+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Уставный капитал проводки в балансе

Содержание

Какую роль исполняет уставный капитал в балансе

Уставный капитал  проводки в балансе

Уставный капитал является оценкой вкладов, которые внесли учредители в момент создания ООО. Средства хранятся на счете 40. Но величина полного капитала определяется в совокупности с неоплаченной долей.

Уставный капитал в балансе является не основными денежными средствами, а только частью, которая была внесена авансовым способом собственниками. Он отражается в уставе и других документах фирмы.

Формирование капитала имеет некоторые особенности, которые могут меняться в зависимости от организационно-правовой формы и вида собственности.

На основании вносимых долей каждый учредитель получает определенные права на фирму. Размер средств также обуславливает чистую прибыль.

Что это такое и откуда берётся

Уставный капитал в балансе требуется при создании предприятия. В этот момент собственники не располагают никакими общими средствами, кроме собственных. Поэтому учредители вкладывают в фирму определенные доли.

Уставный капитал выражается не только в денежном эквиваленте. Он может быть внесён имуществом, авторскими правами. После передачи средств каждый владелец получает определенное количество акций.

Размер капитала обговаривается собственниками. Передаваемая сумма прописывается в уставе, поэтому и капитал определяется как уставный.

При создании ОАО, ЗАО все средства определяются в виде акций. Их можно впоследствии обменять на деньги или имущество. При этом чаще всего акции просто отображаются документально, но не имеют материального выражения для исключения подделок.

Учитывать количество акций можно с помощью специального реестра. Он является таблицей, в которой прописываются данные по каждому акционеру. Ведение осуществляется специальными организациями, где учёт основывается на отслеживании покупок и продаж акций.

При формировании ООО акции не выпускаются. Собственниками производится фиксация долей в уставе. Деление может производиться на равные части.

Главные моменты

Для того, чтобы правильно сформировать уставный капитал, важно помнить несколько особенностей. Они связаны с основными операциями, проводкой, равновесием баланса.

Основные операции

В настоящее время учредители часто продают собственную долю капитала. Отчуждение может производиться несколькими способами. В первом случае доля передается другим участникам. Это позволяет сохранить размер капитала, поменяв распределение частей.

Также доступен вариант передачи средств лицу, которое не имеет отношение к учредительному совету. Тогда уставный капитал становится меньше.

Любые сделки считаются действительными после того, как в Единый госреестр вносятся соответствующие исправления. Все проводки отражает бухгалтерский учет. Чтобы понять характер вносимых изменений, необходимо рассмотреть пример.

Один из собственников покупает долю по номинальной стоимости. Тогда необходимо внести в учет запись Д 75 о расчете с учредителем, К 91-1 о прочих доходах для отражения полученной выручки с продажи доли. Также обязательно прописывается Д 91-2 о прочих расходах и К 81 о собственных акциях для отображения списания номинальной стоимости доли фирмы.

Помимо продажи доли может быть увеличена стартовая стоимость капитала. Это необходимо для повышения оборотных средств и соблюдения лицензионных требований.

Проводки по операциям с капиталом

Увеличить капитал можно с помощью собственного имущества, дополнительного внесения средств новыми участниками.

При этом важно учитывать некоторые условия:

  • необходимо погасить долги участников перед фирмой в полном объеме;
  • увеличенная сумма не должна быть больше, чем разница между активом и долгами;
  • чистый актив должен быть больше уставного капитала.

Отражение складочного капитала производится аналогично уставному. Он необходим для учета прибыли компании.

Нюансы формирования

Формирование уставного капитала производится в зависимости от вида имущества. Размер определяется участниками, которые делают вклад в развитие предприятия.

При внесении не денежных средств, а имущества, проводится его оценка. В ней участвует независимое лицо. Стоимость не может быть уменьшена после отражения в документах, какая оценка была сделана приглашенным экспертом.

Ответственность за проводимую процедуру несет как оценщик, так и сами участники фирмы. Если имущества будет внесено меньше, то производятся дополнительные субсидии. Правило считается действительным на протяжении пяти лет после регистрации компании или внесения изменений в устав.

Данное требование не относится к организациям, которые приватизировали государственные или муниципальные унитарные предприятия.

Оплата услуг по оценке должна включаться в первоначальную стоимость передаваемого имущества, среди которого выделяют:

  • нематериальные активы;
  • основные средства;
  • материалы;
  • товары.

Если в качестве учредителей выступает другая организация, то при внесении взноса восстанавливается сумма входного НДС. Важно, чтобы ранее она принималась к вычету.

Восстановление налога по имуществу, имеющему амортизацию, проводится на основании его остаточной стоимости. Если используются другие ценности, то учитывается фактическая себестоимость.

При непризнании налога частью вклада, сумма отражается в строке 19 со счетом 83. В иной ситуации используется счет 19 и кредит счета 75.

