+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

ИП и организации теперь определяют свой налоговый период по общим правилам

Содержание

Отчетный и налоговый период по УСН в 2018 году

ИП и организации теперь определяют свой налоговый период по общим правилам

Налоговый период по УСН-2017-2018, так же как и в предшествующие годы, равен году (ч. 2 гл. 26.2 НК РФ). В НК существует и такое понятие, как отчетный период. Рассмотрим, в чем отличие налогового периода от отчетного.

Что такое УСН

Как перейти на УСН

Объекты налогообложения при УСН

Налоговый и отчетный период при УСН

Уплата налога УСН

Отчетность по УСН

Итоги

Что такое УСН

Налогоплательщики в своей деятельности применяют разные системы налогообложения, одной из которых является УСН. Аббревиатура УСН расшифровывается как упрощенная система налогообложения.

Эта система пользуется большой популярностью у налогоплательщиков в связи с тем, что дает возможность сэкономить средства на налогах и сократить время на ведение учета и составление отчетности.

В народе данная система получила название «упрощенка».

Перейти на УСН можно добровольно с 1 января следующего года — это право налогоплательщика, а вернуться на другие системы налогообложения с УСН можно не только по собственному желанию, но и в обязательном порядке на основании законодательных норм.

Как перейти на УСН

Применять УСН в своей деятельности могут далеко не все налогоплательщики. Возможность перехода на нее с 2018 года ограничивается следующими критериями (ст. 346.12 НК РФ):

  • Деятельность налогоплательщика подходит под УСН.
  • Средняя численность работников — не выше 100 человек.
  • Процент доли участия других организаций в уставном капитале юрлица — не больше 25%.
  • Отсутствуют филиалы.
  • Остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн руб.
  • Сумма доходов за 9 месяцев текущего года — не более 112,5 млн руб.

Утрата права на применение УСН по нормам законодательства наступает при превышении полученным в течение года доходом суммы 150 млн руб.

О видах деятельности, при которых доступно применение УСН, читайте в этой статье.

Существует несколько способов перехода на УСН.

  1. Если налогоплательщик только зарегистрирован, в срок не более 30 календарных дней (с момента регистрации) он должен уведомить ФНС о желании использовать эту систему в своей деятельности. Уведомление о переходе на УСН заполняется в 2 экземплярах и передается в ФНС письменно либо посредством электронных средств сдачи отчетности.
  2. Действующий налогоплательщик может перейти на УСН не ранее чем с 1 января следующего года, также подав соответствующее заявление в налоговый орган.

Уведомить о применении УСН необходимо и правопреемнику реорганизованного юрлица. Подробнее об этом — в материале «Правопреемник не может работать на УСН без уведомления налоговой».

Объекты налогообложения при УСН

На УСН налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения, используемый для расчета налога (ст. 346.14 НК РФ). Для данной системы их 2:

  1. Доходы — когда объектом является выручка, получаемая предприятием при осуществлении основной деятельности, и внереализационные доходы. Обычная ставка для расчета налога в этом случае составит 6%.
  2. Доходы за вычетом расходов — когда объектом является выручка за минусом расходов, которые понесло предприятие в своей деятельности. При этом обычная расчетная ставка по налогу составляет 15%.

Для обоих вариантов налогообложения законами субъектов ставки могут снижаться и быть установленными в пределах:

  • для первого варианта («доходы») — от 1 до 6%;
  • для второго — от 5 до 15%.

О том, как изменить объект налогообложения на УСН, читайте читать в статье «Как сменить объект налогообложения при УСН?».

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

При расчете налога по ставке 6% налог можно уменьшить на сумму уплаченных за период страховых взносов.

Величина уменьшения может составить 100%, если у налогоплательщика – индивидуального предпринимателя отсутствуют наемные работники.

Однако если наемные работники есть, то уменьшение не должно превысить 50% от начисленной суммы налога. Плательщики торгового сбора могут дополнительно уменьшить УСН-налог на величину оплаченного за период сбора.

