+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Уведомление налогового органа об отказе уплаты налога на прибыль организаций

Содержание

Как подтвердить отказ от уплаты налога на прибыль

Уведомление налогового органа об отказе уплаты налога на прибыль организаций

Одним из видов федеральных налоговых обязательств является уплата налога на прибыль, размер которого устанавливается, исходя из финансового результата деятельности юр. лица.

Российским законодательством предусмотрены случаи освобождения от данных налоговых отчислений, при условии работы с применением спецрежимов УСН, ЕНВД, ЕСХН, либо при отнесении предприятия к определенным категориям бизнеса (для участников проекта «Сколково», некоторых иностранных компаний, предприятий, применяющих нулевую налоговую ставку согласно ст. 284, 284.1, 284.3 НК).

Статья 284. Налоговые ставки

Статья 284.1. Особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими образовательную деятельность

Статья 284.3. Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками

Предметом налогообложения является прибыль, получаемая предприятием в течение отчетного периода. Под прибылью понимают разницу между доходами и расходами организации. Данный вид налога подлежит начислению не только в адрес организаций, но и по физическим лицам, индивидуальным предпринимателям, обязанным перечислять часть полученной прибыли в федеральный бюджет.

Правила начисления и уплаты налога на прибыль регулирует налоговое законодательство: кодекс и различные федеральные и региональные постановления. Отсутствие своевременной оплаты, а также отказ от уплаты налога на прибыль влечет за собой наказание в рамках действующего законодательства.

Поддержка закона

В Письме ФНС №СД-4-3/4129@ от 14.03.2016 утвержден новый порядок уплаты налога на прибыль в виде авансовых платежей. Согласно п.3 ст.

286 НК РФ организации, чей доход не превышал за квартал 10 миллионов рублей, должны были до 2018 года уплачивать только квартальные платежи авансом по итогу отчетного периода.

Согласно измененным положениям, данный доход не может превысить 15 миллионов за квартал.

При доходах организации за 2018 год в размере 40-60 млн. рублей за 2018 год, в первом квартале освобождаются от ежемесячных авансовых перечислений, рассчитанных ранее в декларации по итогам 3 кварталов.

Статья 286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей

Данные налогоплательщики предоставляют с января 2018 г. уточненную декларацию по 9 месяцам 2018 года с обнулением значений в строках 120-140, 220-240 раздела 1 в подразделе 1.2. с внесением по строке 001 кода «21» (значение кода по кварталу, по которому исчисляется авансовый платеж) и прочерком по строкам 320-340 в Листе 02, по строкам 121 в Приложении №5 в Листе 02.

Скачать уведомление об уточнении налоговой декларации (расчета)

По получении декларации по налогу на прибыль 2018 года, сотрудник ФНС должен выполнить следующие действия:

  1. Выбор плательщика налога с превышением дохода за квартал 10 млн рублей, но не более 15 млн рублей.
  2. Проверка правильности исчисления налога по декларациям за 9 месяцев и отображения ежемесячных авансовых платежей по первому кварталу 2018 года.
  3. При отображении начисленных сумм в карточке расчета при условии наступления срока платежа, инспектором составляется служебная записка о сложении сумм в установленном разделе камеральных налоговых проверок с последующим автоматическим отображением.
  4. В течение последующих пяти рабочих дней с момента сложения платежей, ФНС уведомляет плательщика о том, что порядок уплаты авансовых платежей был изменен.
  5. Информационное письмо отправляется посредством электронного документооборота с заверением электронной подписью руководителем ФНС в адрес налогоплательщика.

Обзор понятия для участников

Получаемая физическими лицами и организациями прибыль подлежит начислению налога.

В отношении трудоустроенных граждан, отчисление налога на полученный в виде заработной платы доход производится автоматически, в пределах 13-20% от дохода в зависимости от региона. Данный налог называется подоходным и уплачивается бухгалтером по каждому из сотрудников.

Если физическое лицо не имеет официального трудоустройства, но имеет определенный доход, налог на него должен быть также уплачен.

