+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Штраф за несвоевременную сдачу декларации

Содержание

Декларация по НДС: штраф за непредставление и несвоевременное представление

Штраф за несвоевременную сдачу декларации

Штраф за несвоевременное представление НДС-декларации налагается согласно пункту 1 статьи 119 Налогового Кодекса и рассчитывается из суммы НДС к уплате.

Суммы штрафа за несвоевременное представление и штрафа за отсутствие отчетности рассчитываются по общим правилам. Непредставление таковой декларации означает нулевую сумму налога, исходя из чего возникают спорные ситуации.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – звоните по телефонам:

Несвоевременная сдача

Кроме этого, должностное лицо компании уплачивает штраф 300-500 рублей, а просрочка свыше 10 рабочих дней грозит блокировкой расчетного банковского счета и приостановление электронных денежных переводов.

Однако, можно избежать штрафа, если вы поступите следующим образом (пункты 2, 3, 4 – соответственно, статьи 81 Налогового Кодекса):

  • подадите уточненную декларацию до конечного срока подачи основной НДС-декларации. Тогда первоначальная отчетность будет считаться сданной в день сдачи уточнённой;
  • подадите уточненную после конечного срока представления первоначальной, однако до завершения срока уплаты налога в госбюджет, при условии, что инспекция ФНС не сообщила вам об ошибках в первоначальной или не еще успела сообщить налогоплательщика о грядущей выездной проверке;
  • уплатите недоимки и пени до подачи уточненной отчетности, которую представили после срока подачи декларации и до того, как уплатили налог, а выездной проверкой ошибок выявлено не было.

Существуют разные точки зрения по поводу того, будет ли налагаться минимальное взыскание в размере 1000 рублей в случае, если был факт несвоевременной сдачи НДС-декларации, но по ее показателям суммы к исчислению нулевые. Однозначного ответа на этот вопрос нет.

Непредоставление декларации

Чиновники придерживаются позиции, что плательщик налога не может освобождаться от штрафа за отсутствие отчетности по НДС, даже в том случае, если сумма налога будет исчислена и уплачена в срок. Это справедливо приравнивается к штрафу за несвоевременную сдачу отчетности. Этой точки зрения придерживаются и суды.

По декларации, которая не располагает суммой налога к уплате, штраф процентным методом рассчитать невозможно, но наложить его надо. Некоторые судебные практики все-таки обязывают уплатить минимальное взыскание, равное 1000 рублям.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – звоните по телефонам:

Существует и совершенно иная позиция в вопросе несвоевременной сдачи декларации. По мнению многих судов, которые ссылаются на нормы статьи 119 Налогового кодекса, величина штрафной санкции должна рассчитывается с учетом налоговой суммы к уплате. Исходя из этого, единого фиксированного штрафа нет, а ответственность будет зависеть напрямую от налоговой обязанности.

Смягчающие обстоятельства для налогоплательщиков

Наличие таких обстоятельств позволяет снизить величину начисленного штрафа минимум в два раза.

Пункт 1 статьи 112 Налогового Кодекса подает следующие случаи, связаны с:

  • совершением правонарушения по стечению тяжелых семейных или личных обстоятельств;
  • совершением правонарушения под воздействием угрозы или принудительно, а также в силу материальной или служебной подневольности;
  • тяжелым материальным положением физического лица, который привлекается к штрафу за налоговое правонарушение;
  • иными обстоятельствами, которые судом или налоговой службой могут быть признаны смягчающими.

Судебное заседание в ходе разбирательства по налоговой неосторожности будет рассматривать все обстоятельства, которые налоговая инспекция уже изучила для досудебного обжалования.

Налогоплательщику в суде необходимо сделать заявления о всех имеющихся смягчающих обстоятельствах, вне зависимости от того, были ли они учтены налоговым органом при наложении штрафа, или нет.

Суд также может снизить штраф повторно.

Судебная позиция в вопросе повторного снижения взыскания

Исходя из чиновнической точки зрения, повторное снижение возможно. Суд может уменьшить размер штрафа даже после того, как налоговой инспекций уже были учтены смягчающие обстоятельства, аргументируя это тем, что:

  • законодательством не предусмотрены ограничения по доводам для снижения взыскания;
  • законодательством не запрещается суду оценивать смягчающие обстоятельства, учтенные налоговым органом до суда;
  • суд может проверить тяжесть нарушения на соответствие с принятым налоговиками наказанием. Законодательством не запрещается повторное рассмотрение в суде доводов по уменьшению штрафной санкции, в случае, если инспекторами не соблюдалась пропорциональность наказания и нарушения;
  • суд может и просто признать те обстоятельства, которые инспекторы не установили смягчающими, а может учесть их, вынеся решение о повторном снижении взыскания;
  • Статьей 114 Налогового Кодекса предусмотрен лишь минимальный порог снижения, однако математически это выглядит как от 50 % до 99 % от начисленной суммы штрафа.

Альтернативой этому является позиция, что суд не может уменьшить размер штрафа, после того, как налоговый орган уже учел причины к этому, аргументируя это пунктом 4 статьи 112 Налогового Кодекса, которая гласит, что обстоятельства для смягчения или ужесточения санкций могут быть установлены или налоговой службой, или судом.

