+7(499)495-49-41

Как происходит выплата дивидендов в ООО в 2018 году

Содержание

Пошаговая инструкция выплаты дивидендов учредителям ООО в 2018 году – распределения, налоги, отчетность

Как происходит выплата дивидендов в ООО в 2018 году

ООО являются коммерческими организациями. Их основная цель это прибыль. Именно ее хотят получать владельцы компании по итогам работы.

По итогам деятельности организации часть полученной ей прибыли может направляться на выплату дивидендов ее участникам. Но эта простая процедура нередко вызывает огромное число вопросов.

Нужно обязательно соблюсти целый ряд нюансов, чтобы она прошла в рамках установленных законодательством норм.

Дивидендами принято называть часть полученной организацией чистой прибыли по итогам установленного периода, которая направляется на выплаты ее участникам (собственникам) пропорционально долям их вклада в уставной капитал или ином порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Замечание. Чистой прибылью называют прибыль, оставшуюся в распоряжении компании после оплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Законодательная база

Основным законодательным актом, регулирующим выплаты ООО дивидендов своим учредителям, является Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 8.02.1998 г.

Надо учитывать, что налогообложение данных выплат регулируется Налоговым Кодексом РФ.

Если обществом владеет только один учредитель, то основанием для выплаты дивидендов будет служить его единоличное решение.

При наличии нескольких собственников для проведения распределения и выплаты их потребуется созвать общее собрание и основанием для выплаты станет уже его протокол.

Важно! Руководство фирмы не может принимать самостоятельно решение о выплате дивидендов. А вот вынести данный вопрос на повестку дня общего собрания собственников у него есть полное право.

Законодательство строго указывает, что выплата возможна только при наличии у организации чистой прибыли.

Если же ее нет, то ни о каких выплатах учредителям речи идти соответственно также не может.

Рассмотрим, в каких ситуациях нельзя также производить выплату прибыли:

Чистые активы не превышают собственный капитал и резервыПричем это условие должно проверяться как до принятия решения, так и перед фактическим проведением выплат, из-за возможных изменений показателей
Имеется непогашенная задолженность учредителей по взносам в уставной капиталПока все участники общества не внесут все согласованные взносы в УК выплат дивидендов не может быть
Не выплачена доля выбывающему из общества участникуСначала необходимо рассчитаться с выбывающим учредителем за выкупаемую ООО долю, а только потом делать выплаты дивидендов остальным
Имеются признаки банкротстваПросроченные долги перед партнерами, по налогам на сумму свыше 300 000 р. и другие признаки банкротства организации являются серьезным препятствием получения учредителями прибыли даже в материальном виде (например, продукцией)
В отношении организацииПроводится одна из процедур, связанных с банкротством

Даже если есть уверенность, что ничего плохого с компанией не произойдет до отмены данных процедур никакие дивиденды не выплачиваются, согласно нормам закона «Об ООО».

Как часто можно проводить процедуру

Законодательство РФ и в частности ФЗ «Об ООО» указывает, что общества могут производить выплату дивидендов 1 раз в 3, 6 или 12 месяцев.

Точный период указывается в Уставе организации. Надо учитывать, что расчет чистой прибыли осуществляется нарастающим итогом за год.

Только после завершения налогового периода можно посчитать ее окончательный объем.

Многие специалисты рекомендуют закреплять в учредительных документах выплату дивидендов 1 раз в год, чтобы не возникла ситуация, когда участникам выплачено больше допустимой суммы по итогам года.

Подобная ситуация особенно опасна, если у компании несколько не аффилированных владельцев, т. к. часто между ними и руководством организации на этой почве могут возникнуть споры и разногласии.

Впрочем, избежать подобной ситуации можно и направляя в течении налогового периода на выплату лишь определенную часть прибыли.

Важно! Независимо от указанной в учредительных документах периодичности выплат дивидендов, их допускается выплачивать только при наличии решения общего собрания учредителей (или единственного собственника).

При этом директор самостоятельно принимать подобные решения не вправе. Он может их только внести на повестку дня общего собрания.

Порядок и алгоритм распределения

Довольно часто небольшие ООО вовсе не платят учредителям дивиденды или используют для этого различные серые схемы.

Причем нередко причиной для таких действий становится не попытка уйти от налогов (хотя это тоже распространенное явление), а простое незнание порядка осуществления выплат.

Но один раз хорошо разобравшись в процедуре можно убедится, что сложного в ней ничего нет.

Выплата дивидендов возможна только при наличии у общества чистой прибыли, которая превышает размер уставного капитала.

Определяют ее на основании данных бухгалтерского учета и отчетности. Она отражается в строке «Чистая прибыль (убыток)» в отчете о финансовых результатах или по строке 84 («Нераспределенная прибыль»).

Только при ее наличии и при условии, что у общества нет ограничивающих возможность выплаты дивидендов принимается соответствующий протокол общего собрания.

Обычно общество распределяет прибыль между участниками пропорционально долям (процентам) в уставном капитале каждого из них.

Хотя учредительными документами может быть предусмотрен и иной порядок, но подобные ситуации встречаются довольно редко.

Многие организации не направляют на дивиденды всю чистую прибыль. Они устанавливают так называемый коэффициент выплат дивидендов.

Фактически это процент прибыли, который будет направлен на выплаты учредителям. Обычно коэффициент является плановым или целевым.

Выплаты же в реальности могут производиться и в ином размере с учетом изменений на рынке, в политической и/или экономической жизни, необходимость предотвращения выхода из бизнеса некоторых из участников и т. д.