Для этого физическое лицо подает налоговую декларацию, в которой вносится информация обо всех источниках прибыли и указывается сумма дохода, облагаемая 13% налога в пользу бюджета.

При отсутствии оплаты физическое лицо может быть привлечено к административной или уголовной ответственности.

Обязанность уплаты налога возникает и в отношении организаций и предпринимателей. Однако, помимо данного отчисления, необходима уплата и других налогов (на помещения, сотрудников, деятельность предприятия).

В отношении налога на доходы размер налога для юр. лиц составляет 25%. Для предпринимателей сумма налогообложения может составлять от 6 до 12%.

Уведомление налогового органа об отказе уплаты налога на прибыль организаций

Когда возможен отказ от уплаты налога на прибыль

Одним из достоинств участия в консолидированных группах является существенное снижение налога с доходов. Это стало возможным, благодаря суммированию показателей по убытку и прибыли всех участников. Таким образом, производится сложение налоговой базы компаний-участников.

С помощью консолидированной группы возможно уменьшение налогового бремени без создания отдельного юридического лица.

В некоторых случаях орган ФНС отказывается регистрировать договор, если установлены следующие причины:

  • участник группы не подходит по условиям статьи 25.2 Налогового Кодекса;
  • в договоре о создании нет обязательных условий, перечисленных в пункте 2 ст. 25.3 НК;
  • не соблюдены сроки сдачи документов для регистрации договора;
  • список документации подан не полностью, а ошибки не исправлены в течение 1 месяца;
  • документы подписаны не уполномоченными на это лицами.

Статья 25.2. Условия создания консолидированной группы налогоплательщиков

Статья 25.3. Договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков

Выявленные при подаче документов недоработки могут быть исправлены консолидированной группой, а затем повторно переданы в налоговую.

Ставки налога на прибыль

Особенности уклонения

Под уклонением от уплаты налоговых перечислений понимают действия организаций и физических лиц, не уплачивающих налоги законными способами.

Уклонение от налогов влечет за собой умышленное умалчивание или искажение данных, позволяющих производить расчет налогооблагаемой базы. Цель подобных действий — снижение финансовых обязательств в качестве налогоплательщиков.

К таким действиям относят передача неверной декларации о доходах, неполное декларирование или общее недекларирование, отсутствие отображения прибыли в декларации, завышение показателей по расходам, применение иных обстоятельств, которые влияют на предоставление налогового вычета.

Случаи вносимых изменений

В договор консолидированной группы могут быть внесены изменения.

Причинами, вызвавшими потребность в изменении условий договора консолидированной группы, могут являться:

  • установление факта начала ликвидации кем-либо из членов группы;
  • предстоящая реорганизация участника группы через слияние, разделение, выделение, присоединение;
  • присоединение к консолидированной группе нового участника;
  • при выходе из состава группы участника;
  • продление контракта.

Договор подлежит изменению путем отдельного составления соглашения с подписью всеми участниками консолидированной группы, включая новых членов и передачей документа на регистрацию.

Согласно пункту 3 ст. 286 Налогового Кодекса возможно отказаться от перечисления авансового платежа, если выручка организации за квартал не превышала 3 млн рублей на протяжении последнего года.

Данные компании вправе уплачивать аванс по кварталу, учитывая показатель фактически полученной прибыли. Такой порядок уплаты выгоден организации, так как избавляет от необходимости ежемесячного изыскания средств на уплату налога, а также позволит избежать переплаты налога в бюджет.

Виды ответственности

Закон строг в отношении неплательщиков по налогам. Административное наказание и уголовная ответственность возможны при использовании «черных» схем и использовании фирм-однодневок для уклонения от налогов.

В зависимости от серьезности налогового преступления, наказание может привести к реальному сроку наказания, а судебная практика свидетельствует, что решения принимаются по большей части исков в пользу фискальных органов.

Наиболее часто наказание реализуется в рамках статьи 106 и 122 налогового законодательства РФ.

Отсутствие уплаты налоговых сумм или неполная их уплата влечет за собой взыскание 20% штрафа от общей суммы просроченного к уплате налога.

