+7(499)495-49-41

Нормы представительских расходов в 2018 году: как определять

Содержание

Представительские расходы: что выгодно проверить в их расчетах

Нормы представительских расходов в 2018 году: как определять

К представительским расходам относятся (абз. 1 п. 2 ст. 264 НК РФ):

  • расходы на проведение официального приема (завтраки, обеды или проведение иного аналогичного мероприятия) для представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах;
  • затраты на транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;
  • расходы на буфетное обслуживание во время переговоров;
  • оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

В течение отчетного (налогового) периода представительские расходы включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% расходов компании на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период (абз. 3 п. 2 ст. 264 НК РФ).

А в каком порядке применяются налоговые вычеты к подобным расходам?

В силу п. 7 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Поскольку представительские расходы учитываются в налоговых расходах по нормам, вычет «входного» НДС также нормируется.

Особенность признания нормируемых расходов

Особенностью нормируемых расходов является их «плавающая» величина. Это связано с тем, что налоговая база по налогу на прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала года (п. 7 ст. 274 НК РФ), а по НДС – ежеквартально (ст. 163 НК РФ).

Поэтому расходы, которые в одном квартале были признаны сверхнормативными, в другом могут перестать быть таковыми.

Но поскольку налоговым периодом для НДС является квартал, то непринятый НДС в части сверхнормативных расходов одного квартала может приниматься к вычету в следующем квартале, если расходы укладываются в норматив в следующем квартале.

Как выгодно распределить представительские расходы, чтобы принять НДС по максимуму?

В том случае, когда фактически осуществленные расходы укладываются в рассчитанный норматив, вся сумма предъявленного НДС принимается к вычету.

В иной ситуации (по итогам календарного года компания в норматив не укладывается) потери от непринятия сверхнормативных расходов в налоговом учете можно компенсировать вычетами по НДС.

Прежде всего компании необходимо учесть расходы, содержащие НДС. Поэтому, определив предельную величину представительских расходов, ей нужно сопоставить их с фактическими затратами на представительские расходы.

Поскольку методика расчета принимаемой к вычету суммы НДС по нормируемым расходам в налоговом законодательстве не установлена (в ст. 171 НК РФ обозначена лишь предельная величина), компания может самостоятельно разработать такой алгоритм.

Она вправе включить в учитываемые для целей налогообложения затраты представительские расходы:

  • исходя из рассчитанной пропорции (то есть косвенным методом);
  • подобрав документы, в которых есть сумма предъявленного НДС (то есть прямым методом).

Важно, чтобы общая сумма НДС по представительским расходам принималась к вычету в части расходов, которые учитываются при налогообложении прибыли (Письмо УФНС по г. Москве от 09.12.2009 № 16-15/130757).

В любом случае выбранный способ расчета норматива компания должна закрепить в своей учетной политике для целей налогообложения. Как свидетельствует судебная практика, при возникновении налогового спора решающими аргументами, подтверждающими правоту налогоплательщика, могут стать положения учетной политики.

Проиллюстрируем сказанное на примере.

По итогам года показатели фонда оплаты труда компании составляли:

ПериодРасходы на оплату труда, тыс. руб.Представительские расходы (без учета НДС), тыс. руб.Фактические расходыРасходы в пределах нормативаРасходы, признаваемые в целях исчисления налога на прибыль
I квартал20 000900800800
Шесть месяцев100 0003 0004 0003 100
Девять месяцев140 0006 0005 6006 000
Год260 0009 90010 4009 900

Предельный размер представительских расходов, который может учесть компания за I квартал, составил 800 тыс. руб. (20 млн руб. x 4%).

Фактические расходы на представительские мероприятия составили 900 тыс. руб., в том числе расходы, по которым была предъявлена сумма НДС, – 600 тыс. руб. (НДС – 108 тыс. руб.), оставшаяся часть представительских расходов (300 тыс. руб.) была учтена без НДС.

Предположим, что компания в учетной политике определила следующий порядок учета представительских расходов: при расчете норматива в первую очередь учитываются представительские расходы, по которым предъявлена и уплачена сумма НДС (п. 7 ст. 171 НК РФ).

Тогда сумма признаваемых расходов, содержащих НДС, в I квартале составит 600 тыс. руб., а сумма признаваемых расходов, которые были выставлены без НДС, – 200 тыс. руб.

Таким образом, представительские расходы, предъявленные компании в I квартале, будут отражены в налоговом учете в сумме 800 тыс. руб., а к вычету сумма НДС в размере 108 тыс. руб. будет принята в полном объеме.

Если бы компания рассчитывала часть «входного» НДС, который можно принять к вычету в I квартале, косвенным способом, то сумма НДС составила бы 96 тыс. руб. (108 тыс. х (800 тыс. / 900 тыс.)).

Оставшуюся сумму НДС в размере 12 тыс. руб. компания вправе заявить к вычету в II квартале.