Налоговый и отчетный период при УСН

Налоговый период по УСН 2017–2018 годов составляет год (ст. 346.19 НК РФ). Т. е. если налогоплательщик является «упрощенцем», рассчитывать налог он должен на основании данных по году.

В то же время необходимо ежеквартально определять суммы авансовых платежей и производить их оплату в ФНС.

При расчете налога к уплате за год из его суммы вычитаются уплаченные в течение года авансовые платежи.

На практике существуют особые случаи по определению налогового периода.

Пример

Доходы плательщика УСН в августе превысили 150 млн руб. По правилам п. 4 ст. 346.13 НК РФ он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения с начала 3 квартала. Налоговым периодом тогда будет отчетный период (полугодие).

При формировании отчетности в этом случае нужно исчислить налог и сдать декларацию в ФНС с кодом 50 не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором  было утрачено право на применение УСН (п. 3 ст. 346.23 НК РФ). Кроме того, придется уплатить налог за этот период.

Если по объекту «доходы минус расходы» получен убыток или сумма начисленного по фактическим данным налога оказалась меньше 1% от объема полученных доходов, то оплачивается минимальный налог.

Отчетный период при упрощенке составляет квартал, полугодие, 9 месяцев. Подводя итог работы по кварталу, налогоплательщик осуществляет расчет авансового платежа по той налоговой базе, которую он по собственному желанию выбрал.

Отличие отчетного периода от налогового в том, что налоговый период содержит в себе несколько отчетных периодов.

Уплата налога УСН

По окончании отчетного периода не позднее 25 числа следующего месяца плательщик должен уплачивать авансовые платежи, которые он рассчитал исходя из полученных результатов деятельности за этот период.

По окончании налогового периода он должен уплатить налог, но не позже сроков, законодательно установленных для сдачи декларации.

Все платежи, относящиеся к данному налогу (авансовые и сам налог), производятся по месту нахождения предприятия или по месту прописки предпринимателя. То есть если, например, предприятие зарегистрировано в Самарской области, налог оно платит в налоговую инспекцию именно этого региона.

Отчетность по УСН

Декларация по УСН организациями представляется в ФНС не позже 31 марта года, наступающего по завершении налогового периода. Уплата налога ими также осуществляется не позже этой даты. Предприниматели сдают отчетность и уплачивают налог до 30 апреля года, следующего за отчетным.

Декларация за 2017 год составляется на бланке, утвержденном приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Правильность декларации можно проверить, используя контрольные соотношения к ней. Подробнее об этом — в материале «ФНС выпустила контрольные соотношения к декларации по УСН».

Если налогоплательщик прекращает свою деятельность по УСН или лишается возможности применять этот режим, то декларацию в ФНС он должен сдать до 25 числа месяца, следующего за месяцем прекращения его деятельности (п. 2 ст. 346.23 НК РФ) или до 25 числа месяца, наступающего по окончании квартала, в котором право на применение УСН утрачено (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

В 2018 году в общем случае «упрощенцам», имеющим наемных работников, нужно сдавать следующую налоговую отчетность и отчетность в ПРФ и ФСС:

  • Декларацию по УСН (ИП без работников сдают только этот отчет) — 1 раз за прошедший год.
  • Форму 2-НДФЛ — по итогам прошедшего года.
  • Сведения о среднесписочной численности сотрудников — 1 раз по итогам прошедшего года.
  • Форму 6-НДФЛ — ежеквартально.
  • Другая налоговая отчетность представляется при наличии у налогоплательщика соответствующих объектов налогообложения.
  • Отчетность по страховым взносам в ИФНС — ежеквартально.
  • Отчетность в ФСС по «несчастным» взносам — ежеквартально.
  • Форму СЗВ-М, представляемую в ПФР, — ежемесячно.
  • Форму СЗВМ-СТАЖ, представляемую в ПФР, – ежегодно или в течение 3 дней со дня обращения работника, оформляющего пенсию.

Организации на УСН составляют бухгалтерскую отчетность 1 раз за прошедший год. Помимо ИФНС, ее нужно также сдать в органы статистики. Индивидуальные предприниматели бухгалтерскую отчетность не составляют и не представляют.