Данный штраф налагается только в случае доказательства неумышленных действий по уклонению. В случае установления преднамеренности, размер штрафа достигает 40% от суммы долга по налогу.

В отношении налоговых преступлений действует срок давности. Наказать за неуплату можно в течение трехлетнего периода после выявления долга. Аннулированию подлежит и сумма долга, и претензии к гражданам.

Несение уголовной ответственности возможно только после получения судебного постановления. Из административного деяние может быть переквалифицировано в уголовное по итогу проведенной назначенным должностным лицом ФНС проверки предприятия.

По выявлении нарушения, налоговый инспектор должен в 10-дневный срок оповестить правоохранительные органы. На основании полученной информации открывается уголовное производство.

К признакам налогового преступления относят:

  • отказ предоставлять налоговую отчетность;
  • отказ от уплаты налога на прибыль согласно произведенным расчетам;
  • умалчивание информации по реальным доходам;
  • завышение затрат предприятия.

Уголовная ответственность будет зависеть, кто является нарушителем налогового законодательства: физическое или юридическое лицо, а также от размера налогового преступления. Правонарушение в особо крупном размере для физического лица может повлечь наложение штрафа до 3 млн рублей, а для юридического лица сумма штрафа достигает 10 млн рублей.

Если лицо намерено получить освобождение от уголовного наказания, необходимо погасить все имеющиеся задолженности, штрафы и пени. Помимо штрафа, в рамках уголовного наказания, к организациям и предпринимателям могут быть также применены санкции в виде исправительных работ и лишения свободы.

Со стороны организации отвечать по закону придется руководящему персоналу компании (руководителю, бухгалтеру, материально-ответственному лицу).

Источник: http://buhuchetpro.ru/otkaz-ot-uplaty-naloga-na-pribyl/

Уведомление (извещение) налогового органа – когда и о чем надо сообщать в ФНС

Уведомление налогового органа об отказе уплаты налога на прибыль организаций

Налоговым кодексом РФ предусмотрены случаи, когда налогоплательщики – физические лица обязаны уведомить или известить налоговые органы о:

  • о выборе объекта налогообложения;
  • наличии объектов недвижимого имущества и транспортных средств;
  • об участии в иностранных организациях;
  • об учреждении иностранных структур без образования юридического лица;
  • о контролируемых ими иностранных организациях;
  • об открытии (закрытии) счетов в зарубежных банках;
  • о движении средств по счетам в зарубежных банках.

Кроме уведомления ФНС, в определенных Налоговым кодексом РФ случаях налогоплательщик обязан декларировать полученные доходы и уплатить НДФЛ

Уведомление о выборе объекта налогообложения

Если у физического лица – льготника имеется несколько объектов налогообложения (несколько транспортных средств, и (или) несколько земельных участков, и (или) несколько квартир, и (или) несколько жилых домов), то в соответствии с п. 7 ст. 407 НК ему до 1 ноября надо предоставить уведомление о выбранном объекте налогообложения.

Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 13.07.2015 № ММВ-7-11/280@

С уведомлением необходимо обращаться в районную налоговую инспекцию:

  • по месту нахождения земельного участка, дома, квартиры, нежилого помещения (для оформления льгот по земельному налогу и налогу на имущество);
  • по месту своего жительства (для оформления льгот по НДФЛ и транспортному налогу).

Если такое уведомление не будет направлено в ФНС, по правилам п. 7 ст. 407 НК льгота будет автоматически применена к объекту с максимальной суммой налога.

Уведомление налогового органа о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств

Как известно, владельцы имущества не позднее 1 октября (с 01.01.2016 – до 1 декабря) обязаны на основании налогового уведомления (направляемого налоговой инспекцией) уплачивать:

  • земельный налог;
  • налог на имущество физических лиц;
  • транспортный налог.

В тех случаях, когда налоговые уведомления об уплате налогов налогоплательщику не приходили или если в уведомлении не были указаны какие-то имеющийся у вас объекты налогообложения, никаких обязательств у налогоплательщиков – физических лиц до 2015 года не возникало.