При внесении имущества менее номинальной долевой величины, формируется задолженность учредителей по вкладам. В противном случае разница отражается в составе добавочного капитала.

То имущество, которое является вкладом в уставной капитал, разрешается передавать в производство, продавать или передавать на безвозмездной основе. При этом размер уставного капитала не должен уменьшаться.

Порядок и проводка

Средства фирмы формируются на основании складочного капитала. Он требуется для реализации деятельности компании хозяйственного характера для получения прибыли.

Стартовый капитал отражается в уставе и составляет номинальную стоимость акций компаний (при формировании ОАО, ЗАО) с минимальным размером 1000 или 100 МРОТ. Если создается ООО, то размер регулируется на законодательном уровне и не должен быть менее 10 000 рублей.

Вложения могут быть сделаны с помощью:

  • денежных средств;
  • бумаг, имеющих ценность;
  • авторских прав;
  • другого имущества.

Вносить стартовый капитал можно несколькими частями. При этом первая должна быть не менее 50%. Неоплаченный долг должен быть погашен в течение первого года работы фирмы. Если обязательства не будут выполнены, учредитель должен уменьшить размер своей доли. В случае уменьшение уставного капитала до отметки, ниже установленной законом, предприятие будет ликвидировано.

При передаче имущества в счет уставного капитала важно учитывать некоторые особенности:

  • Оценивать имущество должны участники. При этом они могут определить его стоимость выше, чем была установлена оценщиком.
  • При передаче натуральной доли составляется акт приема-передачи.
  • Устав может содержать сведения об ограничении использования того или иного имущества в качестве уставного капитала.
  • Размер капитала отражается не только в уставе, но и бухгалтерском балансе. Учитывается он на пассивном счете 80. После фиксации производится проводка Д75 о расчетах с учредителями и К80, где показывается размер уставного капитала. С помощью этих сведений можно подтвердить наличие средств у компании на основании устава и отследить количество невнесенных сумм учредителями.
  • В бухгалтерском балансе капитал отражается в строке 1310 (Уставный капитал). Он включает в себя полную сумму даже при частичной оплате. Задолженность формируется на счете 1230 (Дебиторская задолженность).

Проводки с поступлениями заносятся на определенные счета.

Они могут выражаться в следующем виде:

Денежные средстваДт 50, 51, 52 Кт 75
Нематериальные активыДт 08 Кт 75
МатериалыДт 10 Кт 75
Ценные бумагиДт 58 Кт 75

Важность равновесия

Каждая компания должна иметь равное количество активов и пассивов, выраженных в рублевом эквиваленте. Именно поэтому поддерживается бухгалтерский баланс. Он является своеобразными весами с находящимися в равновесии чашами.

Активы являются ценностями, имеющимися у предприятия. Пассивы отражают долговые обязательства. Таким образом при погашении долгов предприятие имеет нулевой баланс.

При заполнении бухгалтерского баланса стоимость активов превышает стоимость пассивов. Это не свидетельствует о повышении средств у предприятия. Часто бухгалтера допускают ошибки, поэтому равновесие нарушается.

С виду может показаться, что баланс требуется только на бумаге. Но он помогает найти ошибки, когда появляется неравенство.

Как отразить уставный капитал в балансе

Каждый бухгалтер должен уметь отражать уставный капитал в начальном балансе и документации юридического лица.

Для проведения процедуры важно следовать определенной инструкции:

  1. В учредительной документации необходимо указать номинальную стоимость уставного капитала в рублевом эквиваленте. При внесении имущества стоимость более 200 МРОТ приглашаются независимые оценщики.
  2. Бухгалтерский баланс содержит сведения об уставном капитале в 410 строке пассивных средств. Если регистрируется ООО, то налоговая служба требует погашение капитала не менее, чем на 50%. В случае создания акционерного общества 50% вносится в течение трех месяцев после регистрации, а оставшаяся часть – на протяжении года существования.
  3. При оплате капитала денежными средствами выполняется проводка Д 50, 51 и Кт 75. Долги формируются с помощью Д 75 Кт 80.
  4. Если основные средства вносятся в качестве вклада, то выбирается счет 08. Это обусловлено тем, что собственники вносят как стоимость имущества, так и расходы на его содержание, регистрацию, ввод и оценку.
  5. При оплате сырьем или материалами оформляется проводка Д 10 Кт 75 в случае учета их себестоимости или Д 10 Кт 76 при включении дополнительных трат. Решение принимается на основании политики предприятия.
  6. В случае невнесения остатка средств учредителем возможен возврат внесенной доли или распределение части между другими владельцами, продажа постороннему лицу. В этом случае будет использоваться ликвидационный характер.

Случаи увеличения

Уставный капитал может измениться в ходе деятельности компании. Это возможно при привлечении новых инвесторов.