По итогам первого полугодия величина представительских расходов в пределах норматива больше фактических расходов. Поэтому компания учтет в «прибыльной» базе за шесть месяцев расходы, которые были признаны сверхнормативными в I квартале, в размере 100 тыс. руб.

В том случае, если по итогам года величина представительских расходов в пределах норматива меньше фактических расходов, сверхнормативная разница не переносится на следующий календарный год.

Сверхнормативный НДС по представительским расходам к вычету не принимается и в «прибыльных» расходах не признается, поскольку в п. 2 ст. 170 НК РФ не поименован.


Обратите внимание
 

По представительским расходам счет-фактура регистрируется в книге покупок только в части сумм, принимаемых к вычету.

Сумма НДС по представительским расходам, которая не принята в одном из налоговых периодов (кварталов), может быть принята в другом периоде, если укладывается в размер «прибыльного» норматива нарастающим итогом.

Таким образом, если часть представительских расходов превысила норматив в отчетном периоде, то она может быть учтена в следующем отчетном периоде либо последнем месяце налогового периода. С этой целью необходимо в конце каждого отчетного периода рассчитывать предельный размер представительских расходов.

Представительские расходы не являются таковыми. Возможен ли вычет НДС?

Отказ в признании затрат компании в качестве представительских расходов влечет отказ в принятии вычета НДС по таким расходам.

Причинами отказа могут быть ненадлежащее документальное оформление подобных расходов (например, отсутствие сметы, приказа руководителя), переквалификация расходов в расходы, связанные с развлечением и отдыхом.

Но даже если назвать мероприятие новогодним корпоративным вечером, затраты не могут рассматриваться в рамках проведения развлекательных мероприятий.

Для ресторанного бизнеса любой заказ банкета компанией под Новый год является новогодним корпоративным вечером, поэтому только на данном основании нельзя отказать компании в праве признания расходов и, соответственно, вычете НДС (Решение арбитражного суда Ярославской области от 22.04.2016 № А82-15075/2015).

По общему правилу вычет НДС не зависит от порядка признания расходов, установленных в гл. 25 НК РФ, за исключением случаев, когда в гл. 21 НК РФ содержится ссылка на правила налогового учета.

Однако на практике налоговики, исключив «прибыльные» расходы, «снимают» вычет НДС, приходящийся на такие расходы. Какие аргументы приводят компании в защиту своей позиции?

Налоговое законодательство не связывает принятие к вычету сумм НДС, уплаченных поставщикам товаров (работ, услуг), с отнесением стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Экономическая обоснованность расходов на приобретение товаров (работ, услуг) правового значения при принятии НДС к вычету не имеет, поскольку право на налоговые вычеты не поставлено в зависимость от учета расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (решения Арбитражного суда Республики Бурятия от 03.06.

2015 по делу № А10-6158/2014, Арбитражного суда Орловской области от 12.02.2015 по делу № А48-4708/2014).

A факты отражения или неотражения в книге учета доходов и расходов (судом рассматривался спор в отношении ИП) соответствующих операций сами по себе не являются условиями применения налогового вычета по НДС, поскольку право на вычет обусловлено наличием у налогоплательщика документов, определенных ст. 171 и 172 НК РФ (Постановление АС ЦО от 01.10.2015 № Ф10-3129/2015 по делу № А48-4708/2014).

В то же время следует учитывать, что для применения вычета по НДС и включения затрат в состав расходов, уменьшающих размер налогооблагаемого дохода, компания должна располагать надлежащим образом оформленными в установленном порядке документами.

При этом суды при рассмотрении налоговых споров, оценивая обоснованность заявленных вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль, не только исходят из формального представления компанией всех необходимых документов, но и устанавливают реальность финансово-хозяйственных отношений компании и ее контрагентов и их действительное экономическое содержание (постановления АС СЗО от 27.01.2017 № Ф07-12869/2016 по делу № А44-8854/2014, АС СКО от 16.10.2015 № Ф08-7148/2015 по делу № А15-4194/2014).  

Вычет НДС в части командировочных расходов

Предельных ограничений в части признания командировочных расходов положения пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ не содержат.

Напомним, что в состав командировочных расходов включаются затраты на проезд к месту служебной командировки и обратно (включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями) и наем жилого помещения.

А значит, «входной» НДС, уплаченный по расходам на командировки, в полном объеме должен приниматься к вычету (п. 7 ст. 171 НК РФ).

Как выгодно переносить представительские расходы

Как уже было отмечено, окончательная величина предельного размера расходов будет определена только на конец налогового периода. Непринятая величина нормируемых расходов по итогам года относится в состав расходов, не учитываемых в целях налого­обложения, то есть сгорает (п. 42 ст. 270 НК РФ).

И если у компании была существенная величина представительских расходов в конце года, превышающая норматив, возникает вопрос о возможности более позднего признания таких расходов.