Окончательный размер прибыли определяется на общем собрании собственников организации на основании предложения руководителя фирмы или одного (нескольких) ее учредителей.

Замечание. Часто общее собрание отказывается от выплаты дивидендов, если прослеживается необходимость вложения средств в развитие бизнеса.

Эти деньги могут быть направлены в т. ч. на увеличение уставного капитала с внесением соответствующих корректировок в документы компании.

Налоги

Дивиденды облагаются налогами независимо от того, кем является учредитель. Если им выступает физическое лицо, то оно должно уплатить НДФЛ.

Для налогоплательщиков физ. лиц, являющихся резидентами РФ в данной ситуации будет применяться стандартная ставка в 13%, а нерезидентами налог должен быть уплачен в размере 15%.

Налоговым агентом выступает для данных налогоплательщиков само ООО распределяющее дивиденды.

Именно оно должно удержать с учредителей физ. лиц НДФЛ и отправить его в бюджет. Сроки на уплату налога при этом будут очень небольшими – не позднее дня, следующего за выплатой.

А вот платить по прибыли страховые взносы в ФСС, ПФР и т. д. обществу не придется. Данный вид доходов не имеет никакого отношения к трудовой деятельности.

Организации должны заплатить налог на прибыль по ставке 13% (для российских организаций) или 15% (для иностранных компаний).

Если другая организация более 1 года (365 дней) владеет в выплачивающем ООО долей в 50% или более, то она будет освобождена от налога на прибыль по дивидендам (точнее будет применятся нулевая ставка).

Важно! Налог на прибыль по дивидендам нужно платить не только организациям, применяющим общую систему налогообложения, но и всем остальным, в т. ч. находящимся на «упрощенке», «вмененки» и т. д.

Применение специальных систем налогообложения не освобождает от налога на прибыль по данному виду доходов.

Эти правила указаны в НК РФ и их несоблюдение может стать причиной для штрафа, пени и других негативных последствий.

Отчетность

Очень важным моментом, который часто вызывает вопросы, является сдача отчетности при выплате дивидендов ООО.

За физических лиц обществу придется подготовить и сдать в налоговую инспекцию следующие отчеты:

Справка 2 НДФЛОна должна быть подана не позднее 1 апреля года, следующего за датой выплат
Отчет 6 НДФЛ.xlsОн подается ежеквартально до конца месяца, следующего за отчетным кварталом и по году (до 1 апреля следующего года).

Закон указывает, что общество должно также подать декларацию по налогу на прибыль.

По мнению Минфина, которое он приводил в своих письмах, подобная обязанность есть только у АО, а ООО делать этого не обязаны.

Но все же лучше уточнить этот момент в ИФНС по месту регистрации фирмы, т. к. часто мнение налоговиков на местах существенно отличается от приведенной в письмах Минфина позиции.

: зачем это делать

Если внимательно подойти к оформлению и проведению процедуры выплаты дивидендов участникам ООО, то она не будет сложной.

Главное, правильно все оформить и своевременно произвести перевод налоговых платежей в бюджет.

Иначе можно столкнуться с неприятными последствиями от споров между участниками до штрафов со стороны налоговой и внебюджетных фондов.

Источник: https://zanalogami.ru/poshagovaja-instrukcija-vyplaty-dividendov-uchrediteljam-ooo/

Выплата дивидендов в ооо в 2018 году – юридическими лицами, протокол, таблица, формула

Как происходит выплата дивидендов в ООО в 2018 году

Федеральный закон об Акционерных обществах №208-ФЗ содержит общие сведения и ряд иной информации, которая позволяет правильно и точно производить выплату денежных средств обществом. Правильность выплат способствует грамотному ведению бухгалтерского учета, налогообложения предприятия. Важно знать расчет, условия выплаты и ряд иных нюансов при проведении данной операции.

Прибыль к распределению

Доход любого ООО – это весь доход предприятия за вычетом расходов. Оставшийся финансовый результат является базой для налогообложения. Определяется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Оставшаяся сумма и будет являться чистой прибылью.

В зависимости от инициатора проведения процедуры распределения денежных средств, сделать это можно в несколько этапов:

  • рассмотрение вопроса на общем собрании участников общества;
  • направление, рассмотрение требования о проведении собрания и вынесение решения о целесообразности проведения заседания;
  • определение размера чистого капитала;
  • внесение предложений участниками организации и принятие соответствующих решений;
  • проведение общего собрание в форме совместного присутствия или заочного ания;
  • все участники собрания должны быть зарегистрированы;
  • внесение дополнительных вопросов в повестку дня и ее утверждение;
  • занесение результатов собрания в протокол общего собрания с содержанием суммы установленной чистой прибыли;
  • копия документа направляется всем участникам общества.

Далее происходит процесс распределения чистой прибыли. Необходимо учитывать ряд нюансов, чтобы дивиденды были выплачены правильно и в соответствии с Федеральным законом.

Если у ООО имеет учредитель в единственном лице, то составление протокола не требуется. Достаточно подписать соответствующее решение (ст.39 № 14-ФЗ, п.3 ст. 47 № 208-ФЗ).

Чтобы правильно рассчитать размер чистой прибыли.

Необходимых для равноценного распределения их между участниками организации, используется следующая формула:

 (Размер чистой прибыли) х (процентная доля участника ООО)

Например:

Компании применяет УСН 6%. За 2015 год компания решила выплатить денежные средства ее учредителям, являющимся физическими лицами. Один участник получил 70000 рублей в виде дохода и получил их 4 июля. С этой суммы компания должна удержать налог НДФЛ 13%. В итоге, учредитель получает 60900 рублей.