Сделать это можно несколькими способами:

  • При увеличении уставного капитала денежные средства должны поступить не позднее, чем через 2 месяца после принятия решения. После поступления денег на собрании производится подведение итогов увеличения.
  • Если лицо не входит в общество, но хочет получить долю, ему потребуется составление заявления. Он прописывает размер вклада, срок и способ передачи взноса. Когда его кандидатура утверждается, то вносятся изменения в устав и проводится их регистрация в налоговой службе.
  • В бухгалтерском балансе данные изменения отражаются с помощью проводки Д 50, 51 К 75, а также Д 75 К 80. Отражение в налоговом учете не происходит, даже если сумма является большей, чем номинальная. Компании используют упрощённый вариант отражения.
  • При желании увеличить капитал за счет переоценки стоимости уже имеющегося имущества, то повышаются доли каждого участника. Переоценка проводится не чаще, чем один раз в год. В этом случае оформляются проводки Д 01 К 83 и Д 83 К 02, Д 83 К 80.
  • Увеличение капитала может быть произведено за счет прибыли, которая не подлежала распределению. Это прописывается как Д 84 К 80. Налоговый учет предусматривает признание увеличения внереализационным.

Изменения и НДФЛ

При создании общества физическим лицом и изменении размера уставного капитала меняется и НДФЛ. В этом случае общество считается налоговым агентом.

На основании Налогового кодекса РФ (ст. 217) НДФЛ не учитывается при переоценке средств фонда за счет дополнительного привлечения акций или разнице между изначальной и новой стоимости акций, долей уставного капитала.

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Если размер капитала повышается при нераспределенной прибыли, то НДФЛ начисляется. Сумма рассчитывается на основании всех доходов определенного налогового периода. Отсчет ведется с даты принятия решения о том, что уставной капитал и доли каждого учредителя увеличиваются.

При отсутствии получения средств учредителями НДФЛ не начисляется. Каждый собственник самостоятельно погашает свою задолженность без использования денег налогового агента.

В случае уменьшения уставного капитала решением учредителей при снижении размера номинальной стоимости появляется дополнительный доход. Он берется за основу при расчете НДФЛ. При уменьшении по закону выгоды не наблюдается. Поэтому налог не платится.

Уставный капитал важно правильно отражать в бухгалтерском и налоговом балансе. Это даст возможность оценить средства компании, учитывая увеличение и уменьшение суммы.

Источник: http://buhuchetpro.ru/ustavnyj-kapital-v-balanse/

Как отражается уставный капитал в балансе

Уставный капитал  проводки в балансе

Уставный капитал отражается в бухгалтерском балансе в 3-м разделе. Основные аспекты учета капитала, вносимого учредителями в качестве уставного, рассмотрены в предлагаемой статье.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас: +7 (499) 455 09 86 (Москва) +7 (812) 332 53 16 (Санкт-Петербург) Это быстро и бесплатно!

Уставный капитал в балансе — что это и на каком счете учета он отражается

Счет учета, на котором фиксируются операции по увеличению или снижению уставного капитала (УК), — это сч. 80. Он балансовый, то есть сальдо по нему можно увидеть в бухбалансе. Данный счет учета относится к разряду пассивных, то есть кредитовое сальдо по нему показывает размер уставного капитала ООО или АО, внесенного учредителями.

Уставный капитал в балансе отражается в строке 1310 пассива. Доля, не внесенная в уставный фонд учредителями, входит в состав дебиторской задолженности и указывается в сумме по строке 1250.

Как не попасть в ситуацию, когда из-за недостаточного размера чистых активов придется ликвидировать предприятие, читайте здесь.

Бухбаланс — отражение оплаты уставного капитала ООО на примере (проводки)

Итак, учет уставного капитала в бухгалтерском учете ведется на аналитическом балансовом сч. 80. Рассмотрим порядок составления проводок на примере.

Два учредителя приняли решение о создании ООО «Колосс». Размер уставного фонда предприятия — 10 000 руб. Причем учредитель Смирнов В. С. обязан внести в общество основные средства (ОС) на сумму 4 000 руб. и денежные средства на сумму 4 000 руб. А учредитель Ковалев А. А. — только денежные средства в размере 2 000 руб.

Зафиксирована величина УК ООО «Колосс»

Учредителем Смирновым В. С. внесены ОС в уставный фонд предприятия

Учредитель Смирнов В. С. внес денежные средства в уставный фонд

Учредитель Ковалев А. А. внес денежные средства в уставный фонд

В результате сделанных записей в строке 1310 пассива появится сумма уставного капитала 10 000 руб.

Итоги

В бухбалансе уставный капитал отражается в строке 1310. Задолженность учредителя перед предприятием по взносам в уставный фонд фиксируется в составе дебиторской задолженности в строке 1250.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

Как отразить уставный капитал в учете?