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам:

Источник: http://zakonguru.com/nalogi-2/nds/declaracia/shtraf-za-nepredstavlenie.html

Штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации

Штраф за несвоевременную сдачу декларации

Налоговым кодексом предусмотрена обязанность юридических лиц и индивидуальных предпринимателей своевременно отчитываться о своих объектах налогообложения, суммах доходов и расходов, исчисленных налоговых платежах. Отчетным документом является налоговая декларация. Несвоевременная подача налоговой декларации – штраф на предприятие, риск заморозки операций по счетам в банке и привлечение к административной ответственности.

Штраф за непредоставление налоговой декларации

Для уклонистов от сдачи декларации в органы ИФНС предусмотрено несколько форм наказаний:

  1. Штраф за непредоставление декларации, размер которого регламентируется ст.119 НК РФ.
  2. Блокировка операций по банковским счетам – условия и механизм применения такой нормы прописаны в ст. 76 НК.
  3. Штраф за несвоевременную подачу декларации или предупреждение, адресованные ответственным должностным лицам, в рамках требований ст. 15.5 КоАП.

Штраф за непредоставление налоговой декларации в соответствии с НК рассчитывается в процентном отношении к сумме недоимки по конкретному налогу.

В расчете штрафа учитывается и срок, на который была произведена задержка с подачей отчетной документации.

Штраф за несданную декларацию равен 5% от суммы просроченного платежа по соответствующему налогу, начисляется он за каждый месяц задержки, в том числе и неполный.

Максимальный штраф за несдачу декларации может находиться на уровне 30% от суммы задержанного платежа по неподанной декларации. Минимальная планка размера штрафа установлена на отметке 1000 рублей. Штраф ИП за непредоставление декларации рассчитывается аналогично штрафным санкциям для юридических лиц по нормам ст. 119 НК.

Штраф за неподачу налоговой декларации ИП или юридическим лицом в рамках административной ответственности предусматривает наложение санкции на виновное в правонарушении физическое лицо. Размер штрафа находится в диапазоне от 300 до 500 рублей. При нарушении формата отчета (вместо электронной декларации документ подан в бумажном варианте) предусмотрен дополнительный штраф – 200 рублей.

Штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации без задолженности по уплате налога

Нарушение сроков при подаче налоговых деклараций с нулевыми показателями также влечет за собой наказание в форме штрафов. В этом случае штраф на несдачу декларации ИП и предприятию будет назначен в размере 1000 рублей.

Если налоги были рассчитаны, вовремя перечислены в бюджет, а декларацию забыли подать или просрочили, наказания избежать не получится.

Мнение, что 5% ставка штрафа при умножении на нулевую задолженность по налогу будет означать, что плательщику налога грозит нулевой штраф, неверно.

Штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации при условии вовремя перечисленной суммы налога будет равен минимальному значению – 1000 рублей.

Иная ситуация с документацией за отчетные периоды, которая призвана отобразить авансовые платежи по налогам.

Итоговое значение налога еще неизвестно, у предприятия есть обязанность уплатить не сам налог, а аванс по нему. Поэтому штраф по нормам ст.

119 НК применять нельзя, но штраф в сумме 200 рублей в соответствии со ст. 126 НК РФ может быть выписан (Письмо ФНС № СА-4-7/16692, датированное 22.08.2014).

Какой штраф за неподачу налоговой декларации – пример расчета

ООО «Крикус» осуществляет хозяйственную деятельность на общей системе налогообложения. Предприятием была задержана подача декларации по НДС на 4 полных месяца и 16 дней. Сумма налога по декларации также была перечислена с задержкой. Размер задержанного налогового платежа составляет 115 000 руб.

Расчет штрафа за несвоевременную подачу декларации будет вестись за 5 месяцев, так как по нормам НК учитываются не только полные, но и неполные месяцы просрочки. Сумма штрафа по ст. 119 НК будет равна 28 750 руб. (115 000 х 5% х 5).

Другое предприятие не сдавало декларацию по прибыли 7 полных месяцев и 2 дня. Сумма накопленной недоимки по налогу составила 565 000 руб. Алгоритм расчета следующий:

  • вычисляется период просрочки – 8 месяцев (2 дня являются неполным месяцем, который тоже должен участвовать в расчете);
  • определяется процент штрафа – 30% (8 месяцев х 5 = 40%, этот показатель выше максимально допустимого, поэтому за основу в расчетах берется 30%);
  • исчисление суммы штрафа к уплате – 169 500 руб. (565 000 х 30%).

Источник: https://spmag.ru/articles/shtraf-za-nesvoevremennoe-predostavlenie-nalogovoy-deklaracii

Несвоевременная сдача налоговой декларации в 2017 году: какой штраф, примеры расчетов

Штраф за несвоевременную сдачу декларации

В этой статье:

  • какие санкции предусмотрены за несвоевременную сдачу декларации (по НК РФ и по КоАП РФ)?;
  • как посчитать штраф: рассмотрим несколько вариантов в зависимости от срока просрочки сдачи декларации;
  • приведем примеры расчетов.

Каждый новый календарный год приносит нам какие-нибудь изменения в области бухгалтерского учета и налогообложения. Как закономерность, ежегодно появляется новая отчетность, упраздняется старая. А вместе с тем растет и риск ее несвоевременной сдачи.

В этой статье мы попробуем рассмотреть, какие санкции предусмотрены за несвоевременную сдачу налоговой отчетности, и как самостоятельно рассчитать штраф.