Чем регламентируется данная процедура

Процесс распределения дохода и его получения может определять в соответствии с уставом общества, где необходимо фиксировать каждый нюанс процедуры.

Для регулирования Устава компании должны использоваться следующие документы, позволяющие регламентировать порядок выплат:

  • Законы №208-ФЗ и №14-ФЗ;
  • Закон №14-ФЗ;
  • Налоговый Кодекс РФ;
  • Письма Минфина.

Все эти документы позволяют регулировать процесс распределения дохода, правильно фиксировать его в протоколе, грамотно исчислять налог с прибыли при любой системе налогообложения и перечислять их в бюджет. Это позволит избежать нареканий со стороны налоговых органов и судебных разбирательств.

Решения о выплате дивидендов учредителям ООО в 2018 году

Закон не определяет точного образца решения участников общества о выплате денежных средств. Допускается самостоятельная форма. Данный документ составляется на общем собрании учредителей.

В документе должны содержать следующие данные:

  • сумма денежных средств и период их распределения;
  • процентное соотношение долей каждого учредителя в зависимости от суммы их внесения в уставной капитал компании;
  • список участников, имеющих право на получение выплат с соответствующими суммами;
  • дата выплаты и форма перечисления средств.

Стоит учитывать следующие моменты:

  • общество обязано принимать решение о выплате чистого дохода акционерам (согласно п.1 ст. 42);
  • в расчет может идти квартал, полугодие, девять месяцев или по результатам года.

Если вынесено решение о целесообразности, то можно переходить к составлению протокола. Именно таким образом происходит  выплата дивидендов в ООО в 2018 году.

Порядок выплат

Время, отведенное на выплаты чистого дохода всем участникам организации, не может превышать 60 дней. Началом отсчета служит момент вынесения решения о целесообразности проведения данной процедуры.

Затем составляется протокол в двух экземплярах, и содержать следующую информацию:

  • дата составления и номер регистрации;
  • место и время проведения;
  • повестка дня;
  • подписи всех акционеров.

Законодательство не устанавливается специального документа, позволяющего оформить процесс выплат. Бланк может разрабатываться организацией самостоятельно.

Это может быть расходные кассовые ордера или платежные поручения.

Порядок выплаты осуществляется после удержания НДФЛ:

  • для резидентов – 13%;
  • для нерезидентов – 15%

Сроки выплаты утверждаются в уставе организации. Если этот пункт не предусмотрен, то стоит придерживаться п. 2 ст. 28 № 14-ФЗ. При нарушении сроков получения чистого дохода, участники ООО вправе решать вопрос в судебном порядке.

Выплата прибыли может быть невозможной в следующих случаях:

  • наличие у организации непокрытого убытка;
  • начало процедуры банкротства;
  • неполная оплата уставного капитала акционерами общества.

Перед вынесением решения о переводе средств важно провести тщательный анализ бухгалтерской отчетности. Лучше рассчитывать чистый доход ежеквартально, чтобы можно было следить за динамикой работы общества и сразу выявлять возможные недочеты.

Выплаты чистого дохода осуществляются безналичным переводом на банковские счета по реквизитам, имеющимся в реестре акционеров общества.

Нюансы процедуры

Дивиденды – это часть чистой прибыли, которая выделяется организацией для расчета со всеми учредителями компании.

Собственники организации должны учитывать ряд нюансов при проведении данной процедуры:

  • при отсутствии денежных средств компания вправе выплачивать дивиденды имуществом;
  • в случае выплаты прибыли участникам компании страховые взносы не выплачиваются;

Единственный учредитель самостоятельно выносит решение и получает 100% доход за вычетом налога.

Распределение суммы дивидендов между участниками или акционерами

Сумма распределяется между участниками общество пропорционально долей внесенных ими в уставной капитал.

 При этом стоит придерживаться следующих правил, сформулированных статьей 28 N 14-ФЗ.

  • общество самостоятельно определяет частоту распределения прибыли (квартал, месяц или год);
  • может устанавливаться иной порядок начисления при единогласном решении участниками общества;
  • срок выплат определяется уставом компании.

Также законом предусмотрено, что распределение прибыли между участниками организации является его правом, а не обязанностью. Однако, если решение уже вынесено, то отмене оно не подлежит.

Расчет налога

Так как дивиденды являются прибылью, то она подлежит налогообложению. Налог, вычтенный с дивидендов, регламентируется п.6 ст. 226 НК РФ:

  • плательщик налога – участник общества;
  • при выплате дохода организация – это налоговый агент по налогу на прибыль в случаи с юридическими лицами и по НДФЛ с физическими лицами.

С дивидендов удерживается налог на прибыль, который должен быть сразу уплачен, когда учредители получили выплаты. Если произойдет задержка уплаты налога, то будет начислен штраф в виде 20% не перечисленной суммы.

Согласно ст. 208 НК РФ с выплачиваемых дивидендов, являющихся источником доходов, удерживается НДФЛ. Неважно, какой режим налогообложения применяет организация. ООО выплачивает дивиденды участникам общества, значит должно удержать с них налог.

Размер средств, подлежащих уплаты в бюджет будет зависеть от того, кому будут выплачиваться дивиденды.

Для российских участников

При получении чистого дохода российскими участниками НДФЛ и налог на прибыль исчисляются по ставке 13% и регламентируются ст. 275 НК РФ. При расчете НДФЛ сумма налога не может уменьшаться на какие-либо налоговые вычеты.

