил заполнения раздела 2 определяющее значение имеет значение даты в стр. 120.

Поэтому в приведённом примере отражено начисление и удержание НДФЛ по оплате сотрудникам ООО «Дельта» за сентябрь 2017 года, поскольку оплату в казну НДФЛ за зарплату сентября положено выполнять в октябре, т. е. в 4 квартале. По этой же причине наш пример раздела 2 не включает данные по зарплате ООО «Дельта» за декабрь 2017 года.

НДФЛ с этой зарплаты должен быть перечислен в январе 2018 года, поэтому и группа строк 100–140 по декабрьской зарплате будет включена в отчёт ООО «Дельта» за первый квартал 2018 года.

ООО «Дельта» заполнила раздел 2 в форме 6-НДФЛ за IV квартал 2017 года

Заполнение формы 6-НДФЛ отражает итоги работы налогового агента по НДФЛ за конкретный квартал или за год. Зная все особенности составления декларации, можно без проблем составить второй раздел 6-НДФЛ, учесть нюансы заполнения конкретных строк отчёта и избежать штрафных санкций.

  • Наталья Куликова
  • Распечатать

Источник: https://kadrovik.guru/6-ndfl-razdel-2.html

Как правильно заполнить раздел 2 в расчете 6-НДФЛ?

Заполняем раздел 2 в 6-НДФЛ

6-НДФЛ – раздел 2 декларации вызывает наиболее острые вопросы при его заполнении. Из нашей статьи вы узнаете, какие данные должны быть здесь отражены.

Новый отчет по НДФЛ с 2016 года

Заполнение раздела 1 формы 6-НДФЛ нарастающим итогом

Заполнение раздела 2 отчета 6-НДФЛ

Итоги

Новый отчет по НДФЛ с 2016 года

С 2016 года все организации и ИП предоставляют инспекторам по месту учета новый вид отчетности — 6-НДФЛ. Это документ, предназначенный для дополнительного контроля своевременности исчисления и уплаты налога на доходы физлиц.

Форма 6-НДФЛ представляется за период, который указывается на титульном листе в соответствии с кодами, приведенными в приложении 1 к порядку заполнения формы (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

О том, как выглядит бланк отчета в его последней редакции, читайте в материале «Внимание! Новая форма 6-НДФЛ».

Также следует помнить, что данный расчет необходимо сдавать по всем ОКТМО, используемым работодателем. Исключение будут составлять лишь ИП на ЕНВД и ПСН — они должны отчитываться по месту ведения деятельности.

Сам отчет состоит из двух разделов, в первом отражаются общие суммы начисленных доходов, удержанных налогов и количество физических лиц за весь отчетный период, второй предназначен для детализации относящихся к последнему кварталу отчетного периода дат начисления и выплаты доходов, удержания налога с них и срока, в который должен быть уплачен удержанный налог.

Заполнение раздела 1 формы 6-НДФЛ нарастающим итогом

В разделе 1 необходимо разделить все доходы по налоговым ставкам (13, 35% и т. д.). Далее нужно указать доходы для каждой налоговой ставки по отдельности.

ВАЖНО! При заполнении отчета всегда следует помнить, что первый раздел заполняется нарастающим итогом — с 1 января до окончания периода представления отчета.

В строке 020 укажите весь облагаемый налогом доход, полученный налогоплательщиком от вашей организации. Перечень возможных доходов указан в ст. 208 НК РФ. Отдельно выделите дивиденды в строке 025.

В строке 030 надо указать общую сумму предоставленных всем сотрудникам налоговых вычетов за период предоставления отчета.

Строка 040 — для указания суммы рассчитанного налога также нарастающим итогом ((стр. 020 – стр. 030) × процент НДФЛ). Отдельно будет исчислен налог по дивидендам (по стр. 045).

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

В строке 050 показывают авансовые платежи по «патентным» иностранцам, если таковые имеются.

После того как данные по всем процентным ставкам будут указаны, останется привести количество получателей доходов и заполнить итоговые показатели (строки 070–090) — также нарастающим итогом.

О заполнении строки 80 читайте в статье «Порядок заполнения строки 080 формы 6-НДФЛ».