Для начала, давайте выясним, какие же отчеты относятся к налоговым декларациям. Потому что само понятие «налоговая отчетность» включает в себя не только декларации, но и налоговые расчеты, а также различные бланки документов, предоставляемых по запросу или по личной инициативе налогоплательщика.

К налоговым декларациям относятся:

  • Декларация по НДС;
  • Декларация по налогу на прибыль;
  • Декларация по налогу на имущество;
  • Декларация по земельному налогу;
  • Декларация по транспортному налогу;
  • Декларация по водному налогу;
  • Декларация по акцизам;
  • Декларация по налогу на игорный бизнес;
  • Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения;
  • Декларация по ЕНВД;
  • Декларация по ЕСХН;
  • Единая упрощенная декларация.

Все штрафы, которые могут быть применены к налогоплательщику за несвоевременную сдачу деклараций, можно объединить в таблицу, что позволит вам легко их запомнить.

Таблица 1 — санкции за несвоевременную сдачу налоговых деклараций согласно НК РФ и КоАП РФ.

Вид наказанияПримечание
по НК РФ
Штраф на организацию в размере 5% (ст. 119 НК РФ)Сумма штрафа рассчитывается за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации.*Штраф рассчитывается от неуплаченной суммы налога в срок. Если же налог уплачен вовремя или имеется переплата по лицевому счету на дату уплаты налога, то штраф за несвоевременную сдачу декларации будет составлять минимальную сумму — 1000 руб.
Блокировка расчетного счета по истечении 10 рабочих дней со дня срока подачи декларации (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ; п. 6 ст. 6.1 НК РФ).Такое право сохраняется за налоговой инспекцией в течение трех лет. Также нужно отметить, что сумма блокировки никаких ограничений не имеет (письмо Минфина России от 15 апреля 2010 г. № 03-02-07/1-167).Важно знать, что блокировка банковских счетов не применяется, если было несвоевременное представление расчетов авансовых платежей по налогам.
по КоАП РФ
Ответственность должностных лиц: — предупреждение — штраф от 300 руб. до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).Суд может смягчить наказание в виде снижения суммы штрафа на 50% и более, а то и вовсе вынести решение лишь с предупреждением.

Хотелось бы уточнить, что за непредставление нулевой декларации также применяется все тот же штраф по ст. 119 НК РФ. Но, так как суммы к уплате нет, то предъявляется минимальный штраф в размере 1000 рублей.

https://www.youtube.com/watch?v=Dz2Mg6wnHUI

Что же касается промежуточной отчетности (например, налоговой декларации по налогу на прибыль), то штраф должен быть не в размере 5%, а 200 рублей (об этом сказано в п. 17 Письма ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).

Обратите внимание! Для подготовки и сдачи отчетности воспользуйтесь онлайн-сервисом «Моё Дело» — Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса. Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде.

Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Кроме того, сервис напомнит вам о приближающихся сроках сдачи всех необходимых отчетностей.

Получить бесплатный доступ к сервису можно по ссылке.

Расчет штрафов за несвоевременную сдачу налоговой декларации

Для расчета штрафов существует множество онлайн-калькуляторов, которые позволят вам рассчитать штраф до копейки, для этого лишь необходимо ввести сумму налога по налоговой декларации, которая была несвоевременно представлена. Указать день, следующий за крайним сроком подачи декларации, и дату подачи декларации.

Если же вы считаете самостоятельно, то вам нужно придерживаться следующей формулы:

Сумма штрафа = Сумма не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании декларации × 5% × Количество месяцев*

*Для расчета месяц фактической подачи декларации и месяц с крайним сроком подачи берутся как полные.

Примеры

Для наглядности расчёта давайте рассмотрим ситуации:

Источник: https://delovoymir.biz/nesvoevremennaya-sdacha-nalogovoy-deklaracii-kakoy-shtraf.html

Штраф за несвоевременную сдачу декларации – порядок уплаты, размер, подробная информация!

Штраф за несвоевременную сдачу декларации

Несвоевременная сдача декларации о доходах карается по закону. Соответствующие правовые нормы были введены еще в 2013-м году. В следующем году их начали применять, однако действуют они и по сегодняшний день. Сегодня мы выясним, какой предусмотрен штраф за несвоевременную сдачу декларации НДФЛ и как его можно избежать.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации

Размер штрафа за подачу декларации позже установленных сроков

Итак, если декларация не подана вовремя, то человека, повинного в этом, наказывают штрафом. Размер последнего составляет 5 процентов от невыплаченной в срок суммы налога по декларации за каждый просроченный месяц.

Но, что характерно, общий процент в этом случае не должен превышать значения в 30 пунктов.

Вместе с тем, сумма платежа должна составлять не менее 1 000 рублей, даже если период просрочки длился меньше одного месяца, а сумма 5 процентов от налогов не превысила отметку в 1 000 рублей (статья 119 Налогового кодекса РФ).

Статья 119 НК РФ. Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества)

С внесением новых норм НК вопрос, касающийся суммы, с которой должен уплачиваться штраф, существенно прояснился. Дело в том, что до этого имело место двоякое толкование кодекса.

  1. С одной стороны, штраф должен начисляться с той суммы долга, которая набежала на момент сдачи (пусть и несвоевременной) декларации.
  2. С другой стороны (этот вариант был более популярным), штраф должен начисляться с общей задолженности, т. е. без привязки непосредственно к декларации.

