+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Нарушения плательщиков акцизов: список ФНС на 2017 год

Содержание

Акциз: контроль и оплата

Нарушения плательщиков акцизов: список ФНС на 2017 год

В каждой стране есть определенная структура, которая занимается установлением ставок, налогов, сборов и контролирует своевременное пополнение казны. Существенную прибыль даёт особый вид налога – акциз.

Устанавливается этот налог на определённые товары, которые постоянно пользуются спросом у населения. Как правило, платят акциз юридические и коммерческие структуры. Так кто же осуществляет контроль за акцизами и проверяет правильность начисления и своевременной уплаты?

Кто контролирует акциз

Контроль за акцизом осуществляют налоговые службы. Штат акцизного поста формируется из сотрудников налоговиков. В законодательном порядке установлены сроки сдачи отчетности и уплаты самого налога.

Ежеквартально до 25 числа плательщики акцизного налога обязаны уплачивать рассчитанную сумму. Если оплата своевременно не поступает в бюджет, на компанию или предпринимателя ложится ответственность.

Штрафы в этом случае очень высоки, поэтому не стоит затягивать с предоставлением отчётности и своевременной оплатой.

На что же в нашей стране устанавливают акциз и какой товар является подакцизным? И кто является плательщиками акцизов?

Товары, облагаемые акцизом

Для пополнения государственной казны правительство устанавливает налог на товары, которые пользуются наибольшим спросом у граждан. Это, прежде всего:

  • Вся спиртосодержащая продукция с содержанием спирта более 9 процентов.
  • Продукция из алкоголя, вино, водка, медовуха, сидр, шампанское как импортного производства, так и российского.
  • Табак и его изделия.
  • Бензин, дизтопливо.
  • Электронные сигареты и смеси к ним.

Список очень обширный, узнать весь перечень товаров можно в НК, гл. 25. Также есть определенные товары, на которые налог не распространяется. Итак, акцизный налог не устанавливают наследующие операции;

  • Если происходит передача подакцизного товара одним подразделением организации другому для дальнейшей переработки (ст.182 НК).
  • Экспорт товаров. В этом случае уплачивается акциз при ввозе, в дальнейшем уплата при реализации не нужна (ФЗ № 269).
  • Товары, которые были конфискованы, или товары, оставшиеся без хозяина, от которых был отказ в пользу государства.
  • При ввозе товаров из-за границы на территорию РФ и отказе от них в пользу государства. Эти товары также не подлежат обложению налогом.

Согласно Российскому законодательству, акциз уплачивается, если были произведены продажи и сделки с подакцизным товаром. Самые продаваемые в стране — спирт, табак и бензин, поэтому продажа и передача товара на переработку происходит всегда.

Кроме того, что спиртосодержащая продукция подлежит акцизу, есть также группа товаров спиртосодержащих, на которые акциз не распространяется (освобождается), к ним относятся:

  • Медицинские препараты, которые содержат спирт.
  • Все препараты ветеринарного назначения, разлитые в небольшие емкости и содержащие спирт.

Каждый год для большего контроля за производством и качеством спирта государство вносит поправки в законодательство, вводит новые законы. Не так давно Росалко было запущено приложение — акциз-контроль. Как работает эта система и что она дала государству?

ЕГАИС и его работа

Запуская программу ЕГАИС, правительство надеялось, что прописанный в НК РФ акциз будет полностью под контролем Росалко. Программа сканирует штрихкод алкогольной продукции и проверяет подлинность акцизных марок.

Под контролем оказывается каждая бутылка, поэтому программа позволяет отслеживать движения каждой бутылки от производителя до конечного покупателя.

Каждая проданная бутылка в розничной сети сразу отправляется через интернет на портал Росалкорегулирование. Когда поставщик отгружает товар покупателю, он сбрасывает данные на официальный сайт, покупатель там же подтверждает свою накладную.

Все акцизные марки, которые отгрузились в торговую точку, отражены на сайте, и при продаже определенной бутылки происходит списание и уменьшение остатков. Контролирующий орган может взять данные с портала и сверить остатки с розничной торговой точкой.

Что же сканирует программа?

  • Название алкогольной продукции.
  • Данные о производителе.
  • Лицензии торговой точки.
  • Дату розлива продукции.

Это позволит предотвратить попадание в торговую точку контрафактной продукции. Как же можно проверить акцизпокупателю, чтобы быть полностью уверенным в приобретенном товаре? Для этого на сайте «Единый социальный портал алкогольного рынка» есть приложение, работающее в тестовом режиме, достаточно только ввести марку, и будут отражены все сведения о данной продукции.

В целях своевременного контроля за деятельностью компаний организации, которые продают табак, спирт, бензин и другие акцизные товары, должны своевременно сдавать отчетность в госструктуры.

Для них также установлены определенные сроки. К примеру, налоговым периодом по акцизам признаетсяквартал, сдавать и уплачивать налоги нужно не позднее отчетного квартала.

Для того чтобы не ошибиться в сроках при уплате налога, можно сверяться с данной таблицей, где отражается налоговый период по акцизам:

Когда сдавать
 — 25 числа отчетного 1 квартала.
— 25 числа отчетного 2 квартала.
— 25 числа отчетного 3 квартала.
 — 25 числа отчетного 4 квартала.

Кто же все-таки является плательщиками акцизов?Кто должен платить за акциз: производитель или продавец?

Кто платит за акциз?

Все юр. лица и индивидуальные предприниматели, которые занимаются производством и переработкой подакцизных товаров, обязаны уплачивать налог. Перекупщики этих товаров не платят акциз.

Поэтому акцизный сбор — это налог, который уплачивают производители таких товаров, как сигареты или алкоголь.

Для того чтобы у потребителя не возникало сомнений в качестве приобретенной продукции, можно быстро в режиме онлайн произвести проверку акциза на портале Росалкорегулирования, регистрироваться в системе не нужно. Просто вводятся данные об акцизной марке, и система выдаст все сведения.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/prochie/kontrol-i-proverka-aktsiza.html

Кто является плательщиками акцизов (нюансы)?

Нарушения плательщиков акцизов: список ФНС на 2017 год

Плательщики акцизов — лица, которые работают с отдельными видами товаров, называемых подакцизными. В статье мы расскажем, что это за товары, какие операции с ними подпадают под акциз, кто и когда должен его платить.

Кто может быть признан плательщиком акцизов?

В каких случаях возникает обязанность по уплате акцизов?

Какие товары являются подакцизными?

Операции, порождающие «акцизную» обязанность

Что не облагается акцизами?

Признаются ли плательщиками акцизов индивидуальные предприниматели и спецрежимники?

Кто будет плательщиком акциза, если товары продает посредник?

Кто может быть признан плательщиком акцизов?

Перечень лиц, которые могут признаваться плательщиками акцизов, приведен в п. 1 ст. 179 НК РФ. К ним относятся:

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • лица, которые перемещают подакцизные товары через таможенную границу нашей страны, определяемые в соответствии с таможенным законодательством.

В каких случаях возникает обязанность по уплате акцизов?

Налогоплательщики акцизов имеют постоянный статус только в том случае, когда они регулярно совершают операции, облагаемые этим налогом. У остальных подобная обязанность может возникать от случая к случаю.

Дело в том, что уплатить акциз любой из указанных выше субъектов должен только тогда, когда совершает какую-либо из операций, подпадающих под обложение акцизами, т.е. операцию с подакцизными товарами.

Если такие обстоятельства не возникли, то это к налогоплательщикам акцизов субъекта не причисляют. Об этом прямо сказано в п. 2 ст. 179 НК РФ.

Какие товары являются подакцизными?

Подакцизными товарами являются:

  1. этиловый спирт, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый дистилляты;
  2. жидкая спиртосодержащая продукция с объемной долей этанола более 9%, кроме отдельных видов:
  • лекарств;
  • ветпрепаратов;
  • парфюмерно-косметической продукции;
  • перерабатываемых отходов алкогольного производства;
  • виноматериалов;
  1. алкогольная продукция крепостью более 0,5%, за исключением пищевой продукции по перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 28.06.2012 № 656;
  2. табачная продукция;
  3. легковые авто;
  4. мощные мотоциклы (с мотором более 150 л. с.);
  5. бензин;
  6. дизельное топливо;
  7. моторные масла;
  8. прямогонный бензин;
  9. бытовое печное топливо, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов по Цельсию;
  10. бензол, параксилол, ортоксилол;
  11. авиационный керосин;
  12. природный газ (в случаях, предусмотренных международными договорами РФ).

Операции, порождающие «акцизную» обязанность

Перечень таких операций содержится в ст. 182 НК РФ. Если говорить в общих чертах, то к ним относятся:

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

  1. любая реализация подакцизных товаров;
  2. передача произведенных подакцизных товаров:
  • переработчиком давальцу, а также их получение переработчиком в качестве платы за свои услуги;
  • внутри организации для дальнейшего производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина, используемого для дальнейшего производства продукции нефтехимии, или денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции при наличии у организации необходимых свидетельств на совершение операций с этими веществами);
  • для собственных нужд;
  • в уставный капитал и т. п.;
  • участнику при выходе из общества;
  • на переработку на давальческой основе.
  1. ввоз подакцизных товаров в страну;
  2. получение отдельных видов подакцизных товаров, в том числе:
  • денатурированного этилового спирта;
  • прямогонного бензина;
  • бензола, параксилола или ортоксилола;
  • авиационного керосина.

Внимание! На осуществление операций с отдельными товарами необходимы свидетельства на производство, переработку и т. п., предусмотренные ст. 179.1–179.3 НК РФ.

Что не облагается акцизами?

При условии ведения отдельного учета акцизами не облагаются (ст. 183 НК РФ):

  1. передача внутри организации одних подакцизных товаров для производства других подакцизных товаров; исключение предусмотрено подп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ для этилового спирта;
  2. экспорт подакцизных товаров, в том числе если их экспортирует собственник — заказчик переработки или кто-то по его поручению, а также ввоз таких товаров в портовую ОЭЗ с остальной части нашей страны;
  3. первичная реализация или передача конфиската, бесхозяйных или отказных подакцизных товаров на промышленную переработку под контролем таможенников или налоговиков либо на уничтожение;
  4. передача внутри организации:
  • произведенного этилового спирта для дальнейшего производства спиртосодержащих парфюмерно-косметических аэрозолей, бытовой химии;
  • ректификованного этилового спирта, произведенного из спирта-сырца, подразделению, производящему алкогольные напитки;
  1. произведенных алкогольных дистиллятов (винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового) для выдержки или купажирования в целях дальнейшего производства (розлива) этой же организацией алкогольной продукции;
  2. некоторые операции с авиационным керосином и бензолом, параксилолом и ортоксилолом.

Признаются ли плательщиками акцизов индивидуальные предприниматели и спецрежимники?

НК РФ  в ст. 179 определяет, что налогоплательщиками акцизов являются не только юрлица, но и индивидуальные предприниматели. Основное условие здесь одно для обоих категорий хозяйствующих субъектов – чтобы им был присвоен такой статус, они должны проводить соответствующие операции. Исключение составляют перекупщики, но о них пойдет речь ниже в отдельной главе.

Для спецрежимников ситуация требует отдельного пояснения: они могут быть плательщиками акцизов, но не всегда могут применять спецрежимы. Сразу обратим внимание, что речь здесь идет только о лицах на ЕСХН и УСН. Про вмененку скажем чуть ниже.

Теперь объясним наш вывод подробнее.

Источник: http://nalog-nalog.ru/akcizy/kto_yavlyaetsya_platelwikami_akcizov_nyuansy/

Признаки плательщиков акцизов

Нарушения плательщиков акцизов: список ФНС на 2017 год

Плательщики акцизов должны перечислять в бюджет данный налог исключительно с суммы реализованных ценностей, подпадающих под него. Перечень подобных объектов ограничен и закреплен в НК РФ, кроме того, в кодексе четко описаны ставки, сроки уплаты и размеры ответственности за нарушения.

Кто должен уплачивать акцизы в бюджет?

Обстоятельства, при которых требуется заплатить акциз

Перечень объектов обложения акцизами

Деятельность, подпадающая под акцизы

Льготы по акцизам

Платят ли акцизы субъекты, не применяющие общий режим налогообложения?

Обложение акцизами при наличии посредника в товарообменных операциях

Кто должен уплачивать акцизы в бюджет?

Четкое указание на то, кто подпадает под определение «плательщик акцизов», содержится в п. 1 ст. 179 НК РФ. Так, в этой роли могут выступать:

  • юридические лица;
  • частные предприниматели;
  • субъекты, осуществляющие транспортировку подакцизных объектов через границу РФ, на основе таможенного законодательства.

Обстоятельства, при которых требуется заплатить акциз

Поскольку НК РФ увязывает возникновение обязательства по уплате акцизов с фактом совершения сделок по реализации соответствующих товаров — подакцизных, возможно выделение двух типов плательщиков:

  • постоянно реализующих (передающих) подакцизные товары и регулярно перечисляющих налог;
  • периодически подпадающих в категорию плательщиков акцизов.

В случае отсутствия описанных прецедентов фирма не должна осуществлять соответствующие платежи в бюджет. Данная норма закреплена в п. 2 ст. 179 НК РФ.

Перечень объектов обложения акцизами

Перечень объектов, облагающихся акцизом в обязательном порядке, включает:

  • Все виды этилового спирта, включая полученный из различных плодов, используемый для производства коньяка, приготовленный из винограда, денатурированный вариант продукта, а также висковые дистилляты.
  • Все категории продуктов крепостью более 9%, в составе которых есть спирт, за исключением:
    • медикаментов;
    • товаров ветеринарного назначения;
    • парфюмерии, косметики;
    • отходов, подлежащих переработке после производства алкоголя;
    • винных материалов.
  • Алкогольные изделия с крепостью более 0,5%, кроме тех, которые приведены в списке, утвержденном постановлением Правительства РФ от 28.06.2012 № 656.
  • Сигареты, папиросы, сигары и иные изделия подобного назначения.
  • Легковые машины.
  • Мотоциклы с мощностью более 150 л. с.
  • Бензин, дизельное топливо и масла.
  • Горючее для бытовых печей, изготавливаемое путем прямой перегонки из дизельных фракций.
  • Бензол, параксилол, ортоксилол.
  • Керосин для авиационной техники.
  • Природный газ в ряде случаев, оговоренных законодательно.

Деятельность, подпадающая под акцизы

Действия, совершение которых с описанными выше объектами влечет за собой появление у компании статуса плательщика акцизов, приведены в ст. 182 НК РФ. К таковым можно причислить:

  • Продажу по любым каналам товаров из перечня.
  • Передачу указанных видов продуктов:
    • переработчиком на давальческой основе по завершении производственного цикла обратно владельцу, а также их части обратно компании, осуществляющей их обработку, в качестве платы за услуги;
    • внутри компании для последующего изготовления изделий, не признаваемых подакцизными (исключая бензин, полученный прямой перегонкой, потребляемый в процессе нефтехимического производства денатурированного спирта, предназначенного для неспиртосодержащей продукции);
    • для внутренних нужд компании;
    • в качестве вклада участника общества;
    • собственнику, вышедшему из состава соучредителей;
    • в переработку на давальческой основе.
  • Ввоз указанных товаров из-за границы.
  • Изготовление подакцизных продуктов, в частности:
    • денатурированного спирта;
    • бензина, посредством прямой перегонки;
    • бензола, параксилола или ортоксилола;
    • керосина для летательных аппаратов.

Для некоторых операций необходимо наличие специализированных свидетельств, указанных в ст. 179.1–179.3 НК РФ.

Льготы по акцизам

Основным условием для применения освобождения от акциза служит осуществление раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций. Перечень налоговых послаблений приведен в ст. 183 НК РФ. Итак, начислять акциз не надо:

  • при передаче подакцизных материалов и сырья для производства подакцизных изделий, за исключением указанного в подп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ этилового спирта;
  • реализации соответствующих товаров за рубеж изготовителем или иным лицом, а также при перемещении их в порты ОЭЗ с российских территорий;
  • продаже конфискованных, бесхозных подакцизных изделий, а также при передаче их в производство под контролем соответствующих ведомств либо их уничтожении;
  • передаче внутри компании:
    • произведенного этилового спирта, который впоследствии будет применен при производстве парфюмерии и косметики;
    • ректификованного этилового спирта в цеха, занимающиеся выпуском алкогольных напитков;
    • дистиллятов различного происхождения для последующего применения при производстве алкогольных напитков.
  • определенных действиях с топливом для авиатехники, бензолом, параксилолом и ортоксилолом.

Платят ли акцизы субъекты, не применяющие общий режим налогообложения?

В большинстве случаев фирмы, решившие работать с бюджетом по специальным схемам налогообложения, обязаны уплачивать акцизы. Но иногда факт проведения подакцизных операций может в конечном счете препятствовать дальнейшему использованию упрощенных вариантов отношений с бюджетом.

В частности, применение режимов ЕСХН и УСН запрещено для компаний, которые заняты выпуском подакцизных изделий. Данное правило распространяется и на давальческую переработку. В качестве обоснования можно привести п. 6 ст. 346.2, п. 3 ст. 346.12 НК РФ, письмо Минфина РФ от 18.03.2011 № 03-07-06/70.

К деятельности по переработке в НК РФ причисляется не только непосредственный выпуск подакцизных изделий, но также:

  • операции с алкоголем и пивом, выступающие элементом производственного цикла;
  • приготовление смесей продуктов в местах, где они складируются или реализуются, когда в итоге приведенного действия получается товар, облагаемый по большей ставке, чем исходный компонент.

Если действия совершаются не с изготовленными, а с купленными подакцизными товарами — использовать указанные налоговые режимы разрешено. Но их применение не освобождает компании от уплаты акцизов, поскольку в перечне бюджетных платежей, которые они заменяют, последние не указаны. Такой вывод можно сделать на основания п. 3 ст. 346.1 и ст. 346.11 НК РФ.

Отдельно стоит выделить ЕНВД: данный спецрежим не запрещен при совершении операций с подакцизными продуктами. В то же время его применение также не освобождает налогоплательщика от обязанности перечислять в бюджет акцизы.

Обложение акцизами при наличии посредника в товарообменных операциях

В случае реализации ценностей, относящихся к категории подакцизных, уплачивать налог в подавляющем большинстве ситуаций должна компания-изготовитель. Это правило не относится только к случаям реализации конфискованных и бесхозных товаров. Поэтому при заключении агентского договора обязательство платить акцизы у посредника не возникает.

Однако в подобных сделках есть определенная специфика, заключающаяся в необходимости исчислить и уплатить акциз в момент передачи агенту еще до дня фактической продажи конечному потребителю.

Именно так следует трактовать положения п. 2 ст. 195 НК РФ, где указано, что днем фактической реализации признается день отпуска или передачи ценностей.

Такое толкование подтверждено информацией, содержащейся в письме Минфина РФ от 01.10.2008 № 03-07-06/87.

***

В качестве обязанных уплачивать акцизы выступают компании и ИП, реализующие (передающие) определенный перечень подакцизных товаров. Осуществление этих бюджетных платежей никак не увязано с применением того или иного налогового режима, однако в ряде случаев упрощение расчетов с бюджетом невозможно при операциях с подакцизными товарами.

Агенты в посреднических операциях не обязаны уплачивать акцизы в бюджет с суммы реализации, ведь это должны делать непосредственно производители товаров. При этом начислить налог они должны в день передачи ценностей посреднику.

Источник: https://buhnk.ru/aktsizy/priznaki-platelshhikov-aktsizov/

Особенности исчисления и ставки акциза на бензин в 2018 году

Нарушения плательщиков акцизов: список ФНС на 2017 год

Один из видов налогов, который, как правило, устанавливается на продукцию массового потребления, называется акцизом.

Акцизы представляют собой нечто схожее с таможенными платежами, однако распространяются на продукцию, реализуемую внутри страны, тогда как таможенные платежи предназначаются для продуктов, ввезенных из-за рубежа.

Для государства подобные налоги являются одним из важных источников пополнения бюджета.

Товары, на которые распространяются акцизы, определены на законодательном уровне и перечислены в Налоговом кодексе РФ.

Помимо таких известных подакцизных товаров как алкогольная продукция и табак, к данной категории относится и бензин. От акциза на топливо во многом зависит уровень цен на прочие продукты.

Акцизы включены в стоимость товаров, поэтому изменение уровня этого налога в первую очередь ощущает конечный потребитель.

Однако, бензин, как и другие подакцизные товары, относится к той группе продукции, которую будут покупать вне зависимости от его стоимости.

Согласно статьи 179 НК РФ, налогоплательщиками акциза признаются индивидуальные предприниматели и юридические лица. Кроме этого, налог за акциз обязаны уплачивать и другие лица, перемещающие подакцизные товары через границу ЕАЭС.