Для иностранных участников

Для иностранных организаций налог на прибыль выплачивается по ставке 15%.

(Налог с дивидендов) = (Дивиденды, начисленные участнику) х (Ставка налога)

Таблица налоговых ставок на 2018 год

Так как дивиденды представляют собой чистую прибыль, полученную после уплаты всех налогов, необходимо знать актуальные налоговые ставки на этот год.

Вид налогаСтавка
НДФЛ (Доходы в виде дивидендов)13%
Резидент РФНДФЛ
Нерезидент РФНДФЛ
Российская организацияНалог на прибыль

Отчетность по дивидендам

После определения чистого дохода данный показатель отражается в бухгалтерской отчетности и переходит в полное распоряжение организации. Далее доход может распределяться по усмотрению компании.

Однако в учете данная сумма должна быть зафиксирована в разделе «Нераспределенная прибыль». Учитывается прирост средств за текущий год и оставшаяся нераспределенная прибыль за предыдущие годы.

Все сведения о выплаченных дивидендах и удержанном налоге на прибыль отражаются в Декларации по налогу на прибыль.

Для осуществления процедуры выплаты денежных средств необходимо выполнить ряд условий:

  • созвать собрание;
  • определиться с суммой дивидендов;
  • проверить всю бухгалтерскую отчетность;
  • вынести решение и составить протокол;
  • осуществить выплату.

Также не стоит уплатить налог в размере 13% и отразить его в бухгалтерской и налоговой отчетности.

Источник: http://biznes-delo.ru/devidendy/vyplata-dividendov-v-ooo.html

Условия выплаты дивидендов

Как происходит выплата дивидендов в ООО в 2018 году

Юридические лица, которые зарегистрированы как общества с ограниченной ответственностью, имеют право направлять определенную часть своей прибыли для произведения выплат учредителям и участникам.

Такое право закреплено положениями статьи 28 Федерального закона №14 Про ООО от 1998 года.

Решение про выплату дивидендов принимает общее собрание участников с периодичностью раз в квартал, в полгода или в год.

Налоговый кодекс России определяет, что дивидендом является любой доход, который получают члены организации после того, как выплачены налоги. Распределение прибыли происходит пропорционально долям в уставном капитале.

К дивидендам относятся и те доходы, источник получения которых находится за пределами России, при условии, что они относятся к дивидендам согласно нормам законодательства иностранных государств.

Учредителей ООО и других организаций интересует, какие нормативные документы регламентируют порядок выплаты дивидендов, какая статья закона позволяет рассчитать размер выплат, каким образом все оформить документально, а также подлежит ли налогообложению подобная выплата или это класс выплат, которые не предусматривают обязательных платежей в бюджет.

Общая база

Участники получают дивиденды исключительно из чистой прибыли, то есть после того, как уплачен налог и в каждый фонд выполнены все перечисления.

Норма, касающаяся порядка определения размера прибыли, подлежащей распределению, закреплена в статье 42 ФЗ Про акционерные общества № 208.

Чистая прибыль подобных организаций определяется по данным бухотчетности. В законе про ООО такая норма отсутствует.

В таком случае используется принцип применения норм гражданского законодательства по аналогии, который закреплен в статье 6 Российского Гражданского кодекса. Учитывая это, ООО, также как и ОАО, определяют размер чистой прибыли, исходя из данных, зафиксированных в бухгалтерской отчетности.

ФЗ Про акционерные общества № 208

Статья 6. Применение гражданского законодательства по аналогии

На протяжении года финансовый результат аккумулируется на счете 99. Когда бухгалтерский баланс реформируется, показатель финрезультата, который равен сальдо по счету 99, должен быть перенесен на счет 84. Именно на нем и отражается размер прибыли, полученной обществом, которая не была распределена между участниками. Также здесь может отображаться убыток.

Размер чистой прибыли можно найти в соответствующей строке Отчета о прибыли и убытках. Также ее возможно установить, основываясь на данных баланса, рассчитав разницу показателей текущего и предыдущего года по строке Нераспределенная прибыль. В случае несения убытков организацией показатель будет иметь отрицательное значение.

Общество не сможет распределить чистую прибыль между членами в таких случаях:

  • пока полностью не будет выплачен весь уставной капитал;
  • пока не будет выплачена доля члена, который выбывает из общества;
  • если общество имеет признаки банкротства согласно положениям действующего законодательства, или если подобные признаки могут возникнуть, если будет принято решение про выплату дивидендов.

Когда такие обстоятельства прекращаются, дивиденды должны быть выплачены участникам общества.

Как контролируется

Порядок выплат дивидендов регламентирует целый ряд законодательных документов:

  • в законе №208 от 1995 года и №14 от 1998 года говорят о том, что решение про выплату дивидендов принимается общим собранием. Для этого должен быть подготовлен и подписан соответствующий протокол;
  • закон под №14 от 1998 года определяет, что прибыть может распределяться раз в 3, 6 или 12 месяцев;
  • Российский Налоговый кодекс закрепляет обязанность ООО самостоятельно рассчитывать суммы налогов для перечисления их в бюджет;
  • срок выплаты налогов регулируется письмами Минфина;
  • закон позволяет выплачивать дивиденды имуществом в том случае, если на счетах компании отсутствуют средства — такой способ не является выгодным, поскольку предполагает оплату дополнительных налогов, таких как НДФЛ и НДС.

Документальное оформление

На основании показателей бухотчетности компания может принять решение про произведение выплаты дивидендов.