Выходит, во втором случае штраф нужно выплачивать с общей суммы неуплаченных налогов, которые рассчитаны на основании данных, указанных в декларации (а не тех, что рассчитываются в момент сдачи последней).

Какой штраф за несвоевременное представление Декларации и уплату налога

Так, если принимаются условия второго подхода, то наказание за несвоевременную подачу по-прежнему остается, поскольку если человек не сдал декларацию в срок, это приведет к несвоевременной уплате самих налогов, за что, в свою очередь, будет начисляться штраф.

Заметим также, что данное толкование не просто пользовалось популярностью в судах – его рекомендовали сами органы надзора.

Но в новой редакции НК этот момент прописан во всех подробностях, благодаря чему исключаются любые неверные толкования во время начисления штрафов.

Обратите внимание! У закона нет обратной стороны, поэтому для тех, кто не сдал декларацию за 2013-й год, наказание наступило уже по новым правилам. Объясняется это порядком принятия деклараций НДФЛ: годовая отчетность должна подаваться в следующем году, а значит, в этом же году наступает и ответственность за несвоевременную сдачу.

Ответственность за неуплату штрафа

Для кого предусматриваются штрафные санкции при задержке декларации?

В новой редакции закона появилось одно серьезное дополнение. Так, теперь за задержку документации ответственность несет как сам налогоплательщик, так и все лица, которые обязаны ее предоставлять. Причем даже в тех случаях, если они вообще не должны платить налоги.

Выходит, что сегодня под ответственность касаемо своевременной подачи декларации подпадают:

  • плательщики налогов;
  • неплательщики налогов;
  • налоговые агенты.

Непредставление в сроки 2-НДФЛ

Штрафом теперь могут наказать, к примеру, даже тех юридических лиц, которые не являются плательщиками НДС.

Причина заключается в следующем: если какое-то предприятие предоставляет клиентам счета-фактуры, в которых указывается сумма НДС, то они должны подавать декларацию по этому налогу, как будто они и сами являются плательщиками. И если отчетность не будет сдана своевременно, то налоговый инспектор вправе оштрафовать предприятие.

То же относится и к тем организациям, которые зарегистрированы на физ. лицо (в том числе на индивидуальных предпринимателей). Нельзя сказать, что до этого подобное нарушение никак не наказывалось, но максимальная ответственность для него равнялась штрафу в размере 200 рублей.

Никаких возражений и сопротивлений описанная выше поправка в налоговом законодательстве не вызвала. Более того, и судьи, и налоговики единогласно признали эту корректировку необходимой мерой для того, чтобы унифицировать и упорядочить налоговое поле России.

К слову, предложение с аналогичным решением присутствовало в письме Министерства финансов еще в 2004-м году. Спустя четыре года оно рассматривалось в Уральской арбитражной службе.

Поэтому единодушное принятие отображает тот факт, что решение было жизненно необходимым, а в будущем оно позитивно повлияет на процесс налогообложения.

Какими документами оформляется штраф

В каких случаях не нужно уплачивать штраф?

Заметим, что все описанные ранее нововведения имеют отношение к наказанию за несвоевременную или неправильную сдачу исключительно налоговой декларации.

Вместе с тем, задержка со сдачей другой отчетности (она перечислена ниже) не может служить причиной для штрафа в соответствии с новыми нормами, поскольку нововведения в Налоговом кодексе этих документов не касаются вовсе.

То же относится и к документам по УСН и налогу на доходы.

В частности, сюда относятся:

  • декларации по налоговым агентам;
  • сведения;
  • справки;
  • расчет.

Добавим, что сама налоговая декларация, подаваемая до завершения налогового периода, и расчет авансового платежа – это два совершенно разных документа. И если не сдать расчет авансового платежа вовремя, это, опять же, не повлечет за собой штрафов, которые определены новыми уточнениями в законодательстве. Об этом не стоит забывать, т. к. многие часто путают эти документы.

Другим важным моментом является то, что корректировки норм относятся исключительно к налоговым декларациям, а значит, в случае нарушения подачи каких-то других документов попытки привлечь к наказанию не являются законными. Поэтому платить штрафы в таких случаях вовсе не обязательно.

Обратите внимание! Если вам выписали неправомерный штраф, то вы можете отменить его посредством подачи жалобы в Налоговую инспекцию. Если это не принесет никакого результата, то обращайтесь в суд.

Еще новое законодательство предусматривает массу смягчающих обстоятельств, при которых определенную к погашению сумму могут пересмотреть в сторону ее уменьшения. Более того, эту сумму могут даже опустить ниже минимального значения (1 000 рублей).

Как уплатить штраф, начисленный за несвоевременную сдачу декларации?

Погашение штрафов

У каждого есть возможность оплатить штраф за бюджетные деньги. Имеется в виду то, что если вы не подали декларацию в срок и вам присудили за это штраф, то вы можете выплатить это обязательство за счет будущих налогов. Но это возможно только в тех случаях, когда основная деятельность фирмы не предусматривает налоговой базы на выплату налога на доход.

Кроме того, ответственность может быть переложена на главного бухгалтера либо руководителя предприятия. Ведь по закону именно люди, которые занимают эти должности, ответственны за точность и своевременность подачи налоговых документов. Это значит, что если предприятие было оштрафовано, то оно вправе переложить с себя ответственность на физических лиц.