Однако с 2015 года налогоплательщик – физическое лицо обязано сообщить в налоговый орган по месту жительства (для транспортного налога) и по месту нахождения (для недвижимого имущества) о наличии у него таких объектов в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 12 ст.

1 Закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ).

Уведомление налоговой инспекции об участии в иностранных организациях, об учреждении иностранных структур без образования юридического лица, о контролируемых иностранных организациях

Физические лица – налоговые резиденты РФ обязаны уведомить налоговый орган по месту своего жительства:

  • о своем участии в иностранных организациях (если доля такого участия превышает 10%);
  • об учреждении иностранных структур без образования юридического лица, а также о контроле над ними или фактическом праве на доход, получаемый такой структурой (включая случаи, когда гражданин выступает учредителем такой структуры или лицом, имеющим фактическое право на доход (прибыль) такой структуры в случае его распределения);
  • о контролируемых иностранных организациях, в отношении которых они являются контролирующими лицами.

Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) нужно представить в срок не позднее месяца с даты возникновения (изменения) доли участия в такой иностранной организации.

Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) представляется с учетом особенностей, изложенных в части 4 статьи 4 Закона от 24.11.2014 № 376-ФЗ

Уведомление ФНС об открытии (закрытии) счетов в зарубежных иностранных банках

Граждане – резиденты РФ (в целях применения положений валютного законодательства) обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего жительтсва в РФ:

  • об открытии счетов (вкладов) в банках, расположенных за границей;
  • об изменении реквизитов таких счетов (вкладов);
  • о закрытии счетов (вкладов) в банках, расположенных за границей.

Резидент обязан направить в налоговый орган по месту своего учета уведомление об открытии (закрытии) счета в банке, расположенном за границей, не позднее месяца со дня открытия (закрытия) или изменения реквизитов счетов (вкладов).

С 05.10.2018 уведомление может быть направлено в ФНС (по выбору налогоплательщика) одним из следующих способов:

В соответствии с частью 2 статьи 15.25 КоАП РФ представление в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за границей, влечет наложение административного штрафа в размере от 1 000 до 1 500 рублей.

Непредставление в налоговый орган такого уведомления влечет наложение административного штрафа в размере от 4 000 до 5 000 рублей (ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ).

Отчет о движении средств по зарубежным счетам в банках

Законом предусмотрена обязанность резидентов представлять в налоговые органы по месту своего учета отчеты о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за границей.

До утверждения Правительством РФ формы и порядка представления отчета такой обязанности у физических лиц (которые не являются ИП) не возникает.

Постановлением Правительства РФ от 12.12.

2015 № 1365 утверждены Правила представления физическими лицами-резидентами отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, согласно которым с 2016 года физлицо – валютный резидент обязан предоставлять отчеты о движении средств по открытым счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации представляются в налоговые органы ежегодно до 1 июня года, следующего за отчетным годом.

Источник: https://yuridicheskaya-konsultaciya.ru/nalogi/uvedomlenie-nalogovogo-organa.html

Исполнение требования об уплате налога

Уведомление налогового органа об отказе уплаты налога на прибыль организаций

Статьи 44 и 45 Налогового кодекса РФ регулируют обязанности по уплате налогов налогоплательщиками. Если оплата поступает не полностью, это будет являться основанием для отправки налогоплательщику налоговыми органами требования об уплате задолженности по налогу.

Данное положение указано в 69 статье Налогового кодекса. Руководствуясь этой статьёй инспектор налоговой службы направляет письменное уведомление о пропуске сроков по уплате задолжавшему налогоплательщику. Такое требование одинаково касается как граждан, так и юридических лиц.

Требование направляется по месту жительства налогоплательщика в виде письменного извещения по почте. Оно должно в себе содержать следующие данные:

  • факты, дающие основания для направления требования;
  • содержание самого требования, поясняющее какую сумму и в какие сроки следует оплатить задолжавшему лицу;
  • данные о местоположении налогоплательщика;
  • информация о налоговом органе, направившем это требование.