Оформляется оно официальным документом, протоколом общего собрания, в котором указывается следующая информация:

  • место, где проводилось собрание;
  • дата его проведения;
  • кто председательствовал и был секретарем;
  • пофамильный список участников;
  • доля каждого из них в уставном капитале;
  • повестка дня собрания;
  • решения, которые были приняты.

Составляется документ в произвольной форме. Его образец можно найти в Интернете на специализированных сайтах. Отдельно формируется решение общего собрания, которое и служит основанием для осуществления выплаты дивидендов.

Срок, в который участники должны получить свою часть, не может превышать 60 дней с того момента, как было принято решение. В случае неполучения дивидендов участник имеет право на протяжении трех лет обращаться с требованием про осуществление выплаты.

Возможные формы

Выплата дивидендов в 2018 году возможна в следующих формах:

  • в денежных средствах, такой вариант используется чаще и считается классическим. Расчет может происходить в наличной форме или по безналу;
  • в качестве дивидендов может выступать имущество: основные средства предприятия, продукция, ценные бумаги (акции).

Какая форма будет использоваться в каждом отдельном случае, учредители должны согласовать в ходе общего собрания и зафиксировать это в протокольном решении. Например, нужно знать, что выдавать наличные средства из выручки, поступившей в кассу, запрещено. Это будет возможно только в том случае, если в кассу будет внесена сумма специально для этих целей.

Второй вариант является более сложным с точки зрения ведения бухучета. Это связано с тем, что налоговый кодекс расценивает как реализацию выплату дивидендов имуществом.

В связи с тем, что меняется собственник имущества, подразумевается получение компанией определенного дохода, а отсюда вытекает необходимость уплаты налогов. Те, кто работает на общей системе, должны оплатить налог на добавленную стоимость и на прибыль. Упрощенцы (УСН) учитывают полученное, как дополнительный доход.

Частота операций

Законодательство закрепляет возможность выбора периодичности, с которой будет происходить выплата дивидендов.

Если речь идет о том, что начисление будет производиться не за год, а чаще, учредители компании должны удостовериться, что иное не закреплено уставом.

Если в нем сказано, что выплата производится ежегодно, то прежде, чем использовать другой график, нужно внести соответствующие изменения в статутные документы.

Если на протяжении 60 дней участник общества не получил полагающиеся ему дивиденды, он может обращаться в суд, расценивая данный факт, как нарушение его прав. Именно поэтому нужно тщательно следить за тем, с какой частотой предусмотрены выплаты.

Если в протоколе членов будет зафиксирована другая дата для выплаты части суммы дивидендов, а не 60 дней, и участники собрания поставят свои подписи под данным утверждением, тем самым давая согласие на это, они не смогут выдвинуть претензии о том, что были нарушены законодательные нормы при осуществлении выплат.

Налогообложение

Дивиденды являются прибылью, которую получают участники ООО, отсюда возникает необходимость платить налоги государству. Какие налоги и каков будет их размер, зависит от того, какой статус имеет получатель дохода.

Законодательно обязанность по уплате закреплена не за получателем, а за организацией, которая выплачивает дивиденды (например, когда дивиденды выплачивает Газпром, то и налоги должна заплатить эта же структура).

В случае неуплаты предусмотрен штраф, который составляет 20% от общей суммы.

Ставка налога для физлица-резидента составляет 13%, для тех, кто не является резидентом – это 15%. Сумма налога перечисляется, когда доход был получен участником, а не тогда, когда только принято решение об этом.

Что касается налогообложения юрлиц, то налог на прибыль выплачивается в общем порядке. При этом режим, в котором работает получатель дохода, не имеет никакого значения. Для резидентов обычная ставка составляет 13%, но возможно и назначение льготной нулевой ставки. На освобождение от налогов имеют право компании, которые в уставном капитале приобрели долю на 0,5 млн. рублей и более.

Порядок выплат дивидендов

Пошаговая инструкция выплаты дивидендов выглядит следующим образом:

  1. Следует определить чистую прибыль организации. Чтобы избежать спорных ситуаций с налоговой службой, за основу при определении нужно брать бухгалтерскую отчётность. Поскольку решение про выплату может быть принято не во всех случаях в силу определенных ограничений, для того, чтобы избежать возможных претензий, лучше в день, когда будет принято соответствующее решение, подготовить справку, которая подтвердит, что ограничения для того, чтобы осуществить распределение прибыли, отсутствуют.
  2. Оформление решения про выплату. Приниматься оно может каждый квартал, полугодие или один раз в году. Однако, произвести не, а окончательный расчет чистой прибыли возможно только тогда, когда закончится финансовый год. Результаты деятельности утверждаются в ходе общего собрания. Во время собрания решаются такие вопросы:
    • какая доля полученной прибыли направляется на выплату;
    • как она должна быть распределена между членами;
    • в какие сроки выплата должна быть произведена.

    Какие документы могут разрабатываться для выплаты дивидендов:

    • решение про выплату, которое принял учредитель;
    • протокол и соответствующее решение общего собрания;
    • приказ про произведение начисления и выплату.

    Нужно отметить, что не существует специального документа для оформления выплат. Бланк организация может разработать самостоятельно. Могут использоваться и типовые формы, которые заполняют, когда перечисляются средства на другой счёт или же средства выдаются из кассы: платёжное поручение, расходный кассовый ордер и др.