– Что будет, если не сдать декларацию вовремя

Источник: https://law-world.ru/yuridicheskaya-praktika/nalogi/shtraf-za-nesvoevremennuyu-sdachu-deklaracii.html

Штраф за несвоевременную сдачу декларации. Штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС

Штраф за несвоевременную сдачу декларации

Сегодня существует достаточно много инструментов, которые может использовать бухгалтер.

Однако на практике имеют место неполадки в функционировании ПО, человеческий фактор, разные непредвиденные обстоятельства, которые приводят к нарушению требований НК.

Соответственно, несоблюдение предписаний законодательства предполагает применение к виновным лицам санкций. Одной из них является штраф за несвоевременную сдачу декларации.

Нормативная база

В пункте первом ст. 119 НК установлен штраф за несвоевременную сдачу декларации. Это нарушение считается наиболее распространенным. В качестве санкции субъекту вменяется денежное взыскание в размере 5 % от невыплаченной суммы, определенной в отчетности.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации взимается за каждый полный или неполный месяц с даты, установленной для ее представления. Взыскание не может быть больше 30 % от указанной суммы, но не меньше 1 тыс. р. Кроме этого ответственность предусматривается по КоАП. В частности, по ст. 15.

5 штраф за несвоевременную сдачу декларации накладывается на должностных лиц. Его размер составляет 300-500 р.

Следует сказать, что не в каждом случае к субъекту могут быть применены санкции за нарушение установленного срока. Так, с учетом пояснений, присутствующих в пленарном Постановлении ВАС № 57, контролирующий орган (ФНС) выпустил свои разъяснения.

В них, в частности, сказано о том, что если нарушены сроки представления документов за отчетный период, то использовать ст. 119 НК будет некорректно. Так, например, нельзя вменить штраф за несвоевременную сдачу декларации по налогу на прибыль за первый, второй, третий кварталы. Не взимается он также за отдельные месяцы – с 1-го по 11-й.

Кроме этого нельзя применить штраф за несвоевременную сдачу декларации по налогу на имущество по авансовым платежам.

В качестве основания для неприменения санкций выступает Письмо ФНС № СА-4-7/16692. В нем, в частности, сказано, что в ст. 58 (п. 3) НК предусматривается, что по кодексу может устанавливаться уплата предварительных платежей.

Обязанность по их отчислению считается исполненной в том же порядке, что и для погашения суммы налога. Несоблюдение сроков по отчислению авансов не может рассматриваться как основание для привлечения к ответственности за нарушение НК. Ст.

119 применяется, если имела место несвоевременная сдача налоговой декларации. Штраф, таким образом, устанавливается за непредставление отчетности по всему периоду, а не по отдельным его частям. ФНС разъясняет, что ст.

119 не охватывает деяния, которые выразились в пропуске срока представления расчетов по авансовым платежам, независимо от того, как поименованы эти документы в главах НК.

Ст. 126 НК

В ней установлен штраф за несвоевременное предъявление документов либо прочих сведений, установленных в кодексе и других законодательных актах, если в деянии отсутствуют признаки нарушений, предусмотренных в ст. 129.4 и 119 НК. Размер взыскания – 200 р. с каждого непредставленного документа. При пропуске срока сдачи справок формы 2-НДФЛ также применяется ст. 126. То есть за каждую бумагу также придется заплатить 200 р.

Важный момент

При несвоевременном представлении декларации по ф. 3-НДФЛ, когда плательщиком выступает физлицо, ему может вменяться штраф по ст. 119 НК. При этом причиной взыскания может стать даже незначительная сумма, с которой агент забыл удержать обязательный платеж в бюджет. В данном случае будет абсолютно неважно, знал ли об этом сам плательщик.

Налоговому агенту надлежит уведомить о невозможности удержания само физлицо и инспекцию. Но далеко не все это делают. По подпункту 4 пункта 1 ст. 228 НК граждане, которые получают другие доходы, с которых не был удержан НДФЛ, должны произвести исчисление и уплату в соответствии с суммами таких поступлений.

Тот факт, что плательщик даже понятия не имеет о том, что у него есть такая обязанность, не освобождает его от ответственности.

Письмо Минфина

О том, что плательщику, даже не знавшему о том, что он должен осуществлять какие-то отчисления со своих доходов, может быть вменен штраф, свидетельствует разъяснение Министерства финансов. В частности, Минфин пишет, что по ст. 226 (п. 4) НК налоговый агент обязан удержать рассчитанную налоговую сумму непосредственно с доходов плательщиков при фактической их выплате. В п.

5 этой же статьи предусмотрено, что в случае невозможности это сделать субъект обязан не позднее месяца со дня завершения периода, в котором данные обстоятельства имели место, сообщить об этом письменно самому физлицу (с чьего дохода производится удержание) и в контрольный орган (ФНС).

При этом обязанность по расчету и уплате НДФЛ, а также по представлению декларации возлагается на плательщика.

Освобождение от наказания

Для привлечения самого лица, получившего доход, к ответственности, ФНС следует доказать факт, что нарушение имело место. Контрольный орган должен выяснить, в результате каких действий/бездействий не были соблюдены требования. В ст.

109 НК предусмотрено, что в случае отсутствия вины субъекта в совершении нарушения он не может быть привлечен к ответственности. В ст. 111 НК установлены те обстоятельства, при которых действует ст. 109.