Основания для направления требования возникают при проверке налоговым органом и обнаружении у конкретного лица задолженности по налоговым отчислениям либо пропуске сроков уплаты.

https://www.youtube.com/watch?v=IMMtqL7Xm60

Можно выделить два основных положения, руководствуясь которыми, налоговые органы направляют требование задолжавшему лицу:

  1. Если лицо не исполнило либо ненадлежаще исполнило обязанности, связанные с уплатой налогов.
  2. При вступлении в силу законного решения в отношении лица, которое нарушило налоговое законодательство.

Сам порядок регулируется пунктами 5 и 6 статьи 69. По ним налоговые органы имеют право выбрать вид в каком будет представлено извещение задолжавшему налогоплательщику. К таким видам относятся:

  1. Личное вручение под расписку физическому лицу или представителю юридического лица, если это организация.
  2. Заказным письмом по почте. Такое требование будет считаться полученным после 6 дней со дня его отправки налоговыми органами.
  3. Отправка электронной версии письма по сети интернет.

Наиболее распространённым способом извещения о задолженности является отправка заказного письма по месту регистрации физического или юридического лица.

Для упрощения процедуры, а также сокращения сроков получения извещения, налогоплательщикам представляется возможность зарегистрироваться на сайте налоговой службы nalog.ru и завести личный кабинет. Это позволит оперативно получать всю информацию, которая касается уплаты налогов.

Сроки

Сроки, в течение которых налоговым органам необходимо направить извещения налогоплательщикам, регулируются статьями 70, 101.3 и 101.4 Налогового кодекса.

В них указан общий срок направления требования об уплате выявленной задолженности по результатам проверки. Он фактически исчисляется со дня обнаружения неуплаты и не может быть более трех месяцев.

В случае, если задолженность, образовавшаяся из-за неуплаты, будет выявлена в результате выездных или камеральных проверок, то извещение согласно статье 101.3 будет направлено в течение 10 дней. Тот же срок будет относиться к случаям, когда лицо будет привлечено к ответственности за нарушение налогового законодательства.

Если извещение будет направляться задолжавшему лицу при помощи средств для телекоммуникационных связей, то срок будет составлять 90 дней.

В пункте 4 статьи 69 прописаны минимальные сроки исполнения требований, которые должны устанавливать работники налоговой службы, направляя извещения для добровольной оплаты выявленной задолженности. По общему правилу срок уплаты составляет 10 календарных дней с момента получения требования.

Если уведомление направляется по телекоммуникационным каналам связи, тогда срок для физических лиц будет составлять 30 дней, для юридических лиц — 20 дней.

После оплаты задолженности в отмеченный срок, обязательство будет считаться исполненным.

Способы обеспечения исполнения обязанностей

Способами обеспечения являются правовые действия, направленные на то, чтобы стимулировать налогоплательщика оплатить образовавшуюся у него задолженность. В случае если лицо такую возможность игнорирует, то налоговые органы могут взыскать задолженность в принудительном порядке.

Все эти действия по обеспечению исполнения обязанностей делятся на две группы:

  1. Ограничение.
  2. Общее применение.

К первой группе относятся такие действия, как:

  • поручительство за налогоплательщика;
  • внесение в залог имущества налогоплательщика.

Такие способы применяются, если задолжавшее лицо получило от налоговой службы отсрочку по уплате, рассрочку или налоговый кредит. Имущество либо поручительство будет считаться обеспечением исполнения данного налогового обязательства.

Ко второй группе относятся следующие действия:

  • ограничение операций по счёту в банке задолжавшего лица;
  • пеня;
  • наложение ареста на имущество налогоплательщика.

Налоговая служба прибегает к таким методам исполнения обязательств в случаях, когда лицо не исполняет указанных требований.  Наложение ареста на имущество налогоплательщика наступает только в случае, если на его банковских счетах, попавших под ограничения, отсутствует необходимая сумма для уплаты задолженности перед налоговой службой.

Налогоплательщик может использовать меру по залогу своего имущества для изменения сроков уплаты задолженности. В таких случаях, он может предоставить любое имущество в соответствии с Гражданским кодексом, на которое может устанавливаться залог.