О том, какими могут быть тарифы страховых взносов для применяющих УСН, читайте в статье «Каковы страховые взносы для УСН в 2017-2018 годах?».

Итоги

Отчетный и налоговый период при применении упрощенки разный. Отчетный период – 3, 6 и 9 месяцев текущего года, по итогам которых налогоплательщик исчисляет и перечисляет в бюджет авансовые платежи. Налоговый период равен 1 году. По итогам налогового периода сдается декларация и уплачивается налог за минусом авансовых платежей.

Источник: http://nalog-nalog.ru/usn/usn_dohody/otchetnyj_i_nalogovyj_period_po_usn/

В нк рф появилось точное определение налогового периода для ип, налоговых агентов, ликвидированных и реорганизованных компаний

ИП и организации теперь определяют свой налоговый период по общим правилам

С 19 августа вступит в силу Федеральный закон от 18.07.17 № 173-ФЗ, который внес изменения в статью 55 Налогового кодекса.

Поправки вводят определение налогового периода для налоговых агентов по НДФЛ, индивидуальных предпринимателей и прочих «частников».

Также добавилось точное определение первого и последнего налогового периода для налогов, по которым налоговый период равен кварталу (НДС) и календарному месяцу (акцизы, НДПИ и проч.). Детальный разбор всех новшеств — в нашей сегодняшней статье.

Самыми значимыми, на наш взгляд, являются поправки, посвященные налоговым агентам по НДФЛ.

В прежней редакции Кодекса не говорилось, какой отрезок времени является налоговым периодом для налоговых агентов по налогу на доходы физлиц.

Было лишь определено, что налоговый период по этому налогу в общем случае равен календарному году. Однако данное определение применялось к налогоплательщикам, но не к налоговым агентам.

Такое положение дел порождало путаницу для компаний, которые в середине года подвергались реорганизации. Не было ответа на вопрос, надо ли сдавать промежуточную справку по форме 2-НДФЛ за период с начала года до даты реорганизации.

Многие специалисты полагали, что этого делать не нужно, поскольку налоговый период по НДФЛ для налогоплательщика в момент реорганизации не прерывается. Правда, ФНС России традиционно заявляла, что промежуточная справка необходима (см., например, письмо от 27.11.

15 № БС-4-11/20731@; «ФНС сообщила, за какой период представляются справки 2-НДФЛ при реорганизации или ликвидации»).

Теперь все сомнения остались в прошлом. В статье 55 НК РФ появился пункт 3.5, согласно которому налоговым периодом для налоговых агентов по НДФЛ является отрезок времени с 1 января до момента реорганизации. Это означает, что налоговый агент обязан подготовить справку 2-НДФЛ за указанный период и представить ее в инспекцию.

Но даже после выхода комментируемых поправок остается не проясненным один важный вопрос: кто должен сдавать промежуточную справку о доходах — реорганизуемая компания или ее правопреемник? В упомянутом выше письме ФНС России от 27.11.

15 № БС-4-11/20731@ говорится, что такая обязанность возложена на реорганизуемую компанию. Однако из пункта 1 статьи 230 НК РФ можно сделать другой вывод. Там сказано, что форма 2-НДФЛ сдается не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Причем, отдельная дата для реорганизованных компаний не установлена. Таким образом, они должны придерживаться общего правила, то есть представлять справку не позднее 1 апреля следующего года.

И поскольку на эту дату реорганизованная компания уже не существует, обязанность переходит к правопреемнику. Остается надеяться, что в скором времени законодатели более четко пропишут и этот момент.

Добавим, что в новом пункте 3.5 статьи 55 НК РФ дано определение налогового периода для ситуаций, когда компания создана в середине года, и когда она создана и ликвидирована в рамках одного и того же года.

Все новшества, введенные этим пунктом, распространяются не только на налоговых агентов по НДФЛ, но и на плательщиков страховых взносов.

Применять новые правила должны как организации, так и предприниматели и прочие «частники» (см. табл. 1).