Это означает, что если плательщик не был уведомлен агентом о невозможности осуществить удержание, то вопрос о назначении наказания решается с учетом его вины.

Исключающие обстоятельства

Плательщик может нарушить предписания законодательства вследствие:

  1. Непреодолимых обстоятельств, стихийного бедствия и прочих чрезвычайных ситуаций.
  2. Пребывания в состоянии, в котором субъект не мог отдавать себе отчет в своем поведении или руководить своими действиями, в связи с болезнью.
  3. Исполнения письменных разъяснений по вопросам расчета, уплаты обязательных отчислений или по иным ситуациям, связанным с применением положений НК, которые были даны субъекту лично (либо относились к неопределенному кругу лиц) ФНС или иным уполномоченным органом в рамках их компетенции.
  4. Прочих обстоятельств, которые могут быть признаны налоговым органом либо судом, как исключающие вину.

Этот перечень, несмотря на присутствие в нем пункта 4, считается многими должностными лицами исчерпывающим. В этой связи плательщиков, которые не представили декларацию по ф.

3-НДФЛ, штрафуют на основании того, что незнание законодательства от ответственности не освобождает. В таких случаях специалисты рекомендуют запрашивать справку 2-НДФЛ от предприятия, выплатившего зарплату или иной доход.

В сведениях, которые будут присутствовать в документе, будет видно, удерживался ли налог с этих поступлений.

Единая декларация сдается теми субъектами, у которых в течение налогового периода не было движения средств на счетах. В данном случае идет речь не только о доходах, но и о расходах. Если же после представления отчетности было обнаружено, что предприятие осуществило хозяйственную операцию, к примеру отгрузку продукции, ему необходимо представить уточненную документацию.

Но контрольный орган иногда не принимает эту отчетность, требуя предъявить первичную. В таких ситуациях ФНС может вменить штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС. Как разъясняют уполномоченные инстанции, ЕУНД подается в соответствии с абзацем 2 пункта 2 ст.

80 НК. Если предприятие не совершает операции, вследствие которых имеет место движение средств на банковских счетах или кассе, оно вправе вместо деклараций по каждому налогу подать упрощенную (единую).

При обнаружении объекта обложения за период, в котором была представлена отчетность, у плательщика появляется обязанность внести изменения в документацию и подать ее в порядке, предусмотренном в ст. 81.

Если субъект это сделал, то ему не может вменяться штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС. Такая отчетность будет считаться уточненной.

Сроки

Выше был рассмотрен отдельный случай, когда не может вменяться штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС. В 2015 году размеры взысканий не претерпели каких-либо изменений. В законодательстве, однако, установлены сроки, по истечении которых сумма может увеличиться.

Так, например, штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС в 2015 году составлял 5 % от вмененной суммы сбора, но не меньше 1000 р. Такая величина устанавливалась для субъектов, пропустивших до 180 дней с даты представления отчетности. Этот срок устанавливается и для других сборов.

Например, штраф за несвоевременную сдачу декларации по УСН за 2014 год тоже составлял 5 % от вмененной суммы, но не менее 1000 р. Если плательщик не представляет документы больше 180 дней, то процент увеличивается в разы. Этот порядок также относится к каждому вмененному сбору.

Например, штраф за несвоевременную сдачу декларации по транспортному налогу будет 30 % от суммы отчисления. Здесь также размер санкции не должен быть меньше 1 тыс. р.

Можно ли уменьшить санкции?

В законодательстве предусмотрены случаи, когда плательщик может снизить сумму штрафа. Они установлены в ст. 114 НК. Например, вменен штраф за несвоевременную сдачу декларации по земельному налогу.

ФНС, как правило, вызывает плательщика уведомлением. В инспекции субъект знакомится с актом проверки под роспись.

После того как плательщик подписал этот документ, у него есть две недели для того, чтобы подать ходатайство о снижении вмененной суммы.

Смягчающие обстоятельства

Штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС 2013 г., как и 2016-го, можно уменьшить как минимум вдвое. В ч. 1 ст. 112 предусмотрены следующие условия:

  1. Тяжелые семейные или личные обстоятельства.
  2. Совершение нарушения под воздействием принуждения или под угрозой в связи со служебной, материальной либо иной зависимостью.
  3. Сложное финансовое положение плательщика, который привлекается к ответственности.
  4. Прочие обстоятельства, которые будут признаны ФНС либо судом смягчающими.

Что отнести к последним факторам? Например, наиболее распространенными обстоятельствами, позволяющими уменьшить штраф за несвоевременную сдачу декларации по ЕНВД 2014 г., были:

  1. Совершение первого нарушения НК.
  2. Наличие у субъекта иждивенцев. К ним кроме несовершеннолетних относят детей до 23 лет, если они учатся очно.

Чем больше указывается обстоятельств, тем выше вероятность, что сумма взыскания снизится более чем вдвое. Например, в практике есть много случаев, когда штраф был уменьшен в 4 раза.

Другие меры

Кроме денежного взыскания налоговая служба может заморозить банковские счета субъекта. Такая возможность предоставляется ФНС в соответствии со ст. 76 НК. В п.

3 указанной статьи установлено право инспекции приостановить операции по счетам в банке плательщика, если декларация не была представлена по истечении 10 дней после даты, предусмотренной законодательством.