Заполнение раздела 2 отчета 6-НДФЛ

Заполнение в отчете 6-НДФЛ раздела 2 требует знания ряда нюансов в части обложения доходов физлиц налогом на доходы. Порядок заполнения не всегда дает ответы на те вопросы, которые задают бухгалтеры в процессе формирования отчета.

О том, по каким вопросам в части заполнения 6-НДФЛ имеются разъяснения ФНС России, читайте в материале «Последние изменения и уточнения в 6-НДФЛ».

В разделе 2 6-НДФЛ надо отражать операции по удержанию и перечислению налога, которые были совершены за последние 3 месяца периода предоставления отчета. Чтобы сформировать этот раздел, вам нужно весь доход, начисленный и выплаченный физлицам, разделить по датам и на каждую дату заполнить по несколько строк.

По строке 100 вы укажете день получения дохода. Здесь необходимо ориентироваться на ст. 223 НК РФ, как рекомендуют нам налоговые органы. Например, днем получения зарплаты в целях начисления НДФЛ будет признаваться последний день месяца, за который этот вид дохода начислен.

Подробнее о заполнении этой строки читайте в статье «Порядок заполнения строки 100 формы 6-НДФЛ».

ВАЖНО! Не перепутайте эту дату с днем выплаты денежных средств.

В строке 130 (рядом) вы укажете сумму имеющихся на эту дату доходов (не вычитая из нее налог!).

А вот рассчитанный по всем правилам налог налоговый агент обязан удержать из средств самого налогоплательщика (то есть физлица в нашем случае) в день выдачи ему денежных средств (ст. 226 НК РФ). Таким образом, в строке 110 «Дата удержания налога» вы укажете дату получения денежных средств физическим лицом и рядом, в поле 140 — сумму удержанного налога.

Строка 120 должна быть заполнена исходя из правила, введенного в 2016 году. Оно гласит, что НДФЛ необходимо уплатить не позднее следующего дня после выплаты дохода. Исключение — налог с больничных, в т. ч. по уходу за ребенком, и отпускных. Он перечисляется не позже последнего дня месяца, в котором были сделаны такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Соответственно, в поле 120 должен стоять день, следующий после выдачи денег. Однако эта дата подчиняется правилу п. 7 ст. 6.1 НК РФ, т. е. при ее совпадении с выходным она смещается на следующий за этим выходным будний день.

О нюансах внесения данных в строку 120 читайте в материале «Порядок заполнения строки 120 формы 6-НДФЛ».

Итоги

Данные раздела 2 6-НДФЛ отражают сведения, относящиеся только к последнему кварталу отчетного периода. Однако они должны увязываться с цифрами, попадающими в раздел 1, формируемый нарастающим итогом. При заполнении раздела 2 необходимо соблюдать ряд требований НК РФ, относящихся к правилам определения дат, отражаемых в 6-НДФЛ.

Источник: http://nalog-nalog.ru/ndfl/raschet-6-ndfl/kak_pravilno_zapolnit_razdel_2_v_raschete_6ndfl/

6 НДФЛ: нюансы заполнение 2 раздела

Заполняем раздел 2 в 6-НДФЛ

Все перечисления в пользу сотрудников в рамках гражданско-правовых договоров подлежат обложению НДФЛ. Юридическое лицо самостоятельно проводит начисление и исчисление налога в казну.

Раньше формировалась только одна форма отчетности по каждому физическому лицу, которая представлялась в ИФНС по итогам года. Форма 6 НДФЛ была введена для усиления контроля всех взаимоотношений с бюджетом в плане расчета НДФЛ.

Если при заполнении титула и 1 раздела вопросов немного, то формирование показателей во 2 разделе расчета 6 НДФЛ по-прежнему вызывает затруднения.

Введение

Декларация содержит информацию обо всех физ. лицах, которым была начислена прибыль в течение календарного года, и должна представляться по месту ведения деятельности.

Кроме того, она содержит сведения обо всех начислениях и перечислениях на счета работников, информацию о подоходном налоге и примененных льготах за отчетный период.