Самой первой хозяйственной операцией, с которой начинается деятельность любой организации, является отражение суммы уставного капитала, которая указывается в учредительных документах.

Согласно законодательству, а именно Инструкции по применению плана счетов, задолженность учредителей по взносам в уставный капитал отражается проводкой:

Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 80 «Уставный капитал»

Для начала разберем, что же такое уставный капитал.

Уставный капитал – это первоначальная сумма, которую учредители готовы внести для дальнейшего обеспечения деятельности компании.

Согласно статье 15 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», вкладом в уставный капитал могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи и имущественные права, которые имеют денежную форму.

Согласно поправкам в Гражданском кодексе РФ на 2016 год, уставный капитал можно внести только после того, как общество пройдет регистрацию, но также нужно обратить внимание и на сокращение срока его полной оплаты.

Если раньше этот срок составлял 1 год с момента государственной регистрации общества, то теперь это 4 месяца. То есть если общество зарегистрировано с минимальным уставным капиталом, то его оплату можно произвести любыми частями в течение 4 месяцев.

После того как истечет данный срок, уставный капитал общества должен быть оплачен полностью.

Оплатить уставный капитал можно двумя способами:

— внести деньги на расчетный счет в отделении банка, сказав, что это уплата учредителем доли в уставном капитале;

— перевести деньги с личного счета учредителя на счет организации. В данном случае в назначении платежа также необходимо указать, что переводимая сумма является уплатой учредителем доли в уставном капитале.

После того как организация пройдет государственную регистрацию, уставный капитал в сумме вклада учредителей отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» во взаимосвязи со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Отразить это нужно следующим образом.

Сумма, которую внесли учредители в счет вклада в уставный капитал, отражается на счете 80 «Уставный капитал» один раз при формировании, и уже в последующие месяцы она остается неизменной. Меняться 80-й счет может только при одном условии: если учредители общества решат поменять стоимость капитала и внести какие-либо поправки в учредительные документы.

Существует такое понятие, как минимальный размер уставного капитала. Его величина может меняться в зависимости от того, какой вид собственности у того или иного общества.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас: +7 (499) 455 09 86 (Москва) +7 (812) 332 53 16 (Санкт-Петербург) Это быстро и бесплатно!

Если раньше для ООО была установлена фиксированная сумма минимального размера уставного капитала, в то время как для АО и ПАО минимальная величина зависела от размера МРОТ, то теперь в пункте первом статьи 66.2 Гражданского кодекса Российской Федерации прописаны следующие цифры:

— минимальный размер для ООО и ЗАО – 10 000 рублей;

— минимальный размер для АО – 100 000 рублей.

75-й счет существует для расчета с учредителями. В кредит данного счета заносятся взносы от учредителей по мере их поступления. В зависимости от вида взноса, который решили внести учредители, счет 75 взаимодействует и с другими счетами.

Важно отметить, что доказательством оплаты уставного капитала может являться квитанция об оплате, на основании которой и будут формироваться следующие проводки.

Источник: http://sudsistema.ru/category-9/kak-otrazhaetsya-ustavniy-kapital-v-balanse.php

Отражение уставного капитала в балансе, его виды

Уставный капитал  проводки в балансе

В связи с тем, что уставной капитал формируется до момента регистрации предприятия, а любое варьирование его величины регламентировано законодательством, он считается одним из устойчивых элементом собственных средств.

На момент регистрации любого хозяйственного субъекта на отдельном накопительном банковском счете обязана находиться заявленная сумма уставного капитала.

Уставной капитал и порядок его формирования

Особым ресурсом формирования средств фирмы является складочный капитал.

Этот фонд служит для реализации хозяйственной деятельности фирмы, результатом которой есть получение прибыли.

Значение величины начального капитала обозначено в уставных документах и представляет:

  • Для акционерных обществ — сумму номинальных стоимостей акций компании, выкупленных акционерами. Минимальный размер уставного капитала на момент оформления ЗАО или ОАО составляет соответственно 100 или 1000 МРОТ.
  • Для ООО — это минимальная величина, регламентированная законодательством РФ (на момент регистрации она обязана быть больше или равна десяти тысяч рублей), и зачисления в «казну» предприятия одним или несколькими учредителями в размере установленных долей.

Данные вкладываемые средства могут быть выражены в виде

  1. денежных вложений,
  2. ценных бумаг,
  3. интеллектуальной собственности,
  4. других имущественных средств.

Существует возможность внесения суммы стартового капитала долями, однако первый взнос не должен быть меньше 50%.

Невнесенная доля заявленного капитала погашается в течение первого года финансовой деятельности предприятия

В случае невыполнения определенного порядка внесения заявленной величины складочного капитала, учредитель обязан оповестить об его уменьшении.

Если значение новой величины уставного капитала окажется меньше минимального размера установленного законодательством РФ, то предприятие ликвидируется.