Здесь следует сказать, что на счету блокируются все расходные операции. То есть зачислять средства можно.

Вместе с этим законодательство устанавливает очередность взыскания средств с должника. Штраф, вмененный налоговым органом, находится в третьей очереди. Решение об отмене блокировки должно быть принято не позже 1 дня после представления декларации.

Спорные моменты

В новой редакции ст. 119 НК установлено, что штраф за несвоевременное представление декларации рассчитывается, исходя из суммы налога, не уплаченной в определенный законом срок. Это положение в прежней статье отсутствовало, что порождало споры.

Не совсем было ясно, на какой момент нужно определять санкции – на день завершения срока или фактической подачи отчетности. Если налог был полностью выплачен, но декларация не сдана, то штраф составит 1000 р.

Если часть суммы была отчислена, размер санкции определяется по разнице между фактически выплаченной и вмененной суммой обязательного платежа.

Заключение

В налоговом законодательстве достаточно четко установлены сроки подачи декларации. Такая жесткая регламентация связана с тем, что обязательные отчисления физических и юрлиц составляют значительную долю доходов бюджета.

Соответственно, государство стремится обеспечить надлежащий контроль за своевременностью поступлений. Нарушения, как видно из статьи, могут быть вызваны разными обстоятельствами.

Закон, разумеется, предусматривает для плательщиков те или иные возможности уменьшения санкций. Кроме этого НК устанавливает ряд обязанностей для контрольных органов. Но как показывает практика, зачастую обстоятельства во внимание не принимаются.

В этой связи лучше делать все вовремя: как платить налоги, так и подавать отчетность по ним. В этом случае не будет никаких разбирательств и проблем.

Источник: http://fb.ru/article/229473/shtraf-za-nesvoevremennuyu-sdachu-deklaratsii-shtraf-za-nesvoevremennuyu-sdachu-deklaratsii-po-nds

Ответственность за нарушение сроков сдачи декларации

Штраф за несвоевременную сдачу декларации

В РФ любой доход подлежит декларированию. Предоставленная декларация служит контрольным документом для проверки правильности расчёта базы по налогам, их уплаты или возврата.

Контролирующую и надзирающую функцию по декларированию денежных средств выполняет Федеральная Налоговая служба, далее ФНС, оперируя Налоговым Кодексом, далее НК РФ и Кодексом об административных правонарушениях, далее КоАП РФ.

Лица, без образования юридического лица, в меньшей степени обременены обязательством декларирования прибыли. Они декларируют полученные денежные средства с неуплаченным налогом.

Юридическим лицам и ИП приходится сдавать промежуточные, годовые, полугодовые отчёты в налоговую службу до определённого периода, помня про отчетность за авансовые платежи, иначе меры воздействия неминуемы.

Компании, применяющие ОСНО, готовят декларации по:

  • налогу на добавленную стоимость НДС;
  • налогу на прибыль или по налогам на доходы физических лиц 3-НДФЛ, если это ИП;
  • налогу на имущество организаций.

Применяющие ЕНВД готовят соответствующую декларацию по ЕНВД; связанные с сельским хозяйством, соответственно, по единому сельскохозяйственному налогу, далее ЕСХН.

Компании, работающие на УСН, готовят декларацию по УСН и налогу на имущество.

Физические лица сдают 3-НДФЛ, но только если в отчётном году у них появился доход с неоплаченным налогом, если хотят вернуть налоговый вычет.

Все ЮЛ подают информацию о своих сотрудниках по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Помимо основных налогов существуют земельный, водный, на добычу полезных ископаемых и акцизы, которые подлежат декларированию.

Сроки сдачи с указанием статей законов

Отчитываются налогоплательщики в установленные законом периоды. Конкретные числа прописаны в Налоговом Кодексе в соответствующих статьях:

  1. По налогу на прибыль отчетность сдается поквартально по 27 число следующего за отчетным периодом месяца (ст. 289 НК РФ).
  2. НДС – ежеквартально по 24 число (ст. 163, 174 НК РФ).
  3. Налог на имущество — поквартально по 29 число (ст. 386 НК РФ).
  4. Декларация по ЕНВД — ежеквартально по 19 число (ст. 346.32 НК РФ).
  5. По ЕСХН — ежегодно до конца марта (ст. 346.10 НК РФ).
  6. УСН — ежегодно до конца марта (ст. 346.23 НК РФ), исключения составляют ИП — их срок сдвинут до конца апреля (ст. 346.23 НК РФ).
  7. 3-НДФЛ подают каждый год до конца апреля (ст. 229 НК РФ).
  8. 2-НДФЛ — ежегодно за каждого сотрудника до конца марта (ст. 216, 230 НК РФ).
  9. 6-НДФЛ — ежеквартально по 29-е число (ст. 230 НК РФ).
  10. По земельному налогу подают ежегодно до конца января (ст. 398 НК РФ).
  11. По водному налогу — поквартально по 19 число (ст. 333.14 НК РФ).
  12. Что касается акцизов, то по окончании каждого месяца до 25 числа организация должна предоставить в инспекцию декларацию по акцизам

Если налоговые агенты не предоставят в срок документы, то это может грозить денежными растратами, превышающими сумму самого налога, поэтому стоит внимательно следить за доходами и вовремя подавать все документы в налоговую инспекцию.