  3. Распределение дивидендов между участниками. Чаще всего прибыль делится пропорционально, в зависимости от доли конкретной особы в уставном капитале. Если организация принимает решение про распределение средств каким-либо другим образом, то ей нужно приготовиться к спору с налоговой. Это связано с тем, что налоговики подобные начисления не считают дивидендами, а относят их к иным доходам, которые облагаются по более высокой процентной ставке.
  4. Удержание налогов.
  5. Выплата дивидендов, перечисление налогов и подача отчетности. Налог на прибыль должен быть перечислен в бюджет не позже следующего дня после того, как выплачены дивиденды. Что касается НДФЛ, то он должен быть заплачен в день получения налички в банковском учреждении для выплаты дивидендов или день, когда они были перечислены на счет физлица.

Что касается распределения прибыли индивидуального предпринимателя, то нужно понимать, что прибылью является весь доход особы, который остается после того, как выплачены налоги и прочие обязательные платежи. Закон позволяет бизнесмену распоряжаться таким доходом по своему усмотрению. Предприниматель не должен платить себе дивиденды.

Коммерсант может как тратить прибыль на свои нужды, так и просто накапливать ее. В этом случае нет необходимости вести учет полученной прибыли и ее расходования. ИД не должен вести бухучет, а потому не делает проводки и не собирает бумаги по расходованию прибыли.

Часто задаваемые вопросы

Существует ряд вопросов, которые чаще всего появляются в ходе начисления дивидендов:

Что такое коэффициент выплат дивидендов и как его рассчитать?Такие коэффициенты демонстрируют, какая часть дохода будет выплачена в виде дивидендов после того, как организация перечислит налоги. Компании могут определять плановую или целевую величину коэффициента. Большинство структур выделяют от 40 до 60% чистого дохода.Политика выплаты дивидендов зависит от:

  • устойчивости политической ситуации в стране;
  • новшеств в законодательстве, которые касаются правил проведения платежей по акциям;
  • размера структуры;
  • рентабельности бизнеса;
  • ликвидности организации и прочих факторов.

При использовании компромиссной дивидендной политики:

  • предпринимают меры для того, чтобы сократить проекты с положительными показателями чистой стоимости для произведения выплат;
  • фирмы пытаются предовратить сокращение сумм дивидендов;
  • первоочередная цель – избежать продаж акций.

Такая политика позволяет уменьшить сложности, которые вызваны нестабильностью дивидендных выплат. С этой целью создаются дополнительные и регулярные выплаты.

Как выплачиваются дивиденды единственному учредителю?
  • В случае с единственным учредителем — он самостоятельно принимает решение про размер чистого дохода. Он же определит, по какому графику и в какие сроки должны выплачиваться дивидендные платежи.
  • Решение оформляется в письменной форме с соблюдением законодательных требований. В остальном же перечисления имеют обыкновенный порядок, который ничем не отличается от ситуаций, когда участников процесса несколько.
Можно выплачивать дивиденды из прибыли прошедших лет, которая не была распределена?
  • Фирма имеет право оставить доход за определенный период нераспределенным. Когда средства не распределяются на протяжении нескольких лет, не исключена возможность возникновения необходимости выдачи дивидендов.
  • В российском законодательстве нет положений, которые касаются распределения прибыли, полученной в прошлый период. Однако и запретов на это не установлено. Исходя из этого, можно руководствоваться общими нормами закона.
  • Нераспределенный доход является составной частью капитала компании и представляет собой остаток прибыли, которая находится в ее распоряжении по результатам работы в предыдущий период.
  • Решение про использование этой части дохода принималось организацией ранее. Если такие средства не могут быть выплачены в качестве дивидендов, они будут облагаться НДФЛ по ставке 13%, налог же на прибыль для юр. лиц составит 15%.

Источник: http://buhuchetpro.ru/vyplata-dividendov/

Выплата дивидендов учредителям ООО: основания в 2018 году, ставка по налогу, пошаговая инструкция

Как происходит выплата дивидендов в ООО в 2018 году

Когда субъект бизнеса принимает решение осуществлять свою хозяйственную деятельность в качестве юрлица, то его собственники могут получать свой доход от участия в деятельности фирмы через процедуру выплаты дивидендов, которая регулируется законодательно. Как происходит выплата дивидендов учредителям ООО в 2018 году, рассмотрим пошаговую инструкцию.

Что такое дивиденды и их источник

Дивидендами принято называть часть полученной компанией чистой прибыли, которая по решению участников юрлица, направляется на выплату им пропорционально доли их вклада в уставный капитал или иным способом распределения, установленном в уставе компании.

Чистой прибылью является прибыль, которая осталась в распоряжении компании после осуществления всех обязательных платежей в бюджет.

Выплата дивидендов учредителям ООО возможна при определенных условиях из чистой прибыли, которые определены в соответствующих нормах законодательства.

Поэтому источником осуществления учредителям дивидендов является прибыль. Она исчисляется на основании сведений бухгалтерского учета. Чтобы принять решение о выплате дивидендов ООО, собственники сначала должны утвердить бухгалтерскую отчетность, в которой отражено наличие чистой прибыли.

Законодательством предусматривается возможность выплаты промежуточных дивидендов. Источником их выступает нераспределенная прибыль текущего года. Однако, такая возможность существует, если за выбранный промежуток времени (квартал, полугодие) предприятие ее получило.

Внимание! Так как действующий алгоритм расчета прибыли определяет необходимость ее определения нарастающим итогом за год, окончательный ее размер может быть определен только по результатам прошедшего года. Тогда, если учредители решат производить выплату дивидендов, необходимо будет учесть суммы, полученные ими промежуточно в течение года.