Взносы участников учредительного совета могут быть выражены как в денежной, так и в натуральной форме.

Если рассматривать учетно-бухгалтерский аспект уставного капитала, то денежный вклад является наиболее простым и понятным.

А вот при передаче имущества, выступающего в роли вклада уставного капитала, необходимо учитывать некоторые нюансы:

  • денежная оценка вносимых материальных ценностей осуществляется участниками, причем она не может быть выше цены определенной независимым оценщиком;
  • внесение складочного капитала в натуральной форме осуществляется по акту приема-передачи (учредитель передает созданной организации);
  • в учредительных документах достаточно часто содержатся пункты, ограничивающие виды имущества, которое может выступать в качестве уставного капитала.

Как правило, величина стартового капитала прописана в уставе и бухгалтерском балансе организации.

Авансовый отчет – для чего предназначен, образец заполнения.
Нахождение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности.

Учет уставного (складочного) капитала производится в рамках пассивного счета 80 “Уставный капитал”, который отражает информацию о состоянии данного вида средств.

После того, как размер стартового капитала был зафиксирован в уставных и бухгалтерских документах, осуществляется первая проводка:

Д 75 «Расчеты с учредителями» (сумма зарегистрированных вкладов участников, которые сформировали уставной капитал) и К80 (отражающий величину уставного капитала, утвержденную в учредительных документах).

Данная проводка является подтверждением наличия у предприятия суммы, соответствующей величине уставного капитала, а также отражает значение недовнесенных средств учредителями, если таковая имеется.

Для учета этих сумм используется субсчет 1 счета 75 «Расчеты с учредителями».

К примеру, для простых товариществ данная операция отражается в виде проводки Д-т 51, 01, 41 К-т 80. В случае если участник изымает средства, то проводка будет иметь вид — Д-т 80 К-т 51, 01, 4.

Причем на предприятиях такой формы собственности аналитический учет по счету 80 ведется по каждому отдельному участнику договора.

Для оптимального ведения бухгалтерии необходимо пользоваться типовыми проводками по Д-К счета 80 “Уставный капитал”

Проведение любых изменений в значение величины уставного капитала, подтвержденных учредительными документами, в обязательном порядке отражается в бухгалтерском учете посредством специальных проводок.

К примеру, при поступлении основных средств за счет вкладов учредителей осуществляется проводка — Д-т 08.3 К-т 75.1. Основанием для проведения этой операции считаются уставные документы и бухгалтерская справка.

Основные операции с уставным капиталом: продажа, передача

Сегодня при ведении бизнеса достаточно часто встречаются случаи продажи учредителем своей доли первоначального капитала.

Существует несколько видов отчуждения средств.

К наиболее распространенным относится:

  • · продажа доли внутри общества, то есть сумма уставного капитала остается неизменной, просто меняется долевое распределение;
  • · передача части первоначального капитала лицу, не являющемуся членом учредительного совета, то есть в этом случае величина уставного капитала уменьшается.

Запомните, что любая из сделок вступит в силу, только после внесения исправлений в Единый государственный реестр

На основании регистрационных документов в бухгалтерском учете выполняются необходимые проводки.

К примеру, общество продает долю одному из участников учредительного совета по ее номинальной стоимости.

В данном случае в бухгалтерском учете появятся последующие записи:

  • Д 75 “Расчеты с учредителями”, К 91–1 “Прочие доходы” (данная проводка отражает полученную выручку от продажи доли фирмы);
  • Д 91–2 “Прочие расходы”, К 81 “Собственные акции (доли)” (эта проводка отражает списание номинальной стоимости доли предприятия).

Кроме продажи долей уставного капитала, довольно часто у руководства фирмы возникает потребность в увеличении его стартовой величины.

Предпосылками данной операции могут служить, во-первых, недостаточное количество оборотных средств, во-вторых, лицензионные требования, а также многие другие факторы.

Значение коэффициента текущей ликвидности: расчет и анализ.
Рентабельность заемного капитала, структура и анализ.
Производительность труда – формулы и примеры: https://buhguru.com/buhgalteria/proizvoditelnost-truda-formula-ra.html

Для увеличения значения уставного капитала, как правило, используют собственное имущество предприятия, средства, дополнительно внесенные учредителями организации или вновь прибывших участников.

Однако для достижения данной цели предприятию необходимо учесть ряд условий:

  • задолженность перед организацией по первоначальному капиталу должна быть погашена в полной мере;
  • сумма увеличения не должна быть больше разницы между чистыми активами и обязательствами компании;
  • величина чистых активов должна превышать суммы уставного (складочного) капитала предприятия.

В учетно-бухгалтерском аспекте операции по увеличению складочного капитала отражаются так же, как и при формировании уставного капитала.

К примеру, если данный показатель возрастает благодаря дополнительным взносам, которые произведены одним или несколькими участниками, в этом случае сначала делается проводка Д75 — К80, а после при последующих поступлениях средств счет 75 кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств или прочих активов.