Формы ответственности (штрафы, порядок назначения, смягчающие обстоятельства)

Контролируемые лица не всегда знают, что они являются налоговыми агентами, что им надо подготовить отчётность и когда ее надо передать. Бывают случаи, когда бухгалтер перегружен и не успевает подготовить документы без опоздания. Однако при незнании или загруженности ответственного лица меры воздействия все равно неизбежны.

Если декларации не будут сданы в положенный период или сданы несвоевременно, налоговая выпишет требование, сумма которого будет зависеть от суммы неуплаченного налога и продолжительности просрочки. Минимальная оплата за несдачу отчетности составляет 1000 рублей согласно ст. 119 НК РФ.

Если ЮЛ не показало промежуточную отчётность, то наказания возможно придётся избежать или уменьшить выплаты. В законодательстве есть наказание только за неоплаченные авансовые платежи. Но в то же время, оперируя статьей 126 Налогового кодекса РФ, налоговики могут потребовать 200 рублей. Подтверждение — Письмо Федеральной налоговой службы №СА-4-7/16692 от 22.08.2014.

Документ, поданный с ошибкой, инспекторы могут приравнять к несвоевременно сданным или несданным, в зависимости от характера ошибки. Поэтому если ошибку компании заметили раньше инспекторов, необходимо подать уточнённую декларации, тогда есть вероятность, что получится избежать наказания.

Таким образом, разницы между несвоевременно сданной или несданной отчётностью для компании, которая планирует вести свою деятельность, фактически нет. Разница измеряется только в размере задолженности перед государством — чем дольше просрочка, тем больше начислят денег за каждый день несданной декларации.

Если требования налоговиков предприятие не выполняет, то инспекция может приостановить деятельность на счетах с возможностью принудительного взыскания, что плохо отразиться на деятельности фирмы.

За просрочку у налоговиков есть несколько инструментов для взыскания задолженности. В ст. 119 НК РФ прописан штраф от 5 до 30% от суммы налога, не внесенной в бюджет, минимумом в 1000 рублей. Статья 26 НК РФ позволяет инспекторам начислить взыскание в размере 200 рублей организации и 300-500 рублей на должностное лицо.

Федеральная налоговая служба может применить дополнительными санкции к должнику, такие как блокировка счета и принудительное взыскание денежных средств. Для этого надо пройти определенный порядок:

  1. Налоговики проводят проверку (ст. 88 НК РФ, ст. 89 НК РФ).
  2. На её основании выносится решение о привлечение или отказе в привлечении к ответственности. В соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ оно передается контролируемому.
  3. Через месяц в течение 20 дней готовится требование или извещение об оплате и дается 8 дней на оплату, согласно ст. 45 НК РФ.
  4. Если оплата не поступила, в течении двух месяцев инспекторы отправляют Решение о взыскании в банк ст. 46, 47 НК РФ, ст. 69 НК РФ. Если на расчетном счете нет денег, они могут потребовать взыскание за счёт основных средств и приостановить операции на счетах ст. 47 НК РФ.
  5. Если и здесь возникают проблемы, следующим этапом является суд. Заявление подается в течение полугода (ст. 31, ст. 104 НК РФ, гл. 26 КоАП РФ).
  6. В течение двух лет неисполнения требования фискальные органы взыскивают задолженность имуществом должника (ст. 47 НК РФ) через арбитраж.

Если налоговая нарушила сроки предоставления одного из документов и в требовании не указала номер решения, документ считается недействительным, и решение о наказании налогоплательщика можно оспорить.

Если декларация сдана несвоевременно или не сдана вообще, наказаний избежать не получится. Их можно занизить. Для этого стоит рассмотреть смягчающие обстоятельства.

Соглашаться сразу с решением налоговиками о наличии задолженности по санкциям необязательно. Ст. 112 НК РФ предусматривает обстоятельства, которые могут помочь уменьшить предъявленную сумму или обойтись предупреждением.

К таким обстоятельствам относят чрезвычайные ситуации, тяжёлое материальное положение, наличие иждивенцев и другие причины.

Чем больше список налогоплательщик представит суду, тем больше шансов добиться снижения взыскания. Если суд примет хоть один пункт как аргументированный, то долг могут сократить более чем на 50%.

Об этом говорится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.13 №57. Согласно Постановлению, считается некорректным назначение долга за непредоставление декларации по расчётам авансовых платежей.

Информация подтверждается Письмом ФНС №СА-4-7/16692 от 22 августа 2014.

Если нарушение было единожды, и должник впредь обязуется быть прилежным налогоплательщиком, шансы на понижение взыскания увеличиваются.

Таким образом, нужно внимательно изучать каждую ситуацию, ведь существуют возможности снизить долг, не испортив налоговую историю.

Несдача отчётности с нулевой базой и судебная практика

Если предприятие не ведет свою хозяйственную деятельность, она всё равно должна предоставить документацию. Налоговый кодекс дает право взыскать 1000 рублей с юридического лица, а с должностного — от 300 до 500.

На налог на имущества позиция немного другая. Если нет налоговый базы по имуществу, то нулевую сдавать не требуется согласно ст. 373, ст. 386 НК РФ. Но когда ЮЛ освобождено от уплаты налога из-за льготы или полностью амортизированного имущества, подача декларации обязательна.

Источник: http://znaybiz.ru/kadry/rezhim/trudovaya-disciplina/otvetstvennost-za-narushenie-srokov-sdachi-deklaracii.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.