Таблица 1

Определение налогового периода для налоговых агентов по НДФЛ и расчетного периода для плательщиков взносов

Начало периодаОкончание периода
Компания создана в середине годаДата создания (получения статуса ИП)31 декабря года, в котором создана компания (получен статус ИП)
Физлицо получило статус ИП в середине года
Адвокат, нотариус или другой «частник» встал на налоговый учет в середине годаДата постановки на налоговый учет31 декабря года, в котором «частник» поставлен на налоговый учет
Компания ликвидирована (или прекращена путем реорганизации) в середине года1 января года, в котором ликвидирована или реорганизована компания (утрачен статус ИП)Дата ликвидации или прекращения компании путем реорганизации (утраты статуса ИП)
Физлицо утратило статус ИП в середине года
Адвокат, нотариус или другой «частник» снят с налогового учета в середине года1 января года, в котором «частник» снят с налогового учетаДата снятия с налогового учета
Компания создана и ликвидирована (или прекращена путем реорганизации) в рамках одного календарного годаДата создания (получения статуса ИП)Дата ликвидации или прекращения компании путем реорганизации (утраты статуса ИП)
Физлицо получило и утратило статус ИП в рамках одного календарного года
Адвокат, нотариус или другой «частник» поставлен и снят с налогового учета в рамках одного календарного годаДата постановки на налоговый учетДата снятия с налогового учета

Новшества по налогам, для которых налоговый период равен кварталу или месяцу (кроме ЕНВД и ПСН)

Прежде в пункте 4 статьи 55 НК РФ говорилось, что по налогам, для которых налоговый период равен кварталу или календарному месяцу, общие правила не установлены. В случае, если компания была создана, ликвидирована или реорганизована в середине квартала или месяца, границы налогового периода налогоплательщикам приходилось уточнять у своего инспектора.

Отныне даты начала и окончания налогового периода для созданных, ликвидированных и реорганизованных компаний четко определены в новых пунктах 3.1 — 3.4 статьи 55 Налогового кодекса. Действие новых положений распространяется не только на компании, но и на индивидуальных предпринимателей (см. табл. 2 и табл. 3).

Обратите внимание: комментируемые поправки не относятся ко «вмененке» и патентной системе налогообложения (новая редакция пункта 4 статьи 55 НК РФ). Для данных режимов все остается по-прежнему. В частности, налоговый период при ПСН равен одному календарному году, либо сроку, на который выдан патент.

Если же предприниматель утратил статус ИП до истечения срока действия патента, то налоговый период равен отрезку времени от начала действия патента до утраты статуса ИП (ст. 346.49 НК РФ).

Что касается «вмененщиков», зарегистрированных или снятых с учета в середине квартала, то они рассчитывают единый налог исходя из фактического количества отработанных дней (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).

Таблица 2

Новые правила для налогов, по которым налоговый период равен кварталу (кроме ЕНВД и ПСН)

Начало периодаОкончание периода
Компания создана не менее чем за 10 дней до конца кварталаДата создания (получения статуса ИП)Последний день квартала, в котором создана компания (получен статус ИП)
Физлицо получило статус ИП не менее чем за 10 дней до конца квартала
Компания создана менее чем за 10 дней до конца кварталаДата создания (получения статуса ИП)Последний день квартала, следующего за кварталом, в котором создана компания (получен статус ИП)
Физлицо получило статус ИП менее чем за 10 дней до конца квартала
Компания ликвидирована (или прекращена путем реорганизации) в середине кварталаПервый день квартала, в котором ликвидирована или реорганизована компания (утрачен статус ИП)Дата ликвидации или прекращения компании путем реорганизации (утраты статуса ИП)
Физлицо утратило статус ИП в середине квартала
Компания создана менее чем за 10 дней до конца квартала и ликвидирована (или прекращена путем реорганизации) в середине следующего кварталаДата создания (получения статуса ИП)Дата ликвидации или прекращения компании путем реорганизации (утраты статуса ИП)
Физлицо получило статус ИП менее чем за 10 дней до конца квартала и утратило статус ИП в середине следующего квартала
Компания создана и ликвидирована (или прекращена путем реорганизации) в рамках одного кварталаДата создания (получения статуса ИП)Дата ликвидации или прекращения компании путем реорганизации (утраты статуса ИП)
Физлицо получило и утратило статус ИП в рамках одного квартала