Напомним, что датой признания представительских расходов у компаний, использующих метод начисления, является дата утверждения авансового отчета (п. 5 ст. 272 НК РФ).

А поэтому утверждение авансового отчета в январе 2017 года в части представительских расходов декабря 2016 года позволит компании признать «лишние» расходы в следующем году. В таком случае не будет и проблем со «сверхнормативным» НДС. НДС будет принят к вычету в I квартале 2017 года.

Перенос НДС на более поздние периоды

По общему правилу, действующему с 2015 года, компания вправе заявить налоговые вычеты, указанные в п. 2 ст.

 171 НК РФ, в пределах трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных ею на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Таким образом, начиная с 2015 года компании вправе самостоятельно выбирать период, в котором можно заявить вычет.

А можно ли осуществить перенос НДС на более поздний период по командировочным и представительским расходам? Ведь данные вычеты поименованы в п. 7 ст. 171 НК РФ, а не в п. 2 ст. 171 НК РФ.

Как видится, последняя из представленных (п. 2 ст. 171 НК РФ) является общей нормой, а в первой (п. 7 ст. 171 НК РФ) установлены особенности для отдельных видов вычетов. Поэтому вычеты можно использовать в пределах трех лет с момента принятия командировочных и представительских расходов.

Однако налоговики, отвечая на вопрос о возможном переносе вычетов по командировочным расходам, отметили, что права заявлять вычеты в течение трех лет у компании нет.

В связи с этим такие вычеты следует осуществлять в том периоде, в котором у компании возникло право на них.

Налоговики подчеркнули, что в подобной ситуации компания может подать уточненную декларацию в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором возникло право на вычет (Письмо ФНС России от 09.01.2017 № СД-4-3/2@).

Несмотря на то, что речь в письме идет о командировочных расходах, вывод налоговиков можно распространить и на иные вычеты, не приведенные в п. 2 ст. 171 НК РФ.

Но с таким формальным подходом налоговиков нельзя согласиться. Если речь идет об иных видах вычетов, не подпадающих под действие п. 2 ст. 171 НК РФ, на них можно распространить порядок, применявшийся до вступления в силу п. 1.1 ст. 172 НК РФ, с учетом п. 2 ст. 173 НК РФ и п.

 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33.

Как отмечено в Пленуме ВАС, вычеты НДС, по которым соблюдены все условия, могут быть отражены компанией в декларации за любой налоговый период в пределах трех лет с момента окончания периода, в котором возникло право на уменьшение НДС.

И. Стародубцева, эксперт журнала

“НДС: проблемы и решения”, март, 2017 г.

Источник: https://www.audar-press.ru/predstavitelskie-rashody

В каком размере нормируются представительские расходы

Нормы представительских расходов в 2018 году: как определять

Представительскими расходами называют затраты на обслуживание официальных партнеров по бизнесу при проведении встреч или переговоров, независимо от времени и места, где происходит данное событие.

В бухгалтерском учете представительские расходы регулируется нормативными документами Федерального законодательства Российской Федерации, а также бухгалтерскими положениями и Налоговым кодексом.

Представительские расходы формируются на основании годового фонда оплаты труда, соответственно, размер нормы, которая предусмотрена на такие затраты, формируется по окончанию отчетного периода.

Опираясь на нормативное Федеральное Постановление РФ, представительские расходы в 2018 году нормируется ставкой 4% от расходов, предназначенных на оплату труда работникам подконтрольного предприятия за отчетный год.

Состав и документальное оформление

Перечень, который регулирует состав представительских расходов, утверждается самостоятельно руководителем предприятия. После того как был пересмотрен Федеральный закон 402-Ф3, упоминание об определенном составе встреч с партнерами было исключено, только Налоговым кодексом в ст. 264 был определен порядок официального (формального) приема.

В обслуживание такого рода встреч включаются:

  1. Затраты на транспортировку представительского состава на мероприятие и обратно.
  2. Фуршетное обслуживание непосредственно на самом мероприятии (переговорах).
  3. Если штатное расписание не предусматривает единицу переводчика на предприятии налогоплательщика, то затраты на оплату услуг лингвиста предусмотрены для проведения переговоров.

Также существует ряд факторов, которые не относятся по мнению Налоговой службы к представительским расходам:

  1. Аренда помещения для проведения конференций.
  2. Затраты на проведение профилактики и лечение заболеваний, а также отдых в рамках мероприятия. Официальными Письмами Правительства РФ предусмотрены затраты на развлекательную программу (заказ артиста).
  3. Если проведение переговоров проходит с физическим лицом.
  4. Не всегда на законодательном уровне транспортировка и проживание прибывших лиц на переговоры может считаться представительскими расходами, так как у иностранных партнеров такие расходы считаются командировочными.
  5. Сувенирная продукция, которой обычно обмениваются стороны-партнеры с символикой подконтрольных им предприятий, не может быть включена в сумму затрат на проведение конференции на основании Положения Министерства Финансов РФ.
  6. Затраты для мероприятий на буфетное обслуживание учитываются только при предоставлении в законодательные органы уточненного перечня и документального подтверждения завтрака, обеда и ужина в размере установленной ставки 4% согласно Федеральному законодательству РФ.
  7. В соответствии с официальными Письмами Минфина, затраты на приобретение алкогольных напитков для проведения переговоров или конференций могут быть рассмотрены как представительские, с условием полного предоставления отчетной документации.

