+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Новое в НК РФ: сетевая форма образования персонала снижает налог на прибыль

Ст. 252 НК РФ (2017): вопросы и ответы

Новое в НК РФ: сетевая форма образования персонала снижает налог на прибыль

Скачать статью 252 НК РФ

Ст. 252 НК РФ входит в состав гл. 25 «Налог на прибыль». Положения данной главы — настольная книга для бухгалтеров коммерческих организаций с общим налоговым режимом. Ст. 252 НК РФ дает определение расходам и предлагает их группировку.

Что признается расходами согласно п. 1 ст. 252 НК РФ?

Как группирует расходы статья 252 НК РФ?

Какие расходы являются экономически обоснованными?

Как документально подтвердить расходы?

Что относится к производственным и реализационным расходам?

Что признается внереализационными затратами?

Что делать, если расходы относятся к нескольким группам одновременно?

Как учесть расходы в иностранной валюте?

Что признается расходами согласно п. 1 ст. 252 НК РФ?

Расходами признаются затраты либо убытки, которые несет предприятие в процессе своей деятельности.

Следует отметить, что не все виды расходов могут быть приняты к вычету при расчете налога на прибыль. Во-первых, они должны соответствовать условиям, приведенным в п. 1 ст. 252 НК РФ: это целесообразность и документальное обоснование. Во-вторых, ст.

270 содержит список затрат, которые не учитываются при уменьшении налоговой базы для налога на прибыль. Например, штрафы, пени, взносы в уставный капитал организаций, суммы других налогов, расходы по реконструкции основных фондов (кроме п. 9 ст.

258 НК РФ) и т. д.

Как группирует расходы статья 252 НК РФ?

Группировок расходов существует множество: по направлениям, характеру, видам, статьям калькуляции, целям учета (например, для управленческого или бухгалтерского учета).

Для ведения налогового учета ст. 252 НК РФ установлена следующая группировка затрат:

  1. Производственные расходы и затраты, связанные с процессом реализации (продажей) продукции.
  2. Расходы, которые не вошли в первый пункт, — внереализационные издержки.

О том, на каких принципах базируется такое деление, читайте в материале «Порядок и принципы учета доходов и расходов в организации»

Какие расходы являются экономически обоснованными?

Затраты, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, должны быть обоснованы с экономической точки зрения. Об этом сказано в п. 1 ст. 252 НК РФ. Что же понимают налоговые специалисты под экономической обоснованностью расходов?

В этом вопросе сегодня существует законодательный пробел. Ранее ответ на него содержался в Методических указаниях к гл. 25 (приказ Министерства по налогам и сборам России от 20.12.2002 № БГ-3-02/729, ныне недействующий). Целесообразные и обоснованные затраты с экономической точки зрения, согласно данным указаниям, — это затраты, которые направлены на получение дохода.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Но поскольку вышеуказанный документ отменен, разумным для компании будет закрепить критерии обоснованности расходов самостоятельно в своих внутренних документах. Обоснованность расходов — это одно из условий их признания налоговой инспекцией.

Как документально подтвердить расходы?

Ст. 252 НК РФ устанавливает еще одно из условий признания расходов налоговыми инспекциями — это их документальное обоснование.

Каждую расходную операцию следует документально подтверждать. При этом оформление документов не должно противоречить требованиям законодательных актов РФ. Если предприятие разрабатывает формы бланков самостоятельно, то документы должны составляться согласно положениям его учетной политики.

В качестве документального обоснования затрат обычно применяются первичные учетные документы:

  • товарные накладные;
  • акты приема выполненных работ;
  • акты приемки-передачи ТМЦ;
  • расчетные ведомости по начислению зарплаты сотрудникам;
  • платежные поручения;
  • договоры и др.

Конкретного перечня документов не установлено. Однако они должны подтверждать произведенные расходы и соответствовать требованиям законодательства нашей страны.

О том, как учитывать затраты на оказанные услуги в особых ситуациях, см. в материале «Когда учесть расходы, если услуги оказаны в одном периоде, а документы на них датированы следующим?».

См. также «Нужно ли переводить на русский наименование товара в первичном документе?».

Что относится к производственным и реализационным расходам?

Затраты на производство и реализацию — это расходы, прямым образом связанные с процессом производства продукции и ее дальнейшей продажей.