Не считаются дивидендами следующие выплаты, производимые собственниками:

  • Выплаты в ликвидируемой организации, по размеру не превышающие взноса собственника в уставный капитал.
  • Выплаты учредителям в виде выкупа организацией их доли в компании в собственность.
  • Выплаты некоммерческой организации на ведение ею деятельности, предусмотренной ее уставом, если она является одним из собственником фирмы.

Основания для выплаты

Основанием для выплаты дивидендов является либо решение собственника компании или протокол собрания участников его. Поэтому, для принятия этих документов необходимо собрать собственников компании. К самому собранию также нужно подготовить бухгалтерскую отчетность за соответствующий период, в которой будет установлен факт получения хозяйствующим субъектом прибыли.

Нужно помнить, что решение о выплате дивидендов принимается не руководством фирмы, а ее собственниками, которых к тому же может быть более одного человека.

Так как годовая отчетность представляется в контролирующие органы не позднее 31 марта, то собрание проводится в период с 01 марта по 30 апреля следующего после отчетного года.

Решение или протокол, в которых отражается воля собственников по вопросу выплаты таких доходов, должно обязательно содержать:

  • Год, за который будет осуществляться такая выплата.
  • Часть прибыли, которую собственники направили на выплату дивидендов.
  • В какой форме будут осуществляться выплаты, а также их график с указанием окончательного срока осуществления таких выплат.

Внимание! При этом в решении или протоколе достаточно указать только общую сумму дивидендов к выплате. Связано это с тем, что порядок распределения их определяется в уставе компании или пропорционально доли участия каждого собственника.

Законодательством определены условия, при которых организация имеет право осуществлять своим собственникам выплаты дивидендов:

  1. Сумма чистых активов превышают его собственный капитал и резервный капитал. – Данное условие необходимо соблюдать как до осуществления выплаты, так и после ее осуществления.
  2. Задолженность учредителей по формированию уставного капитала должна быть полностью погашена, то есть он должен быть оплачен в полном объеме.
  3. Прошла выплата полной стоимости доли участия выбывшему участнику.
  4. Если у компании отсутствуют признаки банкротства или в отношении нее не ведется уже данная процедура.

Важно! Выплату дивидендов можно осуществлять, если все условия соблюдены. В противном случае руководство компании должно отказать своим собственникам в выплате дивидендов.

Как часто можно делать выплаты

Компания может производить выплаты своим учредителям при осуществлении деятельности, в результате которой был получен положительный финансовый результат. Он может определяться промежуточно на основании данных промежуточной бухгалтерской отчетности, то есть за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Производить выплаты за более короткий промежуток времени запрещено. Главное, чтобы данный порядок был предусмотрен уставом фирмы. Окончательный же финансовый результат за год может быть определен после его окончания.

Так как к концу года может быть получен убыток, то рекомендуется проводить выплаты учредителям в течение года, только при уверенности, что в итоге за год будет получена прибыль. Чаще всего промежуточные выплаты дивидендов наблюдаются у небольших предприятий.

Внимание! Как только принято решение о произведении выплаты дивидендов, в соответствии с нормами права, их нужно провести в течение 60 дней. Однако, иные сроки выплаты могут быть установлены в уставе организации.

Собственниками компании могут быть как одно лицо так и несколько участников. В первом случае необходимость распределения дивидендов не возникает. Однако, если учредителей несколько, то тогда приходится определять порядок распределения дивидендов.

Протокол собрания участников компании может содержать только общую сумму чистой прибыли, которую учредители направили на выплату дивидендов. Метод распределения дивидендов определяется в уставе.

Чаще всего этим документом предусмотрено осуществление распределения пропорционально доли участия собственника в уставном капитале. То есть у каждого учредителя существует процентное отношение (например, 50%).

Общую сумму дивидендов умножают на данный процент, в результате чего определяется в денежном выражении причитающиеся к выплате суммы собственникам.

Внимание! Уставом может быть предусмотрен и иной порядок распределения дивидендов. Если производить выплаты собственникам без соблюдения процедуры распределения, данные суммы нельзя будет считать дивидендами.

Для компании это может привести к тому, что ей придется осуществлять обложение выплаченных сумм страховыми взносами. Так как в этом случае выплаты будут рассматриваться ни как дивиденды, а доходы, выплаченные физлицу (если собственник физлицо).

Ставка по налогу в 2018 году

Налог при выплате дивидендов взимается как с физических, так и юридических лиц.

Расчет налога с физических лиц зависит от того, считаются ли они резидентами страны либо нет:

  • НДФЛ для резидентов — 13%;
  • НДФЛ для нерезидентов — 15%.

Статус определяется исходя из того, какое число дней за последний год лицо находилось на территории России (не обязательно дни должны идти подряд). Если ней наберется не меньше 183, то лицо считается резидентом.

Кроме этого, получателем дивидендов могут быть и юридические лица. Порядок расчета налога для них устанавливает НК.

Размер налога установлен в следующих размерах:

  • Для российской компании — 13%;
  • Для российской компании, если она не меньше 365 дней до даты принятия решения о выплате дивидендов, владела не меньше 50% количества акций – 0%;
  • Иностранная компания — 15% либо иная ставка, когда она устанавливается иностранным налоговым законодательством в целях избежания двойного обложения.

Для подтверждения российской компанией права на льготу, она обязана один из бланков, входящих в следующий перечень документов:

  • Соглашение о купле-продаже;
  • Решение о разделении, преобразовании и т. д.
  • Решения суда;
  • Учредительный договор;
  • Акт передачи
  • И т. д.