Что делать, если пришло требование из налоговой, можно узнать из данного видео.

Уплата недоимки по страховым взносам

Как и Налоговая служба, так и Фонд социального страхования вправе требовать с неплательщика погашения образовавшейся у него задолженности.  С 2017 года уплата страховых взносов попала в поле деятельности налоговых органов.

Контроль за осуществлением страховых взносов от несчастного случая остался в ведении у фонда соц. страхования. Все действия по своевременной оплате теперь регулируются 34 главой Налогового кодекса. Все эти меры касаются организаций и индивидуальных предпринимателей, которые согласно Российскому законодательству обязаны отчислять положенные страховые взносы.

Порядок направления требования у фонда такой же, как и у налоговой службы. В течение 90 дней со дня обнаружения в ходе проверки задолженности по уплате, плательщику направляется письменное извещение с требованием уплатить образовавшуюся задолженность. Он, в свою очередь, в течение 10 календарных дней со дня получения требования обязан закрыть задолженность перед фондом.

Если это не произошло и сроки уплаты были пропущены, то ФСС выносит решение, на основание которого происходит принудительное взыскание денежных средств задолжавшей организации через её банковские счета.

Если на банковских счетах не будет хватать средств для погашения задолженности, фонд имеет право наложить арест на имущество организации в целях дальнейшей реализации и покрытия суммы задолженности.

Пропуск сроков страховых выплат и отказ от уплаты задолженности несет не только материальный ущерб организации. Репутация при возникновении такой ситуации тоже значительно страдает. В дальнейшем велика вероятность получения отказа от банков на получение кредита.

Обжалование

В случае, если налогоплательщик не согласен с полученным извещением о требовании по уплате налога, он может в течение одного года со дня получения подать письменную жалобу в налоговую инспекцию.

Процедура обжалования проходит в основном в досудебном порядке. Если разногласия не были решены, то налогоплательщик вправе обратиться с иском в суд для дальнейшего разбирательства.

Если от Налоговой службы, находящейся в регионе, где была подана жалоба, пришёл отказ, то плательщик может обжаловать его в вышестоящем органе, подав апелляционную жалобу.

Вышестоящий орган обязан рассмотреть поданную жалобу в течение 30 дней.

Если для вынесения решения будет необходимо сделать запрос на получение документов от региональной службы, то процесс может быть продлён ещё до 15 дней.

На основании полученных данных вышестоящий налоговый орган либо принимает жалобы, либо отменяет её. Помимо этого, может быть вынесено решение по изменению содержания жалобы или выдвинуто новое решение по требованию или его отмене.

Недостатки оформления

Недостатки при оформлении требования по уплате налога к налогоплательщику являются нарушением правил, которые будут являться основанием для подачи жалобы и изменением решения. К таким нарушениям правил оформления и доставки извещения можно отнести:

  • отсутствие уведомлений со стороны налоговых органов о наличии задолженности у налогоплательщика, а также о начале процесса принудительного исполнения обязательств к нему;
  • отсутствие минимального срока, который должен назначать налоговый орган для добровольного погашения задолженности плательщиком;
  • нарушение условий по порядку вручения извещения с требованием.

Все перечисленные нарушения имеют весомое основание для обращения с письменной подачей жалобы в региональную налоговую инспекцию. Если одно из правил было нарушено, то будет принято решение, по которому условия требования будут изменены либо оно будет отменено вовсе.

Чем грозит просрочка по налогам? Узнайте из выпуска новостей.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/control/otvetstvennost/trebovanie-ob-uplate.html

Судебная практика по уплате налогов

Уведомление налогового органа об отказе уплаты налога на прибыль организаций

Налоговые споры являются одними из самых частым, которые приходится рассматривать арбитражным судам всех инстанций. В свежем судебном обзоре мы собрали выводы судей, сделанные по вопросам перечисления налогов.

1. Оплата налогов через проблемный банк – схема уклонения

Если плательщик налогов направил платежку на уплату налога в банк, в котором возникли проблемы с ликвидностью и активами, тем более, до истечения срока уплаты этого налога, такой платеж вряд ли получится зачесть.