Таблица 3

Новые правила для налогов, по которым налоговый период равен календарному месяцу (кроме ПСН)

Начало периодаОкончание периода
Компания создана в середине месяцаДата создания (получения статуса ИП)Последний день месяца, в котором создана компания (получен статус ИП)
Физлицо получило статус ИП в середине месяца
Компания ликвидирована (или прекращена путем реорганизации) в середине месяцаПервый день месяца, в котором ликвидирована или реорганизована компания (утрачен статус ИП)Дата ликвидации или прекращения компании путем реорганизации (утраты статуса ИП)
Физлицо утратило статус ИП в середине месяца
Компания создана и ликвидирована (или прекращена путем реорганизации) в рамках одного календарного месяцаДата создания (получения статуса ИП)Дата ликвидации или прекращения компании путем реорганизации (утраты статуса ИП)
Физлицо получило и утратило статус ИП в рамках одного календарного месяца

Новшества по налогам, для которых налоговый период равен календарному году (кроме ПСН)

Для налога на прибыль, единого налога по УСН и других налогов, по которым налоговый период равен календарному году, существенных изменений не предусмотрено.

Как и раньше, для российских организаций, созданных в декабре, первым налоговым периодом признается отрезок времени с даты создания до конца следующего года.

Для российских организаций, созданных до декабря, первым налоговым периодом признается отрезок времени от даты создания до конца текущего года.

Неизменными остались и правила определения налогового периода в случае, когда компания ликвидирована в середине календарного года. Единственное нововведение заключается в том, что согласно новой редакции положения пунктов 2 и 3 статьи 55 НК РФ распространяются не только на компании, но и на предпринимателей (см. табл.4).

Обратите внимание: комментируемые поправки не относятся к и патентной системе налогообложения (новая редакция пункта 4 статьи 55 НК РФ). Для данного режима все остается по-прежнему.

В частности, налоговый период при ПСН равен одному календарному году, либо сроку, на который выдан патент.

Если же предприниматель утратил статус ИП до истечения срока действия патента, то налоговый период равен отрезку времени от начала действия патента до утраты статуса ИП (ст. 346.49 НК РФ).

Таблица 4

Новые правила для налогов, по которым налоговый период равен календарному году (кроме ПСН)

Начало периодаОкончание периода
Компания создана в период с 1 января по 30 ноябряДата создания (получения статуса ИП)31 декабря года, в котором создана компания (получен статус ИП)
Физлицо получило статус ИП в период с 1 января по 30 ноября
Компания создана в период с 1 декабря по 31 декабряДата создания (получения статуса ИП)31 декабря года, следующего за годом, в котором создана компания (получен статус ИП)
Физлицо получило статус ИП в период с 1 декабря по 31 декабря
Компания ликвидирована (или прекращена путем реорганизации) в середине года1 января года, в котором ликвидирована или реорганизована компания (утрачен статус ИП)Дата ликвидации или прекращения компании путем реорганизации (утраты статуса ИП)
Физлицо утратило статус ИП в середине года
Компания создана в период с 1 декабря по 31 декабря и ликвидирована (или прекращена путем реорганизации) в середине следующего годаДата создания (получения статуса ИП)Дата ликвидации или прекращения компании путем реорганизации (утраты статуса ИП)
Физлицо получило статус ИП в период с 1 декабря по 31 декабря и утратило статус ИП в середине следующего года
Компания создана и ликвидирована (или прекращена путем реорганизации) в рамках одного календарного годаДата создания (получения статуса ИП)Дата ликвидации или прекращения компании путем реорганизации (утраты статуса ИП)
Физлицо получило и утратило статус ИП в рамках одного календарного года

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2017/7/12508

Как заполнять коды налогового периода по декларациям в 2018 году

ИП и организации теперь определяют свой налоговый период по общим правилам

Код налогового периода — двузначный шифр, который проставляется в специальном поле налоговой декларации или платежном документе. Он необходим для сотрудников ИФНС. Используя машинную обработку информации, с его помощью они определяют период времени, являющийся основанием для исчисления налога или его проверки.