Одновременно производятся проводки между субсчетами счета 80 в установленном порядке.

Поскольку средства уставного капитала являются базисными для финансово-хозяйственной деятельности компании, они играют основополагающую роль в достижении основной цели — получении прибыли.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://buhguru.com/buhgalteria/ustavnyjj-kapital-provodki-v-balanse.html

Уставный капитал ООО: что должен знать бухгалтер

Уставный капитал  проводки в балансе

Это третья статья, которую для «Бухгалтерии Онлайн» подготовила главный бухгалтер из города Ливны Екатерина Мотина (First-rite). С первой и второй статьей Екатерины можно ознакомиться здесь и здесь.

Судя по количеству ссылок на форуме БухОнлайна, тема учета уставного капитала и операций с ним является весьма актуальной. В данном материале для начинающих бухгалтеров изложены основные сведения и правила, которые необходимо помнить при учете уставного капитала.

Уставный капитал является неотъемлемой частью собственного капитала предприятия, который широко используется при оценке финансового состояния предприятия. В частности, при оценке финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности.

Размер уставного капитала устанавливает минимальную величину имущества хозяйственного общества, которое является гарантией удовлетворения интересов кредиторов. В зависимости от формы собственности предприятия уставный капитал видоизменяется в складочный капитал, паевой фонд или уставный фонд. Отмечу, что в дальнейшем речь пойдет преимущественно об уставном капитале ООО.

Размер уставного капитала

Порядок формирования и размер уставного капитала ООО определяется Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.98 № 14-ФЗ. В статье 14 этого закона говорится, что минимальный размер уставного капитала ООО должен быть не менее чем десять тысяч рублей.

Размер уставного капитала определяется исключительно учредителями и фиксируется в учредительных документах.

Счета и проводки, связанные с уставным капиталом

В синтетическом учете об уставном капитале нам рассказывает счет 80. Его сальдо отражается в одноименной строке пассива баланса и всегда соответствует сумме, которая зафиксирована в учредительных документах (а не оплачена, как ошибочно полагают некоторые бухгалтеры).

Уставный капитал в бухгалтерском балансе отражается в строке 1310 «Уставный капитал (складской капитал, уставный фонд, вклады товарищей)». В этой строке должна стоять сумма, указанная в уставе общества, даже если она оплачена частично. При этом задолженность учредителей подлежит отражению в группе статей 1230 «Дебиторская задолженность».

Аналитический учет по счету 80 ведется по учредителям, а в акционерном обществе и по видам акций.

Уставный капитал формируется не только за счет денежных средств (Дт 50, 51, 52 Кт 75), но и основных средств, нематериальных активов (Дт 08 Кт 75), материалов (Дт 10 Кт 75), ценных бумаг и дебиторской задолженности (Дт 58 Кт 75). Эти проводки отражают поступление вкладов.

Следует отметить, что Уставом общества могут быть установлены виды имущества, которое не может быть внесено для оплаты долей в уставном капитале общества. Также надо помнить, что имущество, переданное в счет вклада в уставный капитал, становится собственность организации и истребовано быть не может. Исключение составляют взносы в виде права пользования (Дт 97 Кт 75).

Самой первой проводкой вновь созданной организации является: Дт 75 Кт 80 — формирование уставного капитала. Она делается после государственной регистрации предприятия на основании решения учредителей и устава.

В 1С формирование уставного капитала происходит посредством Бухгалтерской справки (в «восьмерке» — через операции, введенные вручную).

Оплата учредителями своих долей

Каждый учредитель общества должен оплатить полностью свою долю в уставном капитале в течение срока, который определен договором об учреждении общества или, в случае учреждения общества одним лицом – решением об учреждении общества. Однако этот срок не может превышать один год с момента государственной регистрации общества.

Не допускается освобождение учредителя общества от обязанности оплатить долю в уставном капитале. На момент государственной регистрации общества его уставный капитал должен быть оплачен учредителями не менее чем наполовину.

Учредитель после оплаты доли в уставном капитале, теряя право собственности на внесенное имущество, получает следующие права:

  • право на получение чистой прибыли пропорционально доле учредителя;
  • право на получение действительной стоимости доли (в денежной или натуральной форме) в случае выхода или исключения из общества;
  • право на часть имущества общества после его ликвидации;
  • право на участие в управлении обществом, на получение информации о его деятельности и т.п.

Внесение имущества для оплаты доли

Денежная оценка имущества, вносимого для оплаты долей в уставном капитале общества, утверждается решением общего собрания участников. Это решение должно быть принято участниками общества единогласно.

Если номинальная стоимость доли (увеличение номинальной стоимости доли), оплачиваемой неденежными средствами, составляет более двадцати тысяч рублей, для определения стоимости этого имущества должен привлекаться независимый оценщик. Номинальная стоимость доли (увеличение номинальной стоимости доли), оплачиваемой неденежными средствами, не может превышать сумму оценки, определенную независимым оценщиком.

Кстати говоря, завышение стоимости вносимого в уставный капитал имущества может быть чревато и для участников общества, и для независимого оценщика. Дело в том, что они несут субсидиарную ответственность по обязательствам общества в размере завышения стоимости такого имущества.

Налоговый учет имущества, полученного в качестве вклада

Для целей налогового учета имущество, полученное в качестве взноса в уставный капитал, должно приниматься по той стоимости, по которой оно учитывалось в налоговом учете у передающей стороны. При этом стоимость передаваемого имущества должна быть подтверждена документально.

В формировании уставного капитала имуществом в неденежной форме есть свои плюсы: можно принять к вычету НДС, восстановленный собственником (здесь счет-фактура не нужен), а стоимость такого имущества списать в расходы при налогообложении.

Главное, чтобы были надлежащим образом оформлены первичные документы и правильно сформирована стоимость принимаемого имущества. (Подробнее о налоговом учете передаваемого имущества см.

«Как взаимозависимым лицам оформить передачу имущества: взнос в УК и вклад в имущество»).

Уставный капитал и стоимость чистых активов

В процессе деятельности предприятия бухгалтеру необходимо контролировать, соответствует ли размер уставного капитала реальной стоимости имущества общества.

Например, на практике может сложиться ситуация, когда уставный капитал оказался больше чистых активов. (Напомню, что стоимость чистых активов определяется по данным бухгалтерского баланса как разность между стоимостью всех активов предприятия и его долговыми обязательствами (см.

приказ Минфина России и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг № 10н, № 03-6/пз от 29.01.03 «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ»). Причем, для ООО и АО методика едина).

В этом случае ООО не может распределять прибыль между участниками до тех пор, пока не приведет в порядок соотношение чистых активов и уставного капитала (п. 2 ст. 29 Закона № 14-ФЗ).

Пути два: уменьшить уставный капитал до величины чистых активов (Дт 80 Кт 84) или увеличить чистые активы.

https://www.youtube.com/watch?v=R52JEKGpPM0

Быстро увеличить чистые активы можно за счет целевой помощи от учредителей или за счет положительной переоценки основных средств. Второй вариант лучше использовать в самом крайнем случае. Ведь данное мероприятие должно быть ежегодным и приведет к росту налога на имущество.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/experience/2012/2/5682

Формирование уставного капитала: проводки бухгалтерские

Уставный капитал  проводки в балансе

Первая операция после создания предприятия – это формирование уставного капитала в БУ. Его величина должна быть определена еще до регистрации фирмы, а затем закреплена в уставных документах. Рассмотрим детальнее, как в балансе происходит формирование уставного капитала. Проводки зависят от вида взноса. Но в каждом случае есть свои нюансы.

Суть

Уставный капитал – это сумма, которую учредители вносят после регистрации фирмы. Она отображается в пассиве баланса, так как является источником формирования активов. Учредители могут вносить взносы в виде наличных, безналичных средств, материалов, ОС. За счет средств УК финансируется деятельность предприятия.

Для кредиторов эта величина является своего рода гарантией возврата вложений в случае банкротства заемщика.

Учет

Как в БУ отображается формирование уставного капитала? Проводки зависят от источников поступления средств. Для учета уставного капитала используются счета 80 и 75. Поступление средств отображается по кредиту 75, а списание – по дебету 75.

Проводка, составляющаяся при формировании уставного капитала в акционерных обществах, выглядит так: ДТ75 КТ80 – отражена задолженность учредителей в УК. Каждый собственник должен внести вклад в капитал в соответствии с его долей.

В таком же соотношении потом будет распределяться прибыль.

Каждое поступление средств будет отображаться отдельной операцией. От вида взноса зависит второй счет проводки. Формирование уставного капитала денежными средствами:

  • Д51 К75 – безналичный перевод средств.
  • Д50 К75 – поступление наличных в кассу.
  • Д10 К75 – взнос в УК в виде материалов.
  • Д41 К75 – отражено формирование уставного капитала.

Проводка ДТ01 КТ75 означает, что взнос поступил в виде ОС.

Счет 75 также используется для учета начисленных и выплаченных дивидендов. Аналитика осуществляется по каждому учредителю:

  • Д84 К75 – начисление дивидендов;
  • Д75 К51 – выплата средств.

Нюансы

Сложности возникают, если при формировании капитала были использованы в проводках счета 01 и 04. Возникают проблемы при начислении налога на прибыль. Стоимость имущества формируется отдельно в целях БУ и НУ.