В эту группу расходов включаются издержки, направленные:

  • на производство, хранение, доставку и продажу продукции, например, приобретение сырья, МПЗ и необходимых комплектующих частей;
  • приобретение основных средств и поддержание их состояния в надлежащем виде;
  • разработку природных ресурсов;
  • расходы на НИОКР, страхование имущества и др.

Их можно объединить в 4 основные подгруппы:

  • Материальное обеспечение процесса производства.
  • Расходы на заработную плату, в том числе по страховым взносам.
  • Суммы износа (амортизации) основных фондов.
  • Прочие затраты.

Амортизация основных средств начисляется в соответствии с порядком, определенным ст. 256–259 НК РФ. Для налогового учета, в отличие от бухгалтерского, используются только 2 вида начисления износа основных фондов: линейный и нелинейный.

О сравнении принципов бухгалтерской и налоговой амортизации читайте в статье «Амортизационная премия в бухгалтерском и налоговом учете».

Что признается внереализационными затратами?

Внереализационные издержки — это расходы, не связанные напрямую с процессом производства продукции и ее продажей. Они также должны быть обоснованы и иметь документальное доказательство.

К таким издержкам следует, например, относить:

  • содержание арендуемого имущества, в том числе по лизингу;
  • выпуск ценных бумаг;
  • отрицательные курсовые разницы;
  • списание вышедших из строя основных фондов, нематериальных активов и т.д. (ст. 265 НК РФ);
  • убытки прошлых периодов, сомнительные долги, не покрытые резервом.

О признании безнадежных займов как внереализационных расходов смотрите в материале «Безнадежные займы могут уменьшать прибыль».

Что делать, если расходы относятся к нескольким группам одновременно?

На практике нередко возникают ситуации, когда одна и та же статья расходов может быть включена в несколько групп одновременно. В таком случае Налоговый кодекс предоставляет налогоплательщику возможность самостоятельно принять решение (п. 4 ст. 252 НК РФ). Предприятие вправе отнести такие «спорные» виды расходов в те группировки, которые посчитает более правильным вариантом.

Во избежание спорных ситуаций с налоговыми инспекциями статьи, виды издержек, их группировку нужно закрепить в учетной политике для налогового учета. В зависимости от вида деятельности каждое предприятие может иметь собственные статьи затрат. Но их определение и группировка не должны противоречить действующему налоговому законодательству.

Как учесть расходы в иностранной валюте?

Затраты, произведенные в иностранной валюте (условных денежных единицах), включаются в общую сумму расходов, выраженную в рублях. Такие расходы должны быть пересчитаны в рубли по официальному курсу иностранной валюты на день, когда они были признаны и приняты к налоговому учету (п. 10 ст. 272 НК РФ).

Источник: http://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/rashody_nalog_na_pribyl/st_252_nk_rf_2017_voprosy_i_otvety/

Бизнесу снизят налог за подготовку высококвалифицированных рабочих

Новое в НК РФ: сетевая форма образования персонала снижает налог на прибыль

Планируется, что процедура не будет отличаться от той, которая действует для учета затрат на профподготовку и прохождение независимой оценки квалификации работников. И все-таки некоторые подводные камни есть.

Какие льготы появятся у работодателей?

Законопроект о льготах по налогу на прибыль был разработан правительством в рамках Плана мероприятий по обеспечению повышения производительности труда, создания и модернизации высокопроизводительных рабочих мест. Законодатель уточняет нормы статьи 264 Налогового кодекса РФ, которая позволяет отнести на производственные расходы траты на обучение и прохождение независимой оценки квалификации работников.

В дополнение к имеющимся льготам с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года у работодателей появится возможность списывать еще некоторые расходы. Речь идет о средствах, вложенных по договорам о сетевой форме реализации образовательных программ. На производственные затраты можно будет отнести расходы, связанные с:

  • содержанием помещений и оборудования налогоплательщика, используемых для обучения;
  • оплатой труда (кому именно, из законопроекта непонятно, но это может быть оплата труда наставников, педагогов вузов, самих студентов);
  • стоимостью имущества, переданного для обеспечения процесса обучения;
  • иные расходы в рамках таких договоров.

Какие сложности могут возникнуть?

Перечень ситуаций, когда организация имеет право не учитывать расходы в налогооблагаемой прибыли, довольно широкий. И он позволит существенно сэкономить компаниям, которые сейчас инвестируют в кадры из чистой прибыли. Например, по оценкам Группы ЧТПЗ, их организации ежегодно смогут сэкономить порядка 20 млн рублей.

С другой стороны, недостаточная определенность в этом перечне создает некоторые сложности, в частности, при подтверждении расходов. По словам советника правления СЭЦ Модернизация Артема Юдкина, понадобятся дальнейшие разъяснения порядка учета расходов на содержание имущества, оборудования и оплаты труда.

«Наиболее проблемным вопросом будет являться документальное подтверждение сотрудничества между образовательными организациями и налогоплательщиками в рамках сетевой формы реализации образовательных программ.

Анализ достоверности и обоснованности расходов, понесенных налогоплательщиком в рамках сетевого сотрудничества, может привести к возникновению вопросов со стороны налоговых органов», – считает эксперт.

Что правительство требует взамен?

Помимо подготовки кадров, чиновники рассчитывают на их трудоустройство. То есть цена льготы по налогу на прибыль – заключение трудового договора хотя бы с одним из обучающихся по дуальной системе на срок от одного года.

При этом в законопроекте сказано: расходы признаются в том налоговом периоде, в котором они понесены, но при условии, что в этом же налоговом периоде будет хотя бы один новый сотрудник после такого обучения. И здесь тоже могут возникнуть определенные проблемы.

«На данном этапе сложно понять, что такое отчетный период», – подчеркивает Артем Юдкин.

– «Если организация вступила в сетевое сотрудничество в рамках двух или трехлетней образовательной программы магистратуры, то первое трудоустройство окончившего обучение работника состоится только через два налоговых периода. Такие вопросы должны быть четко истолкованы профильными органами», – говорит он.

Как оформлять обучение сотрудников?

Скорее всего, работодатели смогут пользоваться уже отработанными правилами списания расходов на обучение сотрудников с дальнейшей отработкой в компании на протяжении определенного периода. Корректное оформление пакета документов в таком случае убережет от разбирательств и работодателя, и работника.

Какие именно документы необходимо подготовить и подписать? Самый главный – соглашение об обучении с будущим работником. На основании статьи 249 ТК РФ в этом документе можно прописать наиболее важные условия:

  • цель, вид, форму и продолжительность обучения;
  • профессию или специальность, которую после обучения получит работник;
  • срок отработки в организации;
  • основания для возмещения расходов работодателя.

Дополнительно необходимо будет заключить договор с конкретной образовательной организацией. Она может быть или отечественной, или иностранной, главное – чтобы у нее было право на ведение образовательной деятельности.

Пока непонятно, как вести учет помещений и оборудования, используемых или переданных для обучения по сетевой форме. Особенно, если эти средства задействованы не только в образовательном, но и в производственном процессе. Когда чиновники разъяснят эти моменты, редакция Клуба ТК расскажет об этом.

А это действительно поможет вырастить кадры?

Судя по статистике, многие молодые люди после обучения испытывают трудности в поисках работы. Чиновники уверены, что дуальное образование часть проблем решит, ведь работодатели сразу получат высококвалифицированный персонал.

Но, как отмечает Артем Юдкин, по данным того же Росстата, острой необходимости в резком замещении рабочих мест квалифицированными нет.

Потребность в квалифицированных рабочих составляет примерно 3% от общей численности рабочих мест.

Поэтому, скорее всего, документ разработан на будущее – с учетом решений по повышению производительности труда и увеличению количества высокопроизводительных рабочих мест.

Конечно, не исключено, что предприниматели заинтересуются льготами и начнут активнее приглашать студентов не просто на производственную практику, а именно на обучение. Отметим, что с 2013 года в федерации действует пилотный проект по дуальной системе образования.

В Агентстве стратегических инициатив, где курируют проект, подсчитали, что на конец 2016 года в нем участвовали 150 образовательных учреждений, 59 тысяч студентов, 1100 организаций и 13,8 тысяч наставников на предприятиях из 13 регионов. Все эти компании – первые претенденты на получение льгот.

Сколько еще решатся на подготовку будущих работников, покажет время.

Источник: https://clubtk.ru/biznesu-snizyat-nalog-za-podgotovku-vysokokvalifitsirovannykh-rabochikh

Статьи

Новое в НК РФ: сетевая форма образования персонала снижает налог на прибыль

Федеральный закон от 18.07.2017 № 163-ФЗ дополняет НК РФ новой ст. 54.1, которая уточняет условия получения налоговой выгоды.

Данная статья прямо определяет, что в получении налоговой выгоды может быть отказано только по причине искажения сведений о сделках и объектах налогообложения.

Подписание же первичных документов неустановленными лицами не позволит налоговикам снять расходы по налогу на прибыль и отказать в вычете НДС. Нарушения контрагентов также не позволят отказать в получении налоговой выгоды.

Упростит ли новый закон порядок получения налоговой выгоды? Навряд ли. Дело в том, что нарушения контрагентов и недостатки первички и раньше не принимались судами в качестве основания для отказа в получении выгоду.

Зато ст. 54.1НК РФ расширяет обязанности плательщиков, которые претендуют на получение налоговой выгоды. Теперь им нужно будет доказать, что:

  • основной целью совершения сделки не являются неуплата налога;
  • обязательство по сделке исполнено лично самим контрагентом, или уполномоченным на это лицом.

Если налоговики докажут обратное, а налогоплательщик не сможет представить мотивированных возражений, в получении налоговой выгоды откажут.

Закон вступит в силу 19 августа 2017 года.

Расходы по налогу на прибыль

Федеральный закон от 18.07.2017 № 169-ФЗ, который внес поправки в ст. 264 НК РФ, расширяет перечень прочих расходов, на которые можно будет уменьшить налог на прибыль организаций.

Закон касается расходов организаций на обучение своих сотрудников.

Согласно изменениям, учитывать такие расходы можно будет не только при обучении персонала в образовательных учреждениях, но и при обучении в научных организациях.

При этом к расходам на обучение можно будет отнести все затраты на обеспечение сетевой формы образования.

Сетевое – это образование, при котором студенты одного ВУЗа обучаются и повышают навыки в других ВУЗах.

К таким расходам можно будет отнести затраты на аренду помещений и оборудования для обучения сотрудников, оплату труда педагогов, а также стоимость имущества, переданного для обеспечения процесса обучения.

Закон вступит в силу с 1 января 2018 года.

Правила определения первого налогового периода

Федеральный закон от 18.07.2017 № 173-ФЗ, внесший изменения в ст. 55 НК РФ, позволяет налогоплательщикам увеличивать налоговые периоды в целях уплаты налогов и сдачи отчетности.

Новая норма изменяет порядок определения налоговых периодов для вновь созданных ИП и организаций. Если компания или ИП создается менее чем за 10 дней до конца квартала, за который нужно будет уплатить налог, срок платежа переносится на более позднюю дату.

Первым налоговым периодом будет считаться период со дня создания предприятия до конца следующего квартала.

Другая поправка в НК РФ касается только ИП. Если ИП регистрируется в ИФНС с 1 по 31 декабря, скажем, 2017 года, первым налоговым периодом будут считать период времени со дня регистрации до конца 2018 года. Это позволит предоставить организациям и предпринимателям больше времени для сдачи отчетности и уплаты налогов.

Закон вступит в силу 19 августа 2017 года.

Неучитываемые доходы

Федеральный закон от 18.07.2017 № 166-ФЗ внес изменения в ст. 251 НК РФ, расширив перечень доходов, которые можно не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Закон включил в этот список доходы в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленные в ходе инвентаризации.

Новые правила касаются доходов, выявленных в рамках инвентаризации в период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2019 года.

Одновременно закон внес изменения в ст. 262 НК РФ. В соответствии с поправками компании получат право уменьшить облагаемую базу на стоимость прав на изобретения и полезные модели, которые используются в научных целях. Указанное положение применяется до 31 декабря 2020 года. Также в перечень расходов на НИОКР можно будет включить расходы, связанные с уплатой страховых взносов.

НДС

Федеральный закон от 18.07.2017 № 161-ФЗ дополнил ст. 149 НК РФ, в которой приведен перечень операций, освобождаемых от обложения НДС. Перечень дополнили новыми льготами.

В перечень льготных операций включили операции по передаче в лизинг с правом выкупа протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним, имеющих соответствующее регистрационное удостоверение. Также от НДС освобождаются услуги по реализации входных билетов и абонементов на посещение океанариумов.

Поправки вступят в силу с 3 квартала 2017 года. Возврат к списку

Источник: http://almetk.ru/info/articles/nalogovyy-kodeks-izmenen-chego-zhdat-nalogoplatelshchikam.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.