В отдельных случаях код налогового периода несет в себе другую информацию. В частности, по определенным кодам можно установить, что декларация подана фирмой за последний перед ликвидацией налоговый период.

Налоговый период — это временной интервал, за который рассчитывается налогооблагаемая база. Для каждого вида налога законодательно определен свой период — от месяца до квартала и года. Каждый квартал маркируется своим кодом.

При расчете некоторых налогов налоговые периоды, в свою очередь, делятся на отчетные. За каждый отчетный период рассчитывается и уплачивается авансовый платеж по налогу. Для каждого вида налога отчетные периоды также прописаны в Налоговом кодексе отдельно. Это могут быть:

  • квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев.

В некоторых случаях применяется помесячная форма, в частности, если фирма выплачивает налог на прибыль исходя из фактической прибыли — тогда для расчета предварительных платежей (в качестве аванса) служат отчетные периоды, исчисляющиеся за конкретный месяц.

В этом случае по статье 285 Налогового кодекса налоговым периодом назначен календарный год. Периодами для отчета являются 1 квартал, полугодие или 9 месяцев, при исчислении налоговых авансов исходя из фактической прибыли — один, два, три, четыре и так далее месяцев вплоть до окончания календарного года.

На титульном листе декларации ставится двузначный код отчетного периода, т.е. того, за который рассчитан и уплачивается аванс по налогу.

Коды зависят от типа исчисления отчетного периода. Для поквартального исчисления в общем случае применяется следующая кодировка:

  • квартал — 21;
  • первое полугодие — 31;
  • 9 месяцев — 33;
  • календарный год — 34.

Последний вариант указывается в итоговой, годовой декларации.

Если отчетными периодами служат календарные месяцы, то маркируются они цифрами от 35 до 46, где 35 — январь, 36 — февраль, 37 — март (и так далее), а 46 соответственно — декабрь.

Для консолидированных групп налогоплательщиков применяется своя кодировочная система. Коды для КГН:

  • квартал — 13;
  • полугодие — 14;
  • 9 месяцев — 15;
  • год — 16.

Отчетные периоды для этой группы плательщиков, выбравших помесячную форму платежа, маркированы цифрами от 57 до 68 соответственно.

Код 50 — особый код. Он означает, что это окончательный налоговый период для организации в ее текущем виде, после него она будет реорганизована или вовсе ликвидирована. Этот период может быть не связан с конкретным временным участком или временем года.

Он может исчисляться или от начала года до фактической даты ликвидации или реорганизации, в т.ч. если прошло больше квартала, полугодия и 9 месяцев, или со дня создания до дня ликвидации, если фирма прекратила свое существование в течение одного года.

По налогу на имущество организации

При его расчете периодом для расчета и уплаты является предыдущий год, отчетный. Это установлено статьей 379 Налогового кодекса.

Отчетные периоды для компании могут быть и не установлены. В этом случае никаких авансовых платежей рассчитывать и уплачивать не нужно.

При применении этого налога существует ряд тонкостей.

Предприятия, имеющие филиалы, обособленные подразделения или недвижимое имущество в других регионах, для каждого из них подают отдельную декларацию.

Имущественный налог (для организаций, а не физлиц) относится к региональным, идет не в федеральную казну, а в бюджет края, области или республики Российской Федерации, в котором он уплачивается.

Каждое обособленное подразделение разветвленной организации уплачивает его самостоятельно, более того, нередки случаи, когда, к примеру, для главного отдела предприятия отчетные периоды не установлены региональными нормативными актами, и авансов по налогу он не платит, а для одного или нескольких филиалов, находящихся в других регионах, отчетные периоды местными властями установлены, и они вносят авансовые платежи от двух до четырех раз в год.

На отдельную недвижимость в других регионах (склад, здание и т.п.), в которых не помещается обособленное подразделение, в центральном аппарате компании отделом бухучета также составляется отдельная декларация, которая направляется в ИФНС того района, где находится объект недвижимости.

Цифровые коды периодов, которые указываются в декларации, