+7(499)-938-48-12 Москва
+7(812)-425-63-82 Санкт-Петербург
8(800)-350-73-64 Горячая линия

Налоговая база УСН

Содержание

Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка)

Налоговая база УСН

Для расчета авансовых платежей и налога УСН, вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте. Также многие ИП и организации для расчета налогов используют данную интернет-бухгалтерию.

Что такое УСН

Упрощенная система налогообложения – один из наиболее экономически целесообразных налоговых режимов, позволяющим минимизировать налоговые платежи и сократить объем представляемой отчетности.

Особенностью УСН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения, одним – единым. На упрощенке не подлежат уплате:

Кто имеет право применять УСН в 2018 году

ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

  • Лимит дохода по итогам отчетного или налогового периода не превышает 150 000 000 руб.
  • Количество сотрудников менее 100 человек.
  • Стоимость основных средств менее 150 млн. руб.
  • Доля участия других организаций не более 25%.

Обратите внимание, что с 2017 года изменились лимиты на переход и применение УСН. Лимит доходов для перехода на УСН повышен более, чем в два раза, предельный доход для применения упрощенной системы налогообложения увеличен с 60 млн. руб. до 150 млн.

руб, а максимальная стоимость основных средств, позволяющая применять «упрощенку», теперь равна 150 млн. руб. (вместо 100 млн. руб. в 2016 году).

Начиная с 1 января 2018 года, лимит дохода, позволяющего перейти на УСН, повышен более, чем в два раза и составляет 112,5 млн.руб.

Примечание: значения предельного дохода для применения и перехода на УСНО не подлежит корректировке на коэффициент-дефлятор до 1 января 2020 года.

Кто не может применять УСН

  • Организации, имеющие филиалы.
  • Банки.
  • Страховые компании.
  • Негосударственные пенсионные фонды.
  • Инвестиционные фонды.
  • Участники рынка ценных бумаг.
  • Ломбарды.
  • Организации и ИП, производящие подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.).
  • Организации и ИП, добывающие и реализующие полезные ископаемые за исключением общераспространенных).
  • Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
  • Организации и ИП на ЕСХН.
  • Нотариусы и адвокаты частной практики.
  • Участники соглашений о разделе продукции.
  • Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25 % за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.14 п. 3 ст. 346.12.
  • Организации и ИП численность сотрудников которых превышает 100 человек.
  • Организации остаточная стоимость основных средств которых превышает 100 млн. руб.
  • Бюджетные и казенные учреждения.
  • Иностранные компании.
  • Организации и ИП вовремя не подавшие заявления о переходе на упрощенку.
  • Частные агентства занятости.
  • Организации и ИП на ОСН.
  • Организации и ИП, чей доход превышает 150 000 000 руб. в год (на 2018 год).

Примечание: с 2016 года запрет на применение УСН организациями, имеющими представительства, снят.

Виды УСН (объект налогообложения)

Упрощенка имеет два объекта налогообложения:

  1. Доходы (ставка 6%).
  2. Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%).

Примечание: ставка по указанным объектам может быть уменьшена региональными властями до 1% для объекта «доходы» и 5% для объекта «Доходы минус расходы».

При переходе на УСН организации и ИП обязаны самостоятельно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).

Читайте подробнее про выбор между УСН “Доходы” и УСН “Доходы минус расходы”.

Виды деятельности, подпадающие под УСН

Также как и ОСН, упрощенка применяется в отношении всех видов деятельности налогоплательщика, а не каких либо конкретных, как в случае с ЕНВД, ПСН и ЕСХН. Исключение составляют банки, страховые компании, пенсионные и инвестиционные фонды и ряд иных организаций, указанных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Переход на УСН в 2018 году

Чтобы перейти на упрощенку необходимо в налоговую инспекцию подать уведомление о переходе на УСН. Если вы только планируете открыть ИП или зарегистрировать ООО, то уведомление можно подать либо с документами на регистрацию, либо в течение 30 дней после государственной регистрации.

Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.

Существующие ИП и организации могут перейти на УСН только с 1 января следующего года. Для этого им необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года. В связи с тем, что организации в заявлении должны указывать доход, полученный за 9 месяцев (по состоянию на 1 октября) заявление они могут подать не ранее 1 октября.

Чтобы перейти на УСН действующие ИП и ООО должны отвечать следующим условиям:

  • Размер дохода за 9 месяцев года не превышает 112 500 000 руб.
  • Количество сотрудников не более 100 человек.
  • Стоимость основных средств не превышает 150 млн. руб.
  • Доля участия других организаций не более 25%.

Обратите внимание, перейти на УСН можно только 1 раз в год, равно как и сменить объект налогообложения.

Расчет налога по УСН в 2018 году

Подробно о том, как рассчитать налог (авансовые платежи) по УСН на объектах «Доходы» и «Доходы, уменьшенные на величину расходов» вы можете прочитать на этой странице.

Сроки уплаты налога УСН в 2018 году

По итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) ИП и ООО на УСН необходимо производить авансовые платежи. Всего за календарный год необходимо сделать 3 платежа, а уже по итогам года рассчитать и заплатить окончательный налог.

В таблице ниже представлены сроки уплаты налога УСН в 2018 г.:

Период уплаты налога Крайний срок уплаты налога
1 кварталдо 25 апреля 2018 года
Полугодиедо 25 июля 2018 года
9 месяцевдо 25 октября 2018 года
Календарный год (за 2018)Для ИП – 30 апреля 2019 года
Для организаций – 1 апреля 2019 года

Примечание: если срок уплаты налога УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

Минимальный налог (убыток при УСН)

Если по итогам календарного года у ИП или ООО на объекте «Доходы минус расходы» получен убыток (расходы превысили доходы), то необходимо уплатить минимальный налог (1% с всех полученных доходов).

При этом убыток можно будет включить в расходы в следующем году или в течение одного из последующих 10 лет (после чего он аннулируется). Если убыток был не один, то они переносятся в том же порядке, в котором были получены.

Налоговый учет и отчетность ИП и ООО на УСН в 2018 году

По итогам календарного года необходимо подать одну налоговую декларацию УСН.

Крайний срок сдачи декларации УСН за 2018 год:

Налоговый период Срок сдачи декларации
2018 годДля ИП – 30 апреля 2019 года
Для организаций – 1 апреля 2019 года

Примечание: если срок подачи декларации УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

ИП и организации, применяющие УСН, обязаны вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР) . С 2013 года заверять в налоговой инспекции КУДиР не нужно.

ИП, применяющие УСН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

Организации на УСН, помимо налоговой декларации и КУДиР, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

  • Бухгалтерский баланс (форма 1).
  • Отчет о финансовых результатах (форма 2).
  • Отчет об изменениях капитала (форма 3).
  • Отчет о движении денежных средств (форма 4).
  • Отчет о целевом использовании средств (форма 6).
  • Пояснения в табличной и текстовой форме.

Более подробно о бухгалтерской отчетности здесь.

Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

Более подробно про кассовую дисциплину.

Обратите внимание, с 2017 года все ИП и организации, осуществляющие расчеты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа (за некоторым исключением), обязаны применять онлайн-кассы.

Совмещение УСН с иными налоговыми режимами

УСН, также как и ОСН, является режимом налогообложения, применяемым ко всем видам деятельности, осуществляемым налогоплательщиком (за исключением, указанных в п.3 ст. 346.12 НК РФ), в связи, с чем совмещать УСН можно только с ЕНВД и ПСН.

Раздельный учёт

При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по УСН от доходов и расходов по ЕНВД и ПСН. Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.

Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к УСН, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

Утрата на право применение УСН

ИП и организации теряют право на применение УСН, если в течение года:

  • Сумма дохода превысила 150 000 000 рублей.
  • Средняя численность сотрудников составила больше 100 человек.
  • Стоимость основных средств превысила 150 млн. рублей.

Начиная с того года, в котором ИП и ООО перестали отвечать указанным условиям они переводятся на ОСН.

Переход на другой налоговый режим

Перейти на иной режим налогообложения можно только со следующего года. Подать уведомление о переходе на иной режим налогообложения необходимо до 15 января того года с которого планируется переход на другую систему налогообложения.

Вернуться на упрощенку с другого режима можно только через год.

Снятие с учёта УСН

Заявление о снятии с учета необходимо составить в течение 15 дней с даты прекращения деятельности на УСН в 2-х экземплярах (форма 26.2-8) и подать его в налоговую службу.

Частные вопросы по применению ПСН

В настоящий момент применение обоих режимов налогообложения является добровольным. В связи с этим налогоплательщик волен сам выбирать какой режим налогообложения применять: УСН или ЕНВД.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/usn/

Глава 26.2 НК РФ. Упрощенная система налогообложения (УСН или «упрощенка»)

Налоговая база УСН

Единый налог при УСН платят компании и предприниматели, которые добровольно перешли на «упрощенку». Для объекта налогообложения «доходы» ставка равна 6%. Для объекта налогообложения «доходы минус расходы» ставка равна 15%. Данный материал, который является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»», посвящен главе 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения».

В этой статье доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты единого «упрощенного» налога, об объектах налогообложения и налоговых ставках, а также о сроках представления отчетности.

Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации

Российские организации и индивидуальные предприниматели, которые добровольно выбрали УСН и у которых есть право применять данную систему. Компании и предприниматели, не изъявившие желания перейти на «упрощенку», по умолчанию применяют другие системы налогообложения. Иными словами, переход на уплату единого «упрощенного» налога не может быть принудительным.

Какие налоги не нужно платить при применении УСН

В общем случае организации, перешедшие на «упрощенку», освобождаются от налога на прибыль и налога на имущество. Индивидуальные предприниматели — от НДФЛ и налога на имущество физлиц.

Кроме того, и те и другие не платят налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте). Прочие налоги и сборы нужно платить в общем порядке.

Так, «упрощенцы» должны делать платежи на обязательное страхование с зарплаты сотрудников, удерживать и перечислять НДФЛ и пр.

Однако из общих правил есть и исключения. Так, с 1 января 2015 года некоторым «упрощенцам» нужно платить налог на имущество.

С указанной даты освобождение от уплаты этого налога не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость.

К такому имуществу можно отнести, например, торговую и офисную недвижимость (п.1 ст. 378.2, п.3 ст. 346.11 НК РФ).

Где действует «упрощенная» система

На всей территории Российской Федерации без каких-либо региональных или местных ограничений. Правила перехода на УСН и возврата на другие системы налогообложения одинаковы для всех российских организаций и предпринимателей независимо от местонахождения.

Кто не вправе перейти на УСН

Организации, открывшие филиалы, банки, страховщики, бюджетные учреждения, ломбарды, инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды, микрофинансовые организации, а также ряд других компаний.

Кроме того, «упрощенка» запрещена компаниям и предпринимателям, производящим подакцизные товары, добывающим и продающим полезные ископаемые, работающим в сфере игорного бизнеса, либо перешедшим на уплату единого сельхозналога.

Ограничения по численности работников, стоимости основных средств и доле в уставном капитале

Не вправе переходить на упрощенную систему организации и ИП, если средняя численность работников превышает 100 человек. Запрет на переход действует также для компаний и предпринимателей, у которых остаточная стоимость основных средств более 150 миллионов рублей.

Кроме того, в общем случае нельзя применять УСН предприятиям, если доля участия в них других юридических лиц больше, чем 25 процентов.

Как перейти на УСН

Организации, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, могут перейти на УСН, если их доходы за период с января по сентябрь не превысили 112,5 миллионов рублей.

В случае выполнения данного условия нужно подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года можно применять «упрощенку».

После 2020 года указанный лимит нужно будет умножать на коэффициент-дефлятор.

Предприниматели, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, могут перейти на УСН вне зависимости от величины доходов за текущий год. Для этого им нужно подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года ИП получит возможность применять упрощенную систему налогообложения.

Вновь созданные предприятия и вновь зарегистрированные  ИП вправе применять упрощенную систему с даты постановки на учет в налоговой инспекции. Для этого необходимо подать уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.

Организации и ИП, переставшие быть налогоплательщиками ЕНВД, могут перейти на «упрощенку» с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого «вмененного» налога. Для этого необходимо подать уведомление не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.

Нарушение сроков подачи заявления на применение УСН лишает компанию или предпринимателя права на применение упрощенной системы.

Как долго нужно применять «упрощенку»

Налогоплательщик, перешедший на УСН, должен применять ее до конца налогового периода, то есть по 31 декабря текущего года включительно. До этого времени  добровольно отказаться от УСН нельзя. Сменить систему по собственному желанию можно только с 1 января следующего года, о чем нужно письменно уведомить налоговую инспекцию.

Досрочный переход с упрощенной системы возможен только в случаях, когда компания или предприниматель в течение года потеряли право на «упрощенку». Тогда отказ от данной системы является обязательным, то есть не зависит от желания налогоплательщика.

Это происходит, когда доходы за квартал, полугодие, девять месяцев или год превышают 150 миллионов рублей (после 2020 года указанное значение нужно будет умножать на коэффициент-дефлятор). Также право на УСН теряется, когда  перестают выполняться критерии по численности работников, стоимости основных средств или доле в уставном капитале.

Помимо этого, право на «упрощенку» теряется, если организация в середине года попадает в «запретную» категорию (например открывает филиал или начинает производить подакцизные товары).

Прекращение применения «упрощенки» происходит с начала того квартала, в котором утрачено право на нее. Это значит, что предприятие или ИП начиная с первого дня такого квартала должны пересчитать налоги по иной системе. Пени и штрафы в этом случае не начисляются.

Кроме того, при утрате права на упрощенную систему, налогоплательщик должен письменно известить налоговую инспекцию о переходе на иную систему налогообложения в течение 15 календарных дней по окончании соответствующего периода: квартала, полугодия, девяти месяцев или года.

Если налогоплательщик перестал заниматься деятельностью, в отношении которой он применял упрощенную систему, то в течение 15 дней он должен уведомить об этом свою инспекцию.

Объекты «УСН доходы» и «УСН доходы минус расходы». Ставки налога

Налогоплательщик, перешедший на упрощенную систему, должен выбрать один из двух объектов налогообложения. По сути это два способа начисления единого налога. Первый объект — это доходы.

Те, кто его выбрали, суммируют свои доходы за определенный период и умножают на 6 процентов. Полученная цифра и есть величина единого «упрощенного» налога. Второй объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов («доходы минус расходы»).

Здесь величина налога рассчитывается как разница между доходами и расходами, умноженная на 15 процентов.

НК РФ дает регионам право устанавливать пониженную налоговую ставку в зависимости от категории налогоплательщика. Уменьшение ставки может быть введено как для объекта «доходы», так и для объекта «доходы минус расходы». Узнать, какие льготные ставки приняты в вашем регионе, можно в своей налоговой инспекции.

Выбрать объект налогообложения нужно еще до перехода на УСН. Далее выбранный объект применяется  в течение всего календарного года. Затем, начиная с 1 января следующего года, можно поменять объект, предварительно уведомив об этом свою налоговую инспекцию не позднее 31 декабря.

Таким образом, переходить с одного объекта на другой можно не чаще, чем один раз в год. Тут есть исключение: участники договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом лишены права выбора, они могут применять только объект «доходы минус расходы».

Как учесть доходы и расходы

Налогооблагаемыми доходами при УСН является выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности, например от сдачи имущества в аренду (внереализационные доходы). Список расходов строго ограничен.

В него входят все популярные статьи затрат, в частности, заработная плата, стоимость и ремонт основных средств, закупка товаров для дальнейшей реализации и так далее. Но при этом в перечне отсутствует такой пункт как «прочие расходы». Поэтому налоговики при проверках проявляют строгость и аннулируют любые затраты, которые прямо не упомянуты в списке.

Все доходы и расходы следует учитывать в специальной книге, форма которой утверждена Министерством финансов.

При упрощенной системе применяется кассовый метод признания доходов и расходов. Другими словами, доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация или ИП погасили обязательство перед поставщиком.

Как рассчитать единый «упрощенный» налог

Нужно определить налоговую базу (то есть сумму доходов, либо разность между доходами и расходами) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку.

Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году.

Другими словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

Налогоплательщики, выбравшие объект «доходы минус расходы» должны сравнить полученную сумму единого налога с так называемым минимальным налогом. Последний равен одному проценту от доходов.

Если единый налог, рассчитанный обычным способом, оказался меньше минимального, то в бюджет необходимо перечислить минимальный налог. В последующие налоговые периоды в составе расходов можно учесть разницу между минимальным  и «обычным» налогом.

К тому же те, для кого объектом являются «доходы минус расходы», могут перенести убытки на будущее.

Когда перечислять деньги в бюджет

Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием и девятью месяцами), нужно перечислить в бюджет авансовый платеж. Он равен налоговой базе за отчетный период, умноженной на соответствующую ставку, за минусом авансовых платежей за предшествующие периоды.

По окончании налогового периода необходимо перечислить в бюджет итоговую сумму единого «упрощенного» налога, причем для организаций и предпринимателей установлены разные сроки уплаты.

Так, предприятия должны перевести деньги не позднее 31 марта следующего года, а ИП — не позднее 30 апреля следующего года.

При перечислении итоговой величины налога следует учесть все авансовые платежи, сделанные в течение года.

К тому же налогоплательщики, выбравшие объект «доходы», уменьшают авансовые платежи и итоговую сумму налога на обязательные пенсионные и медицинские страховые взносы, взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспосоности и в связи с материнством, на добровольное страхование на случай временной нетрудоспособности работников, а также на выплаты по больничным листам работников. При этом авансовый платеж или итоговую сумму налога нельзя уменьшить более чем на 50 процентов. В дополнение к этому, с 1 января 2015 года введена возможность уменьшения налога на полную сумму уплаченного торгового сбора.

Как отчитываться при УСН

Отчитываться по единому «упрощенному» налогу нужно один раз в год. Компании должны предоставить декларацию по УСН не позднее 31 марта, а предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Отчетность по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев не предусмотрена.

Налогоплательщики, утратившие право на «упрощенку», должны предоставить декларацию не позднее 25 числа следующего месяца.

Компании и ИП, прекратившие заниматься деятельностью, подпадающей под «упрощенку», должны предоставить декларацию не позднее 25 числа следующего месяца.

Упрощенная система на основе патента

Данная разновидность УСН существовала до 31 декабря 2012 года включительно и предназначалась для индивидуальных предпринимателей. Начиная  с 1 января 2013 года патентная «упрощенка» отменена.

Совмещение УСН с «вмененкой» или с патентной системой

Налогоплательщик вправе по одним видам деятельности начислять «вмененный» налог, а по другим — единый налог по УСН. Также возможен вариант, при котором предприниматель по одним видам деятельности применяет «упрощенку», а по другим — патентную систему налогообложения.

В этом случае необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к каждому из спецрежимов. Если это невозможно, то затраты следует распределять пропорционально доходам от видов деятельности, подпадающих под разные системы налогообложения.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2010/9/3724

Упрощенная система налогообложения доходы минус расходы 15%

Налоговая база УСН

Для организаций, предприятий и других субъектов малого и среднего бизнеса Налоговым Кодексом предусмотрена возможность выбрать упрощенную систему налогообложения.

При этом законодательно в Российской Федерации предусмотрено две разновидности «упрощенки» – доходная и доходно-расходная. Первая рассматривает в качестве базы для налогообложения совокупный доход налогоплательщика, вторая – доход, скорректированный на соответствующую величину расходов.

В первом случае действует налоговая ставка в 6% от налогооблагаемой базы, во втором – 15% от базы.

Кто может использовать «доходно-расходную» упрощенную систему

Перейти на упрощенную систему налогообложения, где в качестве налоговой базы выступает сумма дохода, скорректированная на сумму расходов, могут предприятия и индивидуальные предприниматели, чей доход по итогам первых девяти месяцев года, в котором происходит переход на упрощенную систему, не превысил 45 миллионов рублей. Данной системой не могут пользоваться организации, владеющие филиалами и представительствами, либо же имеющие более чем 25% долю в капитале других субъектов. Не могут применять УСН иностранные компании, банки, страховщики, ИФ, негосударственные ПФ и профессиональные участники рынка ценных бумаг. УСН не распространяется на представителей игорного бизнеса, производителей подакцизных товаров, ломбарды и нотариат. Также ею не могут пользоваться те предприятия или ИП, которые перешли на особую систему налогообложения для сельхозпроизводителей.

Переходя на упрощенную систему налогообложения, субъект предпринимательства освобождается от уплаты налога на прибыль (налога на доходы физлиц для ИП), налога на имущество и НДС, за исключением случаев, установленных общими положениями статьи 346.11 Налогового Кодекса.

Налогооблагаемая база и порядок ее определения

Статьей 346.14 Кодекса установлено, что в качестве объекта для налогообложения в этой системе выступают доходы предприятий или индивидуальных предпринимателей, скорректированные на величину расходов. Разница между доходами и расходами за налоговый период и формирует налогооблагаемую базу.

Сам субъект, работающий по упрощенной системе налогообложения, может сам выбирать более привлекательную для себя систему (доходную со ставкой в 6% от базы или доходно-расходную, со ставкой в 15%). Исключение составляют лица, ведущие совместную предпринимательскую деятельность – для них возможно только применение «доходно-расходной» системы.

К величине совокупных доходов хозяйствующих субъектов относятся доходы от реализации и поступления от внереализационной деятельности.

При этом не имеет значения, в каком виде происходит получение дохода – рублевых поступлений на счет и в кассу, поступлений на валютный счет или же приходов в натуральной форме, в виде товаров.

Все эти поступления, так или иначе, относятся к категории доходов организаций и предпринимателей, работающих по упрощенной системе.

Состав расходов регулирует статья 346.16, а порядок признания – статья 346.17 Налогового Кодекса. К расходам налогоплательщика относятся затраты на приобретение (обслуживание и ремонт) основных средств и нематериальных активов, а также другие расходы, связанные с ведением операционной деятельности.

В частности – арендные платежи, материальные затраты, затраты на оплату труда (с начислениями и удержаниями в различные фонды), затраты на покупку сторонних товаров и услуг (в т.ч. НДС), уплату процентов за пользование кредитами и другие операционные затраты, указанные в соответствующей статье Кодекса.

Что касается порядка признания расходов, то они считаются осуществленными в момент их фактического осуществления, т.е. опыт товаров, работ, услуг, труда и  т.п. Данный момент регулируется пунктом 2 статьи 346.17 Кодекса.

При расчете налоговой базы предприниматели, работавшие ранее на обычной системе налогообложения, должны ее соответствующим образом скорректировать.

В частности, увеличив доходы на сумму денежных средств, полученных по договорам еще при работе на обычной системе, если исполнение обязательств по ним (поставка продукции, оказание услуг), будет производиться уже при работе на УСН.

Это же касается и корректировки расходов. Даже если расходы были произведены при работе по обычной системе налогообложения, но фактически относятся к текущей деятельности, уже при УСН, налоговая база должна быть уменьшена на величину таких расходов.

Ставка налога и порядок его уплаты

На данный момент в России действует ставка в 15% от налоговой базы. Однако, на местном уровне предусмотрена возможность установления дифференцированной ставки налогообложения (от 5 до 15%), в зависимости от категории налогоплательщика.

Расчет суммы налогов при «доходно-расходной» системе налогообложения производится следующим образом:

Н = 0,15* (ВД-ВР)

Н – сумма налога, подлежащая к уплате, ВД – валовые доходы, ВР – валовые расходы.

Сумма налога исчисляется за соответствующий налоговый период (квартал, полугодие) и подлежит к уплате до 25-го числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Важно: Хочешь узнать как можно получить полноценный бухгалтерский учет всего за 1 000 руб. в месяц? Ознакомтесь статьей онлайн-бухгалтерия  “Мое дело”.  

Источник: http://MoneyMakerFactory.ru/articles/usn-15/

Налоговая база УСН

Налоговая база УСН

Порядок определения величины  налоговой базы УСН регламентируется НК РФ. Для субъектов предпринимательства, перешедших на упрощенный спецрежим, базой налогообложения является денежная оценка объекта УСН. В роли объекта может выступать совокупность полученных за весь налоговый период доходов или размер доходов, уменьшенный на расходы (ст. 346.18 НК РФ).

Налоговая база УСН с объектом «доходы»

При обложении налогом доходов, понесенные затраты не принимаются в расчет. На налоговую базу влияет только размер признанных поступлений:

В составе доходов, признанных по результатам операций реализации, значится выручка по проданным изделиям (перепродаваемых или изготовленных предприятием), оказанным услугам или выполненным работам. К этой группе относят поступления от реализации имущественных прав. Выручка учитывается в вычислениях независимо от формы расчетов по договорам с контрагентами (денежная или безденежная).

Не входят в состав налоговой базы такие группы доходов (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ):

  • указанные в ст. 251 НК РФ;
  • поступления, подлежащие обложению налогом на прибыль (операции с привлечением ценных бумаг, получение дивидендов);
  • доходы, которые поступили в пользу ИП-«упрощенца» и подлежат обложению НДФЛ (если размер ставки равен 9 и 35%);
  • доходы ТСЖ, управляющих компаний, НКО садоводческого, огороднического или дачного типа, потребительских кооперативов (специализированных).

Нельзя принимать в расчет поступившие денежные средства по сделке, которая в итоге признана несостоявшейся. Эти авансовые суммы исключаются из налоговой базы с привязкой ко времени фактического возврата средств.

Хотя налоговая база при УСН «доходы» на расходы не уменьшается, часть их может снизить сумму рассчитанного налога (подробнее об этом в данной статье).

Налоговая база УСН «доходы минус расходы»

Для предпринимателей, использующих объект УСН «доходы минус расходы», признание доходных поступлений осуществляется также, как для субъектов хозяйствования с объектом налогообложения «доходы». При этом показатель полученных средств разрешается уменьшать на ограниченный перечень расходов.

Список издержек регулируется законодательством и является закрытым. Затраты, влияющие на показатель налоговой базы, приведены в ст. 346.16 НК РФ:

  • траты, направленные на покупку или изготовление объектов основных средств;
  • ресурсы, предназначенные для модернизации, реконструкции, перевооружения технических линий, ремонт оборудования и других основных средств (включая арендуемые активы);
  • затраты по приобретению НМА;
  • платежи, произведенные по действующим договорам лизинга и аренды;
  • материальные издержки;
  • средства, выделяемые на оплату труда персонала;
  • суммы выплаченных социальных пособий по больничным листам;
  • размер перечисленных страховых взносов;
  • НДС по оплаченной продукции;
  • проценты по кредитам и вознаграждения по их обслуживанию;
  • затраты, напрямую связанные с устранением пожароопасных факторов;
  • осуществленные таможенные платежи по операциям импорта;
  • содержание служебного автопарка;
  • издержки по командировкам;
  • оплата нотариальных услуг, бухгалтерских и консультационных;
  • затраты на проведение аудита,
  • оплата за товары, предназначенные для перепродажи.

К учитываемым в налоговой базе издержкам относятся расходы, обусловленные необходимостью публикации отчетности. Налогооблагаемую сумму разрешается уменьшить на величину истраченных средств на канцтовары, услуги по обеспечению связью.

Реклама, освоение новых производственных возможностей и уплаченные налоговые обязательства со сборами – тоже образуют налоговую базу по УСН.

Признанию подлежат издержки по гарантийному обслуживанию, комиссионным и агентским вознаграждениям, судебным сборам.

Налоговая база УСН с учетом расходов может быть сформирована только при условии, что затраты являются экономически обоснованными и документально подтвержденными.

Признание доходов и затрат

Признание доходов и расходов для правильного выведения налоговой базы УСН осуществляется кассовым методом (п.п. 1 и 2 ст. 346.17 НК РФ): доходы признаются на дату поступления денег/имущества, а расходы после фактической оплаты.

Все доходные поступления и затраты систематизируются и суммируются. Итоги выводятся накопительно с первого дня налогового периода, т.е. с начала года.

Если платежи были получены в иностранной валюте, их сумма переводится в рублевый эквивалент. Для этой цели применяется официальный курс, установленный на дату получения дохода (публикуется на сайте ЦБ РФ).

При натуральной форме расчетов стоимость ценностей определяется в рыночных ценах.

Источник: https://spmag.ru/articles/nalogovaya-baza-usn

Как уменьшить налоговую базу по УСН?

Налоговая база УСН

Тема уменьшения налоговой базы волнует многих предпринимателей и руководителей более крупных бизнес-форм.

Упрощенная система налогообложения сама по себе является оптимизированной формой, которой активно пользуются компании на ОСНО, чтобы сократить налоги на имущество, прибыль, оплату расходов на персонал с помощью аутсорсинга и т.д.

Но и те, кто работает с УСН, хотят сократить свои расходы на налоги или, как принято говорить в экономической среде, оптимизировать.

Сейчас на упрощенной системе налогообложения находится большинство небольших компаний, но не все четко понимают, как использовать льготы, законно уменьшить сумму налогов к уплате. Следует отдельно рассматривать УСН для ИП и для ООО, а также две возможные формы упрощенной отчетности: по доходам и по доходам минус расходы.

Начинать свою деятельность с поиска способов уменьшения налогового бремени не стоит, сначала следует разобраться в принципах действия УСН, почитать относящиеся к ней последние редакции законодательных актов.

В разделе «Особенности регионального законодательства» на сайте ФНС можно ознакомиться со всеми документами, актуальными для того или иного региона.

Перед этим необходимо выбрать на сайте свой регион, регион по умолчанию — Москва.

Для начала следует правильно оценить деятельность вашего бизнеса и выбрать правильный метод УСН, то есть по доходам или по доходам минус расходы. Если компания занимается услугами, то первая система предпочтительнее, так как расходов при оказании услуг гораздо меньше, чем при организации производства, а ставка существенно ниже.

Расчеты показывают, что оптимальным для выбора упрощенной системы по доходам минус расходы является вариант, когда доходы примерно равны или больше 60% от всей предполагаемой предпринимателем или ООО выручки от реализации готовой продукции, товаров, услуг. Но, допустим, компания уже работает, а налоговое бремя стало тяжелой ношей, так что же предпринять?

Сокращение налоговых выплат для ИП

Упрощенная налоговая система для предпринимателей позволяет уменьшить налогооблагаемую базу по двум основным направлениям: показать меньше доходов (при 6%-ной ставке) или показать больше расходов (при 15%-ной ставке). Большинство выбирает для уменьшения между:

  • суммой фиксированных платежей непосредственно по основному виду деятельности;
  • суммой отчислений за наемных сотрудников.

УСН – 6% (по доходам)

Следует знать, что при УСН 6% налогооблагаемая база может быть уменьшена на сумму оплаченных взносов в пенсионный фонд и в качестве страховых взносов за работников. Это прописано в пп.1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Также налог может быть уменьшен по законодательной инициативе местных властей, которые вправе сократить саму ставку.

Сокращение налогооблагаемой базы в первом случае возможно лишь на половину всей расчетной суммы. Если предприниматель воспользовался данной льготой, то отчисления за себя самого не могут быть сокращены по такому же алгоритму.

Но при отсутствии сотрудников данный вычет можно применить к собственным платежам. Сделать вычет можно только не ранее месяца фактической оплаты взносов. К вычету в текущем году можно применить и взносы за предыдущие периоды, если они были оплачены только что (то есть до конца отчетной даты).

Например, если взносы оплачены до 31 марта, то вычет можно применить к первому кварталу.

УСН – 15% (доходы минус расходы)

Налогооблагаемая база при расчете платежей по системе доходы минус расходы может быть уменьшена на сумму фактически оплаченных взносов и на привлеченных работников, и на самого предпринимателя. Эти суммы просто вносятся в сумму общих затрат, причем ограничения по величине вычета нет.

Уплата взносов может происходить так, как удобно самому предпринимателю. Это могут быть ежемесячные или поквартальные или годовые отчисления в пенсионный фонд, фонд социального и медицинского страхования.

Фиксированная часть взносов уплачивается до 31 декабря текущего года, и не зависит от результатов деятельности предпринимателя. Вторая часть уплачивается с доходов, превышающих 300 000 рублей в размере 1%.

  Оплата может производиться равными долями поквартально или 1 раз в год не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Сокращение налоговых выплат для ООО

Для юридических лиц доступно сокращение налоговой базы аналогично ИП. Компании могут сделать вычет по работникам в пределах 50% при работе с УСН по доходам и 100% вычета при УСН по системе доходы минус расходы.

Владелец компании может числиться директором, а следовательно, сделать вычет и на себя самого, как и на обычного штатного сотрудника. При УСН со ставкой 15% страховые отчисления просто вносятся в состав расходов.

ВАЖНО: Для ООО установлен минимальный размер налоговых отчислений, который уплачивается даже, если фирма работала в убыток, равный 1% от оборота компании.

Есть также определенные ситуации, которые необходимо решать в индивидуальном порядке. Допустим, при УСН 15% компания снимает офис, где отдельно оплачивает арендодателю коммунальные платежи.

Такие расходы не вносятся в состав расходов для уменьшения налогооблагаемой базы, так как арендодатель не является прямым продавцом услуг, вследствие чего они признаются транзитными и в перечень расходов не включаются. А у арендодателя они проходят как прибыль.

Чтобы их провести, потребуется заключить договор с агентской функцией с арендодателем на коммунальные платежи отдельно, то есть как между принципалом и агентом, по которому арендодатель как бы выступит посредником, выполняющим закупку воды и электричества по поручению компании.

В этом случае возникнут иные правоотношения, и расходы на коммунальные платежи можно будет включать в общий состав для вычета в соответствии с  пунктом 1 ст.251 НК РФ.

Дебиторская задолженность

При отсрочках платежа не спешите включать  стоимость реализованных товаров или услуг в доход, а вот в расход обязательно. Если оплата не поступит в течение срока исковой давности, то сумма просто списывается как безнадежная дебиторская задолженность. По закону без оплаты не может возникнуть дохода — п. 1 ст. 346.17 НК РФ.

Включить в сумму расходов  можно НДС входящий. Для этого два или несколько ООО или ИП должны объединиться в товарищество. При этом члены или создатели одной компании не должны занимать должность или быть совладельцем в другом бизнесе. Каждый должен быть на УСН доходы минус расходы. Это регулируется ст. 174.

1 НК РФ. Налог уплачивается в обычном порядке каждой компанией (ИП) отдельно, в соответствии с доходами приходящимися на его долю. Но стоит понимать, что помимо явной выгоды для плательщиков существуют и определенные риски, поэтому, прежде чем прибегать к данному способу, необходимо взвесить все «за и против».

Помощь «упрощенцам» в других ситуациях

Иногда сократить доход просто необходимо, причем не только ради уменьшения налогов, но и с целью просто не «выпасть» из УСН из-за превышения допустимых лимитов. Описанные ниже способы сокращают базу для уплаты лишь временно, перебрасывая доход на следующий период. Есть 3 законных способа:

  1. Если предприниматель или руководитель видит, что норма доходов превышена, то он может найти основание для возвратов полученных авансовых платежей, которые учитываются по закону в составе доходов. Обоснование должно быть веским, иначе любая проверка может счесть данную меру злоупотреблением, и выставить претензию. Обязательно согласуйте этот вопрос с покупателем.
  2. Если аванс необходимо взять, то можно оформить его не авансовым платежом, а задатком. Он по закону не учитывается в период получения в доходы компании/предпринимателя, см. п. 1 ст. 346.17 НК РФ.
  3. При получении оплаты за услуги посредника следует заключать договора особой формы на посредничество (для ИП и ООО на системе по доходам), где указывать отдельно стоимость услуги и стоимость личного вознаграждения (комиссии) лица/компании, тогда в доходы будет включаться только последний пункт.

Учесть в составе расходов можно и убытки прошлых лет, которые не были перекрыты доходами прошлых периодов. Например, убытки составили за прошлый год 10 тысяч рублей, уйти по налогу в «минус» нельзя, поэтому вычет производим в следующем году. Обязательным условием при этом является сохранение всей первичной документации.

Еще один метод можно применить к торговому бизнесу, занимающемуся оптовой и розничной реализацией. Компанию можно разделить на 2 подразделения, розницу при этом перевести на ЕНВД.

Что это даст? Для организации активно занимающейся розничной торговлей выгодно держать подразделение на ЕНВД, так как ставка налога фиксирована, и с ростом продаж, прибыль будет расти, а налоги нет.

Закупка же останется в подразделении на УСН (доходы с вычетом расходов).

Если лимит по допустимой выручки за год для плательщика по УСН вот-вот будет превышен, то можно любой крупный договор о продаже оформить по следующей схеме:

  • заключаем договор займа с покупателем на дату хотя бы днем ранее договора купли-продажи (необходимо, чтобы при налоговой проверке не возникло вопросов) на сумму покупки, при этом лучше указать символический процент;
  • заключаем договор о купле-продаже с отсрочкой оплаты до следующего отчетного года.

Что это даст? На конец года у фирмы и покупателя будут и товар, и деньги, но так как договора заключены таким способом, то полученные средства не могут быть засчитаны как прибыль.

Доход по документам фирма получит на момент проведения оплаты и погашения займа перед покупателем. Никто ничем не рискует, так как у обеих сторон возникают взаимные обязательства.

Прибыль входит в тот период, когда она фактически получена, а не в момент продажи товара. А лимит на следующий год уже обновляется, и компании не грозит переход на ОСНО.

Заключение

Способы уменьшения налогооблагаемой базы есть, но не стоит ставить целью именно уклонение от налогов – это незаконно.  Этот момент необходимо чётко различать в своей налоговой деятельности. Оптимизация «серыми» и «черными» методами уголовно наказуема.

К таким схемам относится регулярное непробивание чеков, ведение двойной бухгалтерии, где скрывается получение наличных и т. д. При малейшем подозрении пройдут проверки и будут произведены контрольные закупки.

Санкции могут быть не только в виде пени и штрафов, но и реального суда с последующим лишением свободы.

Гораздо лучше следить за обновляемой информацией, законодательными инициативами и распоряжениями. Одним словом, держать «руку на пульсе». Тогда вы будете в курсе всех возможностей, которые предоставляет государство для поддержки малого и среднего бизнеса в пределах правового поля в виде налогового послабления.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/spec-rezhimy/usn/umenshenie-nalogovoi-bazy.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.