Что касается объектов налогообложения, то здесь стоит обратиться к статье 182, которая приравнивает к ним следующие операции:

  1. Реализация на территории нашей страны товаров, которые признаются подакцизными. Примечательно, что под реализацией стоит понимать и безвозмездную передачу подобной продукции.
  2. Реализация конфискованной подакцизной продукции.
  3. Передача подакцизных товаров владельцам сырья, из которого эти товары были изготовлены, ровно как и другим лицам. К объектам налогообложения можно также отнести получение подакцизных товаров в счет оплаты услуг за их производство и передачу такой продукции для переработки.
  4. Передача в рамках предприятия изготовленных подакцизных товаров для дальнейшего производства товаров, неподлежащих обложению акцизами. Исключение составляет прямогонный бензин, который предназначается для дальнейшего использования в нефтехимической отрасли.
  5. Передача на территории нашей страны произведенных товаров, предназначающихся для собственных нужд, а также передача подобных предметов в уставной капитал или в качестве взносов. Передача товара при выходе лица из организации в качестве доли также является объектом обложения.
  6. Импорт на территорию РФ подобной продукции.
  7. Получение прямогонного бензина, а также оприходование его.

Нормативные документы

Основным нормативным актом, осуществляющим регулирование вопросов, связанных с подакцизными товарами, является Налоговый кодекс РФ, глава 22 «Акцизы». Этот документ определяет подакцизные товары, налогоплательщиков, объекты налогообложения, налоговые ставки, налоговую базу.

Кроме этого, Налоговый кодекс описывает случаи, при которых налогоплательщики освобождаются от уплаты акциза, уточняет механизм начисления налога в тех или иных случаях, устанавливает условия, когда налогоплательщик может получить налоговый вычет в связи с реализацией подакцизных продуктов.

Глава 22 постоянно обновляется в соответствии с введенными поправками, что позволяет государству регулировать цены на продукты массового потребления и объем их реализации. Кроме этого изменения в действующие нормативно-правовые акты в силах пополнить бюджет государства.

Ставки и база

Налоговые ставки на подакцизные товары определяются статьей 193 НК РФ. Для того чтобы оценить размер ставок на последующие три года, рассмотрим следующую таблицу.

Товар2017 год (руб./тонна)2018 год (руб./тонна)
Бензин класса 510 13011 213
Бензин, ниже класса 513 10013 100
Дизельное топливо68007665
Прямогонный бензин13 10013 100
Моторные масла54005400
Авиационный керосин28002800

Каждый из подакцизных товаров имеет свои особенности при определении базы налогообложения:

  1. Если товар имеет твердую налоговую ставку, база определяется как объем реализованных товаров.
  2. Если имеет место процентная налоговая ставка, база определяется как стоимость реализованной продукции, без учета налога на добавленную стоимость.
  3. Для товаров с комбинированными налоговыми ставками база определяется как объем товаров в натуральной форме при применении твердой ставки и расчетная стоимость товаров, исчисляемая по максимальным розничным ценам при процентной ставке.

Прибыль, которая получена организацией или предпринимателем, несвязанная с реализацией акцизных товаров, не должна включаться в налоговую базу. Если налогоплательщик получил прибыль от реализации в иностранной валюте, необходимо применить курсы ЦБ, которые действовали на момент реализации.

Порядок расчета

Для расчета акциза необходимо оперировать такими данными, как налоговая ставка за определенный период и база налогообложения. Определение налоговой базы при этом должно производиться отдельно для каждого из подакцизных товаров.

Сумма к уплате

Согласно актуальной редакции Налогового кодекса, в 2018 году ставка на бензин 5 класса равняется 11 213 рублей, тогда как ставка на бензин ниже пятого класса равна 13 100. Такое отличие в цене отражает политику государства по стимулированию использования более экологичных видов топлива.

По какой формуле рассчитывается

Для того чтобы рассчитать сумму акциза, необходимо применить следующую формулу:

∑Акцизов = База налогообложения * Ставка

Если рассматривать топливную продукцию, то согласно вышеприведенной таблице базой будет считаться реализованный объем, измеряемый в тоннах. Стоит отметить, что для того чтобы не допустить двойного налогообложения (при покупке сырья и реализации готовой топливной продукции), производители уменьшают размер акциза на соответствующую разницу. Однако в ряде случаев это сделать невозможно.

Примеры

В качестве первого примера возьмем предприятие, реализующее бензин марки АИ-92. Для производства топлива используется бензин класса ниже, а именно АИ-76, в который добавляются различные присадки. Партия сырья в размере 100 тонн была приобретена организацией в 2007 году, когда ставка была 2657 рублей за тонну.

При производстве 92 бензина предприятие получило 110 тонн топлива. Сумма акциза будет равна:

110 тонн * 13 100 = 1 441 000 рублей.

Однако стоит отметить, что эта суммы может быть уменьшена на сумму акциза, которая была уплачена им при покупке сырья:

100 тонн * 2657 = 265 700 рублей.

Как видно из примера, большая разница ставок для промежутка времени в 10 лет не позволит уменьшить цену для конечного потребителя.

Другой пример отразит ситуацию на топливном рынке, которая характеризуется отсутствием у одного из контрагентов лицензии на производство.

Так, организация, производящее топливо и не имеющая на это специального разрешения, продает другой организации крупную партию 92 бензина.

В результате реализации 100 тонн топлива производитель обязан заплатить в бюджет, учитывая, что сделка происходит в 2018 году:

100 тонн * 13 100 = 1 310 000 рублей.

В этом случае, в связи с отсутствием разрешительных документов изготовитель не вправе пользоваться налоговым вычетом, поэтому уплатит государству всю сумму целиком.

С помощью последнего примера можно показать, что конечным плательщиком акциза является рядовой потребитель. Условно имеем трех участников рынка: завод-изготовитель, оптовый продавец и розничная автозаправочная станция. Проследим путь 95 бензина от изготовителя к водителю, заправляющему свой автомобиль.

Предприятие, производящее топливо, реализует тонну 95 бензина оптовой организации. При этом сделка облагается налогом:

1 тонна * 11 213 = 11 213 рублей.

Такая же сумма акциза будет фигурировать и в сделке с розничной автозаправочной станцией. В конечном итоге сумму этого акциза розничный продавец включит в цену бензина за литр, который купит условный покупатель.

Нюансы реализации прямогонного бензина

Операции с прямогонным бензином обязывают уплачивать акциз как производителя, так и покупателя. Организации, которые имеют лицензию на производство и реализацию прямогонного бензина, руководствуются особыми правилами.

Если производитель прямогонного бензина имеет соответствующее свидетельство, а также может доказать, что топливо производится для использования в нефтехимической отрасли, он может получить налоговый вычет.

При передаче бензина для дальнейшего производства, в рамках предприятия, уплачивать налог не нужно.

В таких случаях, специализирующееся на производстве прямогонного бензина предприятие ставит в документации специальную отметку и освобождается от налоговых выплат.

Механизм выплат

Акцизы на бензин рассчитываются и выплачиваются в определенном порядке. Как уже отмечалось, обязанность по уплате акциза в итоге возлагается на конечного потребителя.

В связи с этим на всех этапах реализации топлива, каждый из контрагентов обязан рассчитать сумму акциза и включить ее в стоимость продукта, тем самым передавая эту обязанность следующему звену цепи производитель-потребитель.

Сроки и отчетность

Налоговым периодом для акциза на бензин является календарный месяц. Если в прошедшем налоговом периоде возникла обязанность по уплате акциза, он должен быть перечислен в казну не позднее 25 числа текущего месяца.

Отчетность по акцизу на топливо должна подаваться в ФНС ежемесячно, причем последний день сдачи – 25 число месяца, следующего за отчетным. Форма декларации указана в Приказе ММВ-7-3/1@ от 12.01.16. Кроме этого, данный приказ содержит и информацию о правильном заполнении и оформлении декларации.

Будет ли увеличен акциз на топливо в ближайшее время

Налоговый кодекс устанавливает ставки на топливо, судя по статье 193 в ближайшее время стоит ожидать повышения этого налога и, как следствие, увеличение цены бензина на заправках. С 2017 до 2019 года акцизы не вырастут для бензина ниже 5 класса, прямогонного бензина и авиационного керосина. Что касается бензина 5 класса и дизельного топлива, то до 2019 года акцизы заметно вырастут.

Аналитики подсчитали, что повышение налога позволит государству пополнить бюджет на 180 миллиардов рублей. В свою очередь рост цен на бензин не превысит инфляцию, которая ожидается на уровне 4%.

Дополнительная информация по акцизу на бензин представлена в данном видео.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/licenzirovanie/otdelnye-vidy-deatelnosti/akcizy/na-benzin.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.