Скорее всего, такому налогоплательщику придется не только еще раз оплачивать недоимку и выручать “застрявшие” деньги, но и заплатить пени и штраф.

Именно такое решение принял по подобному спору Арбитражный суд Московского округа.

Суть спора

Налогоплательщик направил в банк, где у него был открыт расчетный счет, платежное поручение на уплату налога по УСН. Банк успел списать соответствующую сумму с расчетного счета организации, однако в бюджет эти деньги так и не попали.

На корреспондентском счете кредитной организации просто не оказалось достаточно средств. Позже у этого банка была отозвана лицензия на право осуществления банковской деятельности Центробанком РФ.

Так как деньги на уплату налога не поступили, налоговая служба выставила ИП требование об уплате недоимки. Однако налогоплательщик ответил налоговикам письмом, в котором попросил признать его обязанность по уплате единого налога по УСН исполненной.

В ответ специалисты ФНС признали действия организации недобросовестными и назначили штраф. Организация обратилась в суд.

Решение суда

Суды трех инстанций позицию ФНС поддержали. Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 25.05.17 № Ф05-6488/2017 согласился с позицией проверяющих о том, что такие действия налогоплательщика являются схемой по уходу от оплаты налога.

В ходе рассмотрения спора судьи выяснили, что налогоплательщик предъявил в банк платежное поручение на уплату налога по УСН 16 января. При этом саму декларацияю по УСН с суммой налога к уплате организация подала в налоговую инспекцию намного позже – 31 марта.

Таким образом, оплаты была произведена до того, как у организации появилась обязанность по уплате налога.

За некоторое время до направления платежного поручения в банк в интернете была опубликована информация о финансовой нестабильности банка. Кроме того, у налогоплательщика существовал расчетный счет, открытый в другом банке, через который он также мог произвести оплату.

Учитывая перечисление суммы налога до наступления фактического срока его уплаты, а также возможную осведомленность налогоплательщика о проблемах у кредитной организации, арбитры признали его поведение недобросовестным.

Обязанность по уплате налога на УСН была признана судом неисполненной, а штрафы и пени, начисленные ФНС, оставлены в силе.

2. Заплатить налоги от продажи недвижимости придется даже бывшему ИП

Если индивидуальный предприниматель продал недвижимое имущество в коммерческих целях уже после закрытия ИП, то, по мнению налоговых органов, это является предпринимательской деятельностью, с которой нужно заплатить налоги. Поэтому, налоговики могут доначислить в таком случае НДС, НДФЛ, налог по УСН, пени и штрафы. А суд признает это обоснованным, как это сделал Арбитражный суд Западно-Сибирского округа.

3.Ликвидировать можно даже организацию с долгом по налогу на прибыль

Юридическое лицо может быть ликвидировано даже если оно не выполнило обязательств по возврату займов и уплате налога на прибыль организаций. Но только при условии, что налоговая служба не предъявляла требований о выполнении этих обязательствах до ликвидации организации. Так решил Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд.

4. Презумпция невиновности распространяются на всех налогоплательщиков

Гражданин или организация не могут быть привлечены к налоговой ответственности по статье 126 Налогового кодекса РФ, а также к административной ответственности за совершение им налогового правонарушения, если ФНС не сможет доказать, наличие намеренных действий и злого умысла с его стороны. Так решил Арбитражный суд Поволжского округа.

Требование об уплате налогов и сборов в 2017-2018 годах

Уведомление налогового органа об отказе уплаты налога на прибыль организаций

Что такое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа

В какой срок присылают налоговое требование об уплате налога

Когда должно быть исполнено требование об уплате налога

Требование об уплате недоимки по страховым взносам

Что такое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа

Согласно НК РФ у налогоплательщика есть обязанность вовремя и в полном размере платить налоги и сборы. Сроки перечисления платежей в бюджет зависят от вида налога или сбора, нюансов местного или регионального законодательства, категории налогоплательщика.