Согласно ст. 277 НК РФ, имущество, принимаемое в УК, учитывается по остаточной стоимости. Последняя определяется по данным НУ продавца на момент перехода прав собственности с учетом дополнительных расходов, при условии, что они включены в уставный капитал. Если получатель не может документально подтвердить стоимость имущества, то она приравнивается к нулю.

Полученное оборудование ставится на учет. Первоначальная стоимость объекта рассчитывается исходя из расходов на его приобретение, доставку и доведение до состояния использования, за вычетом НДС и акцизов.

Изменить уже сформированную стоимость ОС на сумму дополнительных расходов получатель не может без проведения реконструкции, модернизации, перевооружения объекта.

Если учредителем, который передает объект, является физическое лицо, то ОС приходуется по данным акта независимого оценщика.

Пример

Организация получила оборудование стоимостью 80 тыс. руб. в качестве вклада от учредителя. Отобразим формирование уставного капитала ООО. Проводки:

  • ДТ75 КТ80 – 80 тыс. руб. – задолженность учредителя по вкладу в УК.
  • ДТ08 КТ75 – 80 тыс. руб. – получено ОС в качестве вклада.
  • ДТ01 КТ08 – 80 тыс. руб. – отражен ввод объекта в эксплуатацию.

Разница в расчетах

Чаще всего оценочная стоимость не совпадает с бухгалтерскими документами. Если остаточная стоимость меньше, то возникает постоянная разница, образуется постоянное налоговое обязательство. В БУ ежемесячно признается внереализационный доход в сумме амортизации, формируется проводка: ДТ99 КТ68.

Увеличение УК

Увеличение уставного капитала осуществляется за счет чистых активов, дополнительных и вкладов третьих лиц. Допускается использование одновременно нескольких источников. Рассмотрим, как отображается формирование уставного капитала, проводки в БУ тоже не обойдем вниманием.

Новый размер собственных средств утверждается на собрании акционеров. Затем вносятся изменения в уставные документы, осуществляется регистрация данных в ФНС и формируются проводки в БУ. Увеличение собственных средств не всегда происходит за счет дополнительных взносов. Иногда с этой целью используется нераспределенная прибыль, сумма переоценки активов:

  • ДТ75 КТ80 – на сумму увеличения УК.
  • ДТ84 КТ75 – направление прибыли в капитал.

В соответствии со ст. 217 НК РФ, не облагаются НДФЛ доходы АО, полученные в виде акций, имущественных долей либо в виде разницы между новой и первоначальной стоимостью ЦБ.

Само увеличение стоимости акций не приводит к получению реального дохода, при условии, что изменения произошли за счет переоценки ОС. Но если разница образуется в результате прибавления части нераспределенной прибыли к капиталу, то такие суммы подлежат налогообложению НДФЛ.

При этом уплаченная сумма может быть учтена в будущих периодах. Датой получения дохода считается день регистрации нового размера УК.

Рассмотрим, как в БУ отображается формирование уставного капитала. Проводки с оборотами по КТ80 означают, что средства поступили из внутренних источников:

  • ДТ83 КТ80 – за счет эмиссионного дохода, переоценки ОС;
  • ДТ84 КТ80 – за счет фондов спецназначения, нераспределенной прибыли.

Дополнительные акции могут быть выпущены только в пределах количества объявленных ЦБ. При этом решением об увеличении УК общество должно определять:

  • количество размещаемых обыкновенных и привилегированных ЦБ;
  • способ публикации;
  • цену;
  • форму оплаты;
  • иные условия.

Оплата дополнительных ЦБ осуществляется по рыночной цене, но выше номинальной стоимости. Исключение – покупка ЦБ участниками, у которых уже есть обыкновенные акции.

Цена размещения в этом случае может быть максимум на 10 % ниже рыночной. Если к публикации привлечены профессиональные участники рынка, то цена ЦБ также может быть увеличена на сумму, равную стоимости услуг посредников.

Но размер их вознаграждения не может превышать 10 % цены размещения.

Уменьшение УК

Законодательно регулируется минимальный размер капитала. Его величина рассчитывается по МРОТ и зависит от формы собственности предприятия:

  • ООО — 10 тыс. руб.;
  • ЗАО — 100 МРОТ;
  • ОАО — 1000 МРОТ;
  • муниципальные предприятия — 1000 МРОТ;
  • государственные предприятия — 5000 МРОТ.

Учредителями может быть принято решение снизить объем собственных средств путем уменьшения цены акций или выкупа ЦБ. В результате участнику выплачивается вознаграждение в сумме разницы между первоначальной и новой стоимостью. Доход, полученный в результате уменьшения УК путем изменения стоимости доли, подлежит налогообложению НДФЛ.

Если общество выкупило акции, распределить их между собственниками нельзя. ЦБ необходимо продать или аннулировать и, по общим правилам, внести изменения в учредительные документы.

Источник: http://fb.ru/article/243254/formirovanie-ustavnogo-kapitala-provodki-buhgalterskie

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.