Внимание! Налог на дивиденды должны платить не только лица, находящиеся на ОСНО, но также и использующие спецрежимы (при УСН, ЕНВД, ЕСХН). Это указано в соответствующих главах НК.

Организация может производить выплату дивидендов в случае, если ее чистые активы больше уставного капитала. Размер капитала известен, необходимо выполнить расчет чистых активов.

Этот показатель можно рассчитать согласно данным из бухгалтерского баланса.

Производится расчет по формуле:

Чистые активы=(стр. 1600- Задолженность учредителей)-(стр. 1400+стр. 1500-Доходы буд. периодов).

Важно! Если полученный итог окажется меньше, чем размер уставного капитала (а такое может быть, если в балансе отражен убыток прошлых лет), то выплату дивидендов производить нельзя.

Если условия для выплаты соблюдаются, то необходимо собрать всех учредителей, и принять решение — выплачивать дивиденды или нет. В последнем случае их можно отправить на развитие фирмы.

Кроме этого собственники должны решить, в качестве дивидендов выплачивать всю чистую прибыль, либо какую-либо ее часть. Еще один вопрос, который необходимо решить на собрании — как распределять прибыль между участниками. Это можно сделать пропорционально имеющимся долям, либо по какому-либо алгоритму (его необходимо зафиксировать в Уставе).

Решение о выплате должно быть принято большинством. Если собственник у фирмы один, то он принимает решение единолично.

По итогам собрания оформляется протокол. Он должен содержать название компании, список собственником общества и размера из долей, повестку дня, принятое решение, сумма, сроки, формат выплаты.

В протоколе можно указать срок выплаты. Если он не обозначен, то это необходимо сделать в течение 60 дней с даты принятия решения.

Шаг 3. Оформить приказ на выплату дивидендов

Делопроизводитель, секретарь либо иное ответственное лицо оформляет приказ на выплату дивидендов. В нем руководитель дает поручение главному бухгалтеру либо иному лицу обеспечить выполнение решения, принятого на собрании и оформленного в виде протокола. Последний идет в качестве приложения к распоряжению.

Шаг 4. Удержат налоги и произвести выплату

Расчет дивидендов производится согласно выбранному алгоритму. Одновременно определяется размер налога, который удерживается с каждой суммы.

Выплата дивидендов может выполняться как из кассы, так и с расчетного счета. После этого не позднее следующего дня хозяйствующий субъект выполняет перечисление налога в бюджет.

Пример расчета дивидендов:

ООО по итогам года имеет чистую прибыль в размере 313440 руб. Уставный капитал сформирован тремя участниками: Ивановым с долей 20%, Петровым с долей 35% и Сидоровым с долей 45%.

Все необходимые условия для выплаты дивидендов выполнены.

Рассчитаем размер дивидендов по каждому участнику пропорционально его доле в капитале:

  • Иванов — сумма дивидендов 313440х20% = 62688 руб.;
  • Петров — сумма дивидендов 313440х35% = 109704 руб.;
  • Сидоров — сумма дивидендов 313440х45% = 141048 руб.

Определим сумму налога, которую необходимо удержать с выплаты:

  • Иванов — налог 62688х13% = 8149 руб.
  • Петров — налог 109704х13%=14262 руб.
  • Сидоров — налог 141048х13%=18336 руб.

Итого к выплате на руки:

  • Иванов — 62688-8149=54539 руб.
  • Петров — 109704-14262=95442 руб.
  • Сидоров — 141048-18336=122712 руб.

Отчетность при выплате дивидендов

Порядок оформления отчетности зависит от того, компания с какой организационной формой выдает дивиденды — ООО либо АО.

В каждой из ситуаций необходимо оформить и подать на каждого получателя дивидендов справки 2-НДФЛ и отчеты 6-НДФЛ. В них проставляются суммы, которые получил каждый из учредителей.

Отчет 2-НДФЛ сдается до 1 апреля года, идущего за отчетным. Отчет 6-НДФЛ необходимо подавать не позднее последнего для месяца, который идет за отчетным кварталом.

Кроме этого, закон обязывает подать декларацию по налогу на прибыль. Однако делать это необходимо только акционерным обществам. Минфин в своем письме уточнил, что ООО этот отчет не оформляют.

Внимание! Декларация по НП оформляется таким образом: заполняется титульный лист, на листу 03 заполняется раздел А, после чего по каждому получателю дивидендов заполняется приложение 2. Отчет отправляется до 28 марта года, идущего за годом перечисления дивидендов.

Если получателем дивидендов выступает иностранная фирма, то необходимо подать налоговый расчет (информацию) о суммах выплаченных доходов и удержанных налогов.

Бухгалтерские проводки

Рассмотрим, как бухгалтер должен оформить проводками выплату дивидендов, согласно действующего плана счетов.

ДебетКредитОперация
8475Произведено начисление дивидендов лицам, которые не работают в организации
8470Произведено начисление дивидендов работникам компании
7568Произведено удержание налога из дивидендов у лиц, не работающих в компании
7068Произведено удержание налога из дивидендов у работников компании
7550, 51Произведена выплата дивидендов лицам, которые не работают в организации
7050, 51Произведена выплата дивидендов работникам компании
6851Выполнена оплата налога НДФЛ с дивидендов
7584Списаны на нераспределенную прибыль невыплаченные дивиденды лицам, не являющимся работниками
7084Списаны на нераспределенную прибыль невыплаченные дивиденды, начисленные работникам компании

Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/vyplata-dividendov-uchreditelyam-ooo.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.