Физлица платят налоги по данным уведомлений ФНС, рассылаемых «Почтой России» или полученный через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС.

Для удобства граждан такие уведомления содержат не только размер налогооблагаемой базы и ставку, но и срок, до которого нужно перечислить налог. Например, за 2017 год личные имущественные налоги гражданин должен заплатить до 01.12.2018. Согласно п.

2 ст. 52 НК РФ письмо из инспекции должно прийти не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Предприниматели по личному имуществу платят налоги по правилам, установленным для обычных граждан. А вот по налогам за бизнес самостоятельно рассчитывают суммы к уплате соответственно выбранному налоговому режиму.

Сроки уплаты для каждого налога и спецрежима установлены Налоговым кодексом. Например, если ИП работает на ОСН, то годовую декларацию за прошедший год по подоходному налогу ему нужно сдать до 30 апреля следующего года.

В этот же срок он должен заплатить и НДФЛ с предпринимательской деятельности.

Юрлица отчитываются по налогам и сборам также самостоятельно: сдают в налоговый орган отчетность и платят налоги и сборы. Кроме того, по некоторым налогам компания должна в установленный срок перечислять авансы и с их учетом затем рассчитывать размер годового платежа по налогу.

Таким образом, своевременная уплата налогов и сборов является непосредственной обязанностью каждого налогоплательщика и закреплена в п. 2 ст. 44 и п. 1 ст. 45 НК РФ. Нарушение сроков перечисления налогов и сборов в бюджет или неполная их уплата — основание для направления налоговиками плательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требование об уплате налога представляет собой уведомление плательщика о неуплаченной сумме налога и обязанности заплатить ее в установленный срок.

Требование об уплате налога инспекторы высылают при наличии недоимки у гражданина или организации, выявленной по результатам проверки.

Подробнее об обязательности соблюдения условия проверки читайте в материале «Требовать уплатить налог вне проверки налоговая не вправе».

С какой даты применяется обновленная форма требования об уплате (утвержденная приказом ФНС России от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@), узнайте из публикации.

Требование об уплате налога содержит следующие сведения:

  • сумму задолженности по налогу;
  • размер пеней, начисленных на момент отправления требования об уплате налога;
  • срок погашения задолженности и меры по взысканию налога — на случай, если налогоплательщик проигнорирует требование.

Для физлица налоговики приводят также сведения о первоначальном сроке уплаты налога. Помимо этого, в требовании об уплате налога инспекторы должны предоставить ссылки на законодательные акты, регламентирующие уплату просроченного налога. Для организаций и предпринимателей требование об уплате налога также содержит КБК и ОКТМО по каждому виду неуплаченного налога.

В какой срок присылают налоговое требование об уплате налога

Сроки рассылки требований об уплате налогов и сборов регулирует ст. 70 НК РФ. Налоговики имеют право выслать требование об уплате налога с момента выявления недоимки. Максимальный срок, в течение которого инспекторы обязаны уведомить вас о задолженности перед бюджетом, — 3 месяца.

Как происходит процедура составления и передачи требования об уплате налога? Налоговики обнаружили недоимку — этот факт они фиксируют внутренним документом ФНС.

На основании этого документа в 3-месячный срок составляется требование об уплате налога и передается налогоплательщику.

Если задолженность перед бюджетом была обнаружена по результатам налоговой проверки, то требование об уплате налога вы получите в течение 20 рабочих дней со дня вступления в силу решения по материалам проверки.

Причем даже если налоговики пропустили срок направления требования об уплате налога, то недоимку они все равно имеют право взыскать.

ВАЖНО! Если сумма недоимки меньше 500 руб., то требование об уплате налога инспекторы имеют право выставить в течение года (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Требование об уплате налога организация, предприниматель или физлицо может получить несколькими способами:

  • лично под расписку;
  • по почте заказным письмом;
  • в электронной форме по ТКС (порядок утвержден приказом ФНС России от 27.02.2017 № ММВ-7-8/200@);

Источник: http://nalog-nalog.ru/uplata_nalogov/trebovanie_ob_uplate_naloga_vznosa/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.