Расходы на оформление зала, где непосредственно будет проводиться деловое мероприятие, в представительские не входят, так как на законодательном уровне такие затраты не предусмотрены, даже если тому будет официальное документальное подтверждение.

Все дополнительные расходы на обслуживание конференций, которые не регулируются Федеральным законодательством, могут производиться за счет чистой прибыли предприятия.

Правильное определение размера представительских расходов требует бухгалтерского учета и официального документального подтверждения. Для того чтобы избежать налоговых проверок, а также штрафов контролирующих органов следует тщательно подготовить необходимую документацию, отталкиваясь от принципов проведения переговоров:

  • подтверждение официальности конференции;
  • значимость целесообразности экономических расходов;
  • ведение отчетной документации.

Официально правильно составленными документами признаются:

  • отчетность, составленная на основании законодательства РФ;
  • документация, оформленная в рамках делового оборота;
  • косвенная отчетность, составленная в пределах представительских расходов.

Согласно ст. 9 закона 402-Ф3, утвержденного в 2013 году, представительские расходы субъекта хозяйственной деятельности ведутся учетной документацией с установленными реквизитами:

  • наименование подтверждения и дата его оформления;
  • название предприятия, которое проводит переговоры;
  • полное содержание факта проведенной деятельности;
  • указание единицы измерения натурального и денежного выражения;
  • предоставление в отчетности полного наименования должности лица, которое произвело сделку, а соответственно, является ответственным за ее проведение;
  • указание идентификации лиц, производивших переговоры (фамилия, инициалы, подпись).

Официальная документальная отчетность, подтверждающая представительские расходы, которую требуют контролирующие органы Минфина РФ:

  1. Приказ по предприятию, утвержденный руководителем, который подтверждает расходы на представительские цели.
  2. Смета затрат.
  3. Первичная документация (квитанции) на приобретение тех или иных товаров или оплату услуг, которые внесены в расходы по мероприятию.
  4. Отчет о проведенной конференции.
  5. Определение целей и документальное оформление результатов проведения переговоров.
  6. Обозначение размера суммы затрат на проведение сделки.

В обязательном порядке все операции и процедуры по проведению каких-либо мероприятий должны подтверждаться первичной документацией, согласно видению бухгалтерского учета, а также установленной учетной политики предприятия.

Расчет норматива для списания

Затраты на проведение конференций и сделок регулируются нормативной ставкой. При начислении на отчетную дату налога на прибыль в него включаются расходы на представительские цели, не превышающие ставку в 4% от фонда оплаты труда организации.

Такие затраты учитываются нарастающим методом, поэтому переначисление суммы затрат необходимо проводить ежемесячно либо ежеквартально, в зависимости от выплаты авансовых платежей.

Учет затрат на мероприятия в налоговой и бухгалтерской отчетностях различаются, поэтому часто предприятия пользуются возможностью не отражать расходы в одном отчетном периоде, а показать их в следующем.

Если сумма затрат превышает норматив, то ее зачастую отражают на отдельном субсчете при видении аналитического учета.

В бухгалтерском учете эту разницу называют постоянной, поэтому на таком основании предприятие обязано сформировать налоговые обязательства.

При возникновении постоянной разницы на протяжении отчетного года, в последующие периоды сумма затрат может уложиться в рамки установленного лимита.

Такая операция сопровождается проводкой Дебет 99 (постоянное налоговое обязательство) Кредит 68 (расчеты по налогу на прибыль).

Как увеличить

При учете максимального объема затрат прежде всего следует изучить правомерные нормативы, которые используются в целях оптимизации налогообложения организации. Главной целью и поставленной задачей для ответственных лиц является правильное планирование и определение эффективной учетной величины расходов.

Учет затрат на оплату труда предусматривает на законодательном уровне начисления и выплаты в соответствии с трудовым и коллективным договором на обслуживание персонала предприятия и их содержание, в том числе: спецодежда, оплата коммунальных услуг, надбавки, премии, возмещения.

Досписание затрат по итогам налогового периода может происходить при отсутствии учета расходов в предыдущем отчетным периоде.

Бухгалтерский учет

При учете представительских расходов в бухгалтерии их учитывают в привычных видах деятельности предприятия и фиксируют в дебете производственных затрат, что сопровождается проводками:

  • Дебет 44 Кредит 60 – предоставлены услуги;
  • Дебет 19 Кредит 60 – обозначен НДС.

При выделении денежных средств ответственному за мероприятие лицу делаются записи:

  • Дебет 71 Кредит 50 – выдача средств на проведение переговоров;
  • Дебет 26 Кредит 71 – отражение расходов авансовым платежом.

При затрате организацией каких-либо собственных ресурсов или материалов, в бухгалтерии это отражается как Дебет 26 Кредит 10 – списание ТМЦ для проведения конференции.

Следует тщательно планировать представительские расходы согласно норме, которая утверждена на Федеральном уровне, а также корректно и ответственно определять суммы затрат в соответствии с налоговым и бухгалтерским законодательством.

Подробнее про представительские расходы — в данном видео.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/buh/plan-schetov/passivy/normy-predstavitelskih-rashodov.html

Представительские расходы – проводки на примерах

Нормы представительских расходов в 2018 году: как определять

Представительские встречи и деловые переговоры являются одним из основных инструментов взаимодействия организации с действующими бизнес-партнерами и потенциальными клиентами.

Проведение таких встреч, как правило, требует затрат, которые принято называть представительскими расходами.

В статье Вы узнаете, какие расходы относят к представительским, как они отражаются в  бухгалтерских проводках  и какими документами оформляются.

Понятие и состав представительских расходов

Под представительскими расходами понимают расходы на обслуживание и официальные приемы представителей других организаций (действующих и потенциальны деловых партнеров). Целью проведения подобных мероприятий является проведения переговоров для установления и поддержания взаимного сотрудничества.

В бухгалтерском учете расходы могут быть отнесены к представительским, если:

  • организацией был проведен официальный прием для представителей других компаний, в результате чего организацией были понесены расходы;
  • предприятие понесло транспортные расходы в связи с организацией представительской встречи;
  • в перечень расходов на проведение мероприятия включены затраты на буфетное обслуживание (шведский стол, выездной банкет и прочее);
  • организацией была проведена официальная встреча с представителями иностранной компании, в связи с чем был нанят переводчик.

Важно знать, что при проведении официальных встреч организация не может компенсировать деловыми партнерами расходы, понесенные ими на проживание, оформление виз (для представителей компаний-нерезидентов), а также передавать в виде сувенира продукцию собственного производства.

Отражение представительских расходов в проводках

В бухгалтерском учете расходы на представительские встречи относят к расходам по обычным видам деятельности в сумме фактических затрат, которые были понесены предприятием за отчетный период.

Рассмотрим примеры отражения в учете расходов на проведение представительских мероприятий.

Представительские расходы во время командировки

Сотрудник ООО «Магнит» Свиридов К.Л. был направлен в командировку в г. Саратов для проведения переговоров с представителями ООО «Металлист». Цель проведения переговоров — совместный выпуск и продвижение продукции. Согласно приказу руководителя, Свиридов оплачивает расходы на проведение деловой встречи.

Расходы на проведение мероприятия (обед в ресторане) составили 7450 руб., НДС 1136 руб.

В учете ООО «Магнит» представительские расходы были отражены следующими проводками:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
2671Учтены представительские расходы, понесенные Свиридовым во время командировки (7450 руб. — 1136 руб.)6314 руб.Авансовый отчет, Отчет о переговорах, Акт об осуществлении представительских расходов, Счет-фактура из ресторана
1971Учтена сумма НДС по представительским расходам, которые были понесены Свиридовым во время командировки1136 руб.Авансовый отчет, Отчет о переговорах, Акт об осуществлении представительских расходов, Счет-фактура из ресторана

Представительская встреча с проведением культурно-развлекательного мероприятия

В октябре 2015 ООО «Фиалка» была организована деловая встреча с бизнес-партнерами, программа которой включала обед в ресторане «Парус» и посещение театра. Для проведения мероприятия сотруднику ООО «Фиалка» Катаеву С.Р. были выданы средства под отчет в размере 74 000 руб.

Фактические расходы на проведение делового мероприятия составили 57 200 руб., в том числе:

  • обед в ресторане «Парус» 32 000 руб., транспортные услуги на доставку партнеров в ресторан 5 200 руб.;
  • билеты в театр 14 500 руб., транспортные услуги на доставку партнеров в театр 5 500 руб.

Остаток неиспользованных средств был возращен Катаевым в кассу ООО «Фиалка».

Бухгалтер ООО «Фиалка» сделал в учете такие проводки:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
7150Катаевым С.Р. получены средства под отчет74 000 руб.Расходный кассовый ордер
4471Учтены представительские расходы на обед и посещение театра (32 000 руб. + 14 500 руб.)46 500 руб.Авансовый отчет, Отчет о переговорах, Акт об осуществлении представительских расходов, Счет-фактура из ресторана
5071Остаток неиспользованных средств возращен Катаевым в кассу (74 000 руб. — 46 500 руб.)27 500 руб.Приходный кассовый ордер
4476Транспортной компанией выставлен счет на оплату услуг доставки (5 200 руб. + 5 500 руб.)10 700 руб.Счет-фактура
7651Перечислены средства в счет оплаты за услуги доставки10 700 руб.Платежное поручение

Следует отметить, что согласно НК РФ расходы на проведение культурного мероприятия (посещение театра 14 500 руб.), а также связанные с ним транспортные расходы (5 500 руб.) в налоговом учете представительскими расходами не признаются.

Источник: https://saldovka.com/provodki/drugoe/predstavitelskie-rashodi.html

Какие документы подтверждают предстаительские расходы в 2018 году

Нормы представительских расходов в 2018 году: как определять

  • отчет о проведенном мероприятии – составляется ответственным лицом, указанным в приказе, в нем отражаются все те же позиции, что и в приказе, плюс конкретный достигнутый результат каждого этапа (особенно если в ходе мероприятия были заключены какие-либо официальные договоры, подписаны документы);
  • акт на списание данного вида расходов – несет информацию о точной сумме по всем видам представительских затрат (этот документ нужно заверить не только у руководителя, но и у главбуха);
  • платежные документы, которые подтверждают расходы: чеки, счета-фактуры, акты выполненных работ и др.

ДЛЯ ИНФОРМАЦИИ! В случае рассмотрения спора в арбитражном суде приоритет будут иметь организации, которые озаботились как предварительными подтверждающими документами (приказ, смета, программа), так и итоговыми (отчет, акт).

Учет и оформление представительских расходов

Акт подписывает главный бухгалтер и руководитель организации.Помимо составление внутренних документов, необходимо собрать все чеки и документы, подтверждающие сумму понесенных расходов.

Налоговый учет представительских расходов В целях уменьшения налога на прибыль (в составе прочих расходов) норма признания представительских расходов (данная статья затрат нормирована) не должна превышать 4% от расходов на оплату труда за отчетный налоговый период, в котором совершалось мероприятие.

« Входной» НДС принимается к вычету в сумме признания представительских расходов для учета налогообложения прибыли. Если в последующих кварталах текущего года оставшаяся часть представительских расходов укладывается в норматив, то НДС с нее также может быть принят к вычету.

Онлайн журнал для бухгалтера

Понятие представительских расходов НК относит к представительским расходы, возникшие при ведении переговоров с партнерами организации или проведении заседаний членов ее руководящего состава.

К таким расходам: относятся не относятся расходы на организацию мероприятия расходы на организацию развлечений транспортные расходы расходы на организацию отдыха расходы на фуршет в процессе переговоров расходы на оформление помещения расходы на оплату услуг переводчика расходы на приобретение сувениров Не стоит забывать, что указанные выше расходы будут признаны представительскими только в том случае, если общение носило официальный характер — расходы, понесенные в рамках неформальной встречи партнеров к таковым отнесены не будут.

Представительские расходы в 2018 году

Внимание НК РФ).Удостоверение обоих фактов может быть осуществлено посредством ряда документов. Изучим их специфику. Как оформить представительские расходы в 2018 году В соответствии с п.
1 ст. 252 НК РФ любые затраты, которые планируется использовать в целях снижения налоговой базы, должны быть подтверждены документально. В положениях ст.

264 НК РФ, в которой ПР определяются как отдельная категория затрат, равно как и в иных федеральных нормативных актах, не установлены перечни документов, посредством которых можно утверждать соответствующие расходы.


Данные источники вместе с тем были рекомендованы Минфином и ФНС России — в нескольких ведомственных правовых актах, которые были изданы данными органами с разным интервалом в последние несколько лет.

Как правильно оформить представительские расходы — пример?

Нормирование представительских расходов Закон не разрешает тратить в представительских целях бесконтрольные суммы, потом списывая их, тем самым снижая базу налога на прибыль. Установлен жесткий лимит для данного вида затрат.

Запрещено тратить в качестве представительских средства в размере свыше 4% от фонда оплаты труда на данный отчетный период (п. 2 ст. 264 НК РФ). Поскольку с течением времени расходы на оплату труда растут, увеличивается и предельное значение представительских расходов.

Если, к примеру, в 1 квартале представительских мероприятий не проводилось или денег затрачено на них было меньше нормы, то в остальных кварталах можно будет «разгуляться» – учесть больше средств по этой статье. Естественно, речь идет только об итогах текущего года.

Высчитывать необходимую сумму ограничений по представительским расходам допустимо одним из 3 способов. 1 способ – квартальный.

Как обосновать и документально подтвердить представительские расходы

Важно Факторы, не имеющие значения для определения ПР

  1. Место проведения. Не является значимым, где именно организован прием: в помещении фирмы или в баре либо ресторане.

Исключения составляют развлекательные заведения другого формата – к ним ПР не относятся.

  • Время проведения. Рабочее время, вечернее, выходной ли день выбраны для даты мероприятия, расходы все равно остаются представительскими.
  • Статус участников.
  • К участникам-контрагентам относят как физических, так и должностных лиц, ими могут быть не только представители руководства других фирм, но и клиенты.

  • Результат встречи. Не имеет значения также исход представительского мероприятия.
  • Представительские расходы: оформляем документы

    • Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком.

    Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

    Источник: http://law-uradres.ru/kakie-dokumenty-podtverzhdayut-predstaitelskie-rashody-v-2018-godu/

    Как регламентировать контроль представительских расходов

    Нормы представительских расходов в 2018 году: как определять

    Цель представительских расходов – поддержание хороших отношений с партнерами и клиентами компании. Чтобы сотрудники компании их не завышали, не тратили лишние деньги, необходимо регламентировать контроль над ними.

    Таким документом может стать регламент о контроле представительских расходов.

    Его типовые разделы могут быть такими:

    Что нужно указать в общей части регламента о контроле представительских расходов

    В общей части регламента о контроле представительских расходов нужно раскрыть цель документа, ключевые термины, детально перечислить расходы, которые в компании относятся к представительским.

    Также стоит указать, что регламент разработан в соответствии с внутренней политикой компании и распространяется на всех сотрудников.

    Анна Глазкова , финансовый директор биотехнологической компании «ФОРТ»

    Представительские расходы – расходы компании, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества.

    Документально подтвержденные расходы – это затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством России, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.

    Обычай делового оборота – это сложившееся и широко применяемое в какой-либо области предпринимательской деятельности правило поведения, не предусмотренное законодательством, независимо от того, зафиксировано ли оно в каком-либо документе.

    Анна Глазкова , финансовый директор биотехнологической компании «ФОРТ»

    «Утвердить следующий перечень представительских расходов:

    • затраты на прием посетителей в офисе (чай, кофе, конфеты, печенье);
    • подарки к праздникам (Новый год, 8 марта, 23 февраля, профессиональный праздник) сотрудникам;
    • подарки крупным поставщикам к торжественным датам, юбилеям;
    • подарки к праздникам, торжественным датам, юбилеям клиентов;
    • оплата деловой поездки учредителя компании за границу;
    • деловые обеды во время переговоров с поставщиками;
    • деловые обеды во время переговоров с покупателями;
    • спонсорская помощь в проведении мероприятий, которые способствуют демонстрации продуктов (услуг) компании;
    • спонсорская помощь в проведении мероприятий, которые способствуют улучшению имиджа компании;
    • оплата услуг переводчика, не состоящего в штате компании».

    Как регламентировать права сотрудников на получение денежных средств на представительские расходы

    В этой части регламента о контроле представительских расходов нужно указать список лиц, которые имеют право получать деньги на представительские расходы. Это позволит избежать мошенничества и необоснованности расходов. Лучше всего указать название должностей без привязки к Ф. И. О., поскольку сотрудники могут из компании уволиться.

    Как регламентировать порядок выдачи денежных средств на представительские расходы

    Стоит регламентировать в деталях порядок выдачи денежных средств на представительские расходы: кто выдает, как выдает, какие документы для этого нужны. Как правило, вариантов выдачи денег на представительские расходы два: через кассу или безналичным путем.

    В регламенте нужно не только закрепить список документов, необходимых для выдачи средств на представительские расходы, но и уделить внимание их содержанию.

    Как регламентировать порядок подготовки отчета о представительских расходах

    В регламенте о контроле представительских расходов стоит подробно описать, кому, как, в какой срок отчитывается сотрудник о потраченных денежных средствах на представительские расходы и какие документы для этого необходимо предъявить.

    Как регламентировать порядок проверки сметы представительских расходов на соответствие лимитам и бюджету

    В регламенте лучше подробно описать порядок проверки сметы представительских расходов на соответствие лимитам и бюджету, указать их предельные нормативы на одного человека, лимиты выдачи по категориям сотрудников. А также отразить, на какой срок они устанавливаются.

    Также в этой части регламента необходимо закрепить список лиц, которые могут согласовывать сверхбюджетные или внебюджетные представительские расходы. Это актуально для крупных компаний.

    Источник: https://fd.ru/recommend/2423-kak-reglamentirovat-kontrol-predstavitelskih-rashodov

    Представительские расходы в бухгалтерском учете в 2018 году

    Нормы представительских расходов в 2018 году: как определять

    Совершенно не все расходы могут квалифицироваться как представительские органами налоговой инспекции и местного самоуправления в РФ. Какие растраты можно считать представительскими? Каково документальное оформление? Как вести бухгалтерский учет по этой статье расходов. Читаем дальше.

    Итак, как можно вычислить нормы, необходимые для расчета представительского расходования?  По окончании отчетного года в компании можно узнать обычный показатель, необходимый для расчета. Но так как подобного рода расходования могут быть понесены в начале года, то каждый квартал нужно вносить поправки в сумму представительских расходований, которые учитываются при подсчете налогов.

    Что такое?

    Итак, представительские расходы – это, какие расходы? Согласно положению о представительских расходах к ним можно причислить следующее:

    • Денежные средства, выделенные на проведение официальных встреч, переговоров, способствующих налаживанию деловых партнерских отношений и развитию совместного сотрудничества;
    • Обеспечение приезда представителей других организаций и участников мероприятия;
    • Фуршетное обслуживание;
    • Оплата переводческих услуг, если сам переводчик не является работником предприятия;

    К таким затратам не стоит причислять оплату развлечений, а также оплату лечения сотрудника. Все расходования нормируются, исходя из того, что сам норматив не может превышать четырехпроцентный барьер (лимит) от трат, связанных с оплатой труда.

    Командировка: порядок при оплате расходов

    Командировка одного из сотрудников должна быть оплачена фирмой. А именно оплачиваются такие представительские расходы, как:

    • суточные, проведенные в командировке, согласно нормативным актам организации;
    • оплата транспортировки сотрудника;
    • оплата затрат на проживание;
    • также учитываются затраты, связанные с заказом автомобилей, VIP – залов, затраты на такси и оформление виз и прочее.

    В тему:  Как проверить себя и контрагента, официальный сайт

    Если все документально оформлено, то это учитывается при подсчете налога на прибыль. Командировочные расходования могут быть возмещены по определенным нормам.

    Представительские расходы документальное оформление 2018

    Документальное оформление это очень важная составляющая деятельности любой организации и состоит из нескольких этапов.

    Итак, для начала выявляется, к какой расходной статье относится, чтобы учитывать ее в налоговом отчете: к обоснованной или к документально подтвержденной. Обоснованная, то есть, та, которая была подтверждена в виде сумм в денежном выражении. Документально подтвержденная, то есть, та, которая получила свое отражение в документах.

    Обычно, расходованиями считаются затраты, понесенные на привлечение дохода. Отражаться в налоговом учете должны:

    • порядок образования доходов и расходований;
    • определение количества затрат для налогообложения в этом году;
    • размер суммы убытков, которые переходят в следующий  налоговый отчетный год;
    • способ образования сумм резервов;
    • размер задолженности по налогу за 2017 год.

    Все данные в налоговом учете должны иметь свое подтверждение, ими могут быть: первичные учетные документы, в том числе и справка бухгалтера; регистры по анализу налогового учета; расчет налоговой сметы.

    Стоит помнить, что аналитические регистры налогового учета, по которым определяется налоговая база, должны обязательно содержать в себе следующие реквизиты: название регистра; когда был составлен; измерители деятельности  в денежном эквиваленте, если это возможно; название хозяйственной деятельности;  подпись, а также полное ФИО человека, составляющего подобный регистр.

    Необходимые документы для определения налоговой базы по налогу на прибыль:

    • первичные учетные документы, в том числе и справка бухгалтера; регистры по анализу налогового учета; расчет налоговой сметы; приказ директора компании о выделении средств на определенные цели; бюджет представительских расходований, в состав которых входят общехозяйственные и продажи;
    • документы, подтверждающие покупки товаров в других фирмах или оплату услуг других организаций; отчет о представительских расходах на проведенном мероприятии; указать цели и результаты проведения представительских мероприятий; также указываются и различные другие данные о мероприятии, сумма понесенных затрат.

    В тему:  Необходимые документы для покупки квартиры

    Образец документального оформления можно скачать здесь:

    Как оформить командировочные в бухгалтерском отчете?

    Для того, чтобы оформить командировочные и представительские расходы в бухгалтерском отчете, необходимо использовать счет 71. В соответствие с этим, по дебету отражаются денежные средства, выданные работнику, по кредиту – потраченные им средства в командировке.

    Во время проводки в командировку сотруднику выдаются средства под отчетность.

    Затем после возвращения его, необходимо сдать авансовый отчет и командировочное удостоверение, также нужно приложить к этим документам проездные билеты, договоры аренды транспорта, квартиры, чеки и др.

    Приказ на представительские расходы образец 2018

    Образец документального оформления на 2018 год можно скачать здесь:

    Кем составляется, кто утверждает? В первую очередь, руководителем создается нормативный акт – приказ об осуществлении расходной статьи на мероприятия, а утверждается тем же руководителем.

    Статья представительских расходований часто используется для того, чтобы списать какие-либо средства, которые не проблематично отразить в других отчетах. Но будьте внимательны при списании подобного рода средств, поскольку представители налоговых органов с особой тщательностью подходят к проверке таких документов.

    Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста

    Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):

    Александра

    Источник: https://law5.ru/pravo/predstavitelskie-rasxody-v-buxgalterskom-uchete.html

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.