Основное время занимает заполнение раздела 2 квартальной формы 6 НДФЛ, в котором следует указать дату и сумму получения доходов и удержания подоходного, сроки исчисления НДФЛ. Разберем на примерах основные тонкости формирования раздела 2.

Общие сведения для заполнения раздела 2

Во втором разделе отчета информация группируется. При совпадении трех условий данные будут сгруппированы в одном блоке:

  • Время прибыли, фактически полученной работниками (графа 100);
  • сумма начисленных доходов, облагаемых НДФЛ, за дату в ячейке 100;
  • исчисленный подоходный налог на данное число.

Для того чтобы при заполнении раздела не возникло ошибок, необходимо предварительно сгруппировать все данные о прибыли по датам их выдачи и времени перечисления НДФЛ из этой прибыли в казну.

Заполнение полей раздела 2

Раздел должен заполняться только по данным отчетного периода. Важно помнить, если частичная выплата прибыли была произведена в одном месяце, а окончательный расчет – в другом, следует отражать во 2 части декларации только в месяце окончательного завершения операции.

Поле 100 раздела 2 – число фактического получения прибыли:

  • для заработка – последняя дата месяца начисления;
  • для окончательного расчета, перечисления компенсации, отпускных либо больничных, прибыли в натуральном выражении – число фактической выплаты этого отчетного периода;
  • для материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении кредитных ресурсов – последнее число каждого месяца в течение всего срока пользования.

Данные требования регламентированы в НК ст. 223.

  • Поле 110 – день, когда подоходный налог с прибыли, отраженной в ячейке 130, был удержан (НК ст. 226 пункт 4);
  • поле 120 – срок перевода подоходного налога в бюджет. Для НДФЛ с заработка – это следующий день после числа фактической выплаты прибыли. Исключение для подоходного налога, начисленного на отпускные либо больничные листы. Его следует исчислить в казну до конца календарного месяца начисления. Норма отражена в НК ст. 226 пункт 6. Данные сроки нужно соблюдать, так как при их нарушении на компанию будет возложено взыскание в виде штрафа;
  • поле 130 – размер прибыли, начисленной на дату в ячейке 100 без вычета подоходного;
  • поле 140 – подоходный, который начислен на прибыль сотрудников из ячейки 130 согласно НК ст. 226.

При перечислении авансового платежа или заработка раньше срока, подоходный удерживается при первых выплатах прибыли. Для данной ситуации расшифровка полей будет следующая:

  • 100 – последний день месяца начисления, в котором было перечисление прибыли;
  • 110 – число перечисления авансового платежа за следующий месяц, когда наступает право начисления налога;
  • 120 – следующее число после дня, указанного в поле 110.

Дополнительные строки блоков полей 100-140 нужно заполнять столько раз, сколько было перечислений на конкретное число. Если полей на листе раздела не хватает, заполняется следующая страница.

Пример заполнения 2 раздела декларации

В компании была выплачена зарплата в размере 122500,50 руб. и отпускные – 19000 руб. Порядок заполнения раздела будет следующим:

Нюансы заполнения при выплате переходящих доходов

В случае начисления прибыли физ. лицам в одном периоде, а выплаты – в другом, отразить необходимо данный доход в месяце фактического перечисления.

Например, заработок, который был начислен в сентябре и выплачен в октябре, необходимо отразить во втором разделе в годовом отчете. Это относится и к подоходному налогу на данные суммы дохода.

Исключения только для отпускных и начислений по листкам временной нетрудоспособности (НК статья 226 пункт 6).

Общая сумма начислений по прибыли попадет в 1 раздел, в декларацию за 3 квартал (БС – 4 – 11 / 3058@).

Пример:

  • Заработок за июнь перечислен 5.07;
  • Подоходный налог в бюджет – 6.07.

При формировании 6 НДФЛ за полугодие в ячейку 20 попадет только начисленная прибыль за 06 месяц. В расчете за 1-3 квартал во 2 разделе указывают:

  • 100 – 30 июня;
  • 110 – 05 июля;
  • 120 – 06 июля (день, следующий за днем выплаты).
  • ячейки 130 и 140 необходимо заполнить с учетом данных показателей.

Для отражения больничного, оплаченного 5.07, следует блок полей 100-140 раздела 2НДФЛ за 9 месяцев, его надо заполнить следующим образом:

  • 100 — 05.07;
  • 110 – 05.07;
  • 120 – 31.07;
  • суммы больничного и налога следует указать в ячейках 130 и 140 соответственно.

Ситуация: невозможно удержать подоходный налог

Если компания вручила ценный подарок человеку, который не является работником организации, удержать налог не представляется возможным, соответственно и перевести сумму НДФЛ в казну нельзя. Порядок действий в данной ситуации следующий:

  • Ячейка 100 раздела 2 – число, когда подарок был вручен;
  • 110, 120 – 0;
  • 130 — оценочная стоимость подарка;
  • 140 –НДФЛ не заполняется, следует поставить 0.

Сумму НДФЛ, которую удержать не представляется возможным, необходимо отразить в ячейке 80 в 1 разделе отчета.

Образец заполнения раздела 2 расчета 6 НДФЛ

Рассмотрим формирование 6 НДФЛ в отношении раздела 2 за 1 квартал. Исходные данные следующие:

  • В компании работает 5 человек.
  • должностной оклад 1работника – 20,000 руб.;
  • дата перечисления аванса – 27 число, в размере 40% от основного оклада;
  • дата перечисления оставшейся части заработка – 12 число;
  • заработок за декабрь перечислен 12 января;
  • окончательный расчет за март – 12 апреля;
  • 1 сотруднику предоставляется вычет – 1,040 руб.;
  • в феврале 1 работник был в отпуске, ему были выплачены 5 февраля отпускные – 18,000 руб. Сумма оставшегося заработка составила 5,000 руб.

Аналитический учет данных за 1 квартал для 1 раздела выглядит следующим образом:

ПериодОбщая сумма прибыли для налогообложения в рубляхПримененные в данном периоде вычеты в рубляхПодоходный налог начисленный,в рублях
Январь20 000 Х 5 = 100 0001 40012 818
Февраль20 000 Х 4+18 000 + 5 000= 103 0001 40013 208
Март20 000 Х 5 = 100 0001 40012 818
Итого303 0004 20038 844

Посмотрим аналитику 6 НДФЛ при заполнении 2 раздела. Для этого следует помнить, что данные формируются в периоде, когда операции завершены (БС 3-11553@). В данном примере прибыль за 12 месяц будет отражена во втором разделе декларации за 1 квартал, доходы за 03 месяц следует отразить в разделе 2 формы 6 за полугодие (БС 4-11/3058@).

На основании данной аналитики можно правильно заполнить все разделы декларации за 1 квартал.

Право подписания декларации

Источник: https://ndflexpert.ru/6/6-ndfl-2-razdel.html

Заполнение раздела 2 в 6-НДФЛ

Заполняем раздел 2 в 6-НДФЛ

С 2016 года ни одного бухгалтера не обошла стороной новая отчетность по форме 6-НДФЛ. Поэтому самое время – научиться правильному заполнению Раздела 2 6-НДФЛ. Без ошибок и траты времени. Наша консультация в этом поможет.

Даты, сроки и суммы

6-НДФЛ представляет собой новую форму отчета для работодателей. Он содержит подытоженные информационные данные, касающиеся:

  • всех людей, получивших прибыль от налогового агента;
  • всех размеров начислений и выплат доходов в их адрес;
  • предоставленных вычетов;
  • подоходного налога, который был высчитан и удержан.

Основную часть времени занимает заполнение Раздела 2 формы 6-НДФЛ. В нем отображают:

  • день получения прибыли по факту физическим лицом/лицами;
  • время удержания налога;
  • срок, в который налог был перечислен;
  • размер полученной человеком прибыли по факту;
  • размер удержанного налога.

Информацию в Разделе 2 формы 6-НДФЛ приводят в обобщенном виде. В том числе, это означает, что при совпадении времени получения фактической прибыли разными физлицами, выходные данные по суммам налога и дохода будут в итоге сведены вместе.

Как вносить данные

Для успешного заполнения Раздела 2 6-НДФЛ следует распределить все доходы:

  • по времени их фактической выдачи;
  • по датам, когда удержанные из таких поступлений суммы налога должны перейти в казну.

То есть, каждый срок фактического обогащения нужно сопровождать отдельной суммой налога. Поэтому, если в одно время имели место поступления с разными сроками уплаты НДФЛ, их следует указывать раздельно.

О заполнении Раздела 2 6-НДФЛ в 2016 году подробно расписано в приказе налоговой службы, которым утверждена новая форма отчетности по подоходному налогу.

Показатели в рассматриваемом документе должны принадлежать к отчетному периоду – то есть за три прошедших месяца. К примеру, в Разделе 2 следует показать доходы, которые имели место за время с 01.07. по 30.09.2016 с разбивкой по датам. Также см. «6-НДФЛ: срок сдачи».

Отдельные строки

Заполняя Раздел 2 отчета 6-НДФЛ, каждую строку вносят следующее данные (см. таблицу).

Номер строкиЧто указать
100Дату получения прибыли по факту.

Например, для зарплаты это завершающий день в месяце, за который она зачислена

110Срок удержания налога. За основу берут дату фактической выплаты дохода
120Срок перевода налога в казну. К примеру, это день после того, когда была выдана заработная плата. Данную строку оформляют и в месяце увольнения.

130Общий размер дохода людей с оглядкой на стр. 100. Например, величину суммарной зарплаты, которая начислялась за каждый месяц
140Необходимо показать сумму удержанного налога за все месяцы

Когда заработная плата выдана раньше последнего дня месяца частично, она автоматически считается авансом.

И снять из нее НДФЛ компания имеет право только при ближайших материальных выплатах. В этой ситуации пример заполнения 2-го Раздела 6-НДФЛ будет таким:

  • строка 100 – заключительный день в месяце, когда была проведена выдача заработной платы;
  • строка 110 – дата авансовой выплаты за последующий месяц (тогда компания имеет право удержать налог с ранее выданного аванса);
  • строка 120 – день, идущий после даты, которая указана в 110-й строке.

Имейте в виду: строки, начиная с 100-й и заканчивая 140-й, дублируют в количестве, соответствующем числу выплат для каждой отдельной даты.

Как себя проконтролировать

Письмом от 10.03.2016 № БС-4-11/3852 налоговая служба установила ряд новых контрольных соотношений для показателей формы 6-НДФЛ и Раздела 2, пример заполнения которой можно посмотреть здесь чуть ниже. Используя их, бухгалтеры имеют возможность:

  • самостоятельно проверить точность составления расчета и влияние [вычетов в разделе 2 6-НДФЛ];
  • предвосхитить ряд вопросов в процессе камеральной ревизии, вызванных несовпадениями в отчетности;
  • предполагать действия инспекторов при обнаружении той или иной ошибки.

Далее размещен пример заполнения образца Раздела 2 6-НДФЛ. Условимся, что в первом случае была выплачена зарплата (122 500,5 руб.), а во втором – отпускные (19 000 руб.).

Строка 080

Если за отчетный период налоговый агент выявил суммы НДФЛ, которые нельзя удерживать на протяжении текущего года, их отображают в строке 080 отчета. Невозможность удержания налога и конкретная сумма должны быть сообщены в расчете не позже, чем 1 марта следующего года. Также см. «Заполняем раздел 1 в 6-НДФЛ».

Напомним о доходах, которые получили физлица за время налогового периода в форме подарка или иной финансовой помощи. Они не подлежат обложению налогом в случае, когда их сумма составляет до 4000 рублей. Когда же стоимость подарков или материальной помощи больше, налог берут за счет любых доходов (не превышая 50% от его суммы).

Данные в форме 6-НДФЛ и Разделе 2 нарастающим итогом заполняют за квартал, полгода, 9 и 12 месяцев. Если информация превышает рамки одной страницы, ее можно отразить в дополнительных листах. Конечные показатели необходимо указывать на последней странице. Также см. «6-НДФЛ за 2 квартал: пример заполнения».

Все указанные в Разделе 2 6-НДФЛ даты должны строго соответствовать требованиям закона и проверяться бухгалтером, чтобы избежать несоответствий.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://buhguru.com/ndfl/6-ndfl/zapolnyaem-razdel-2-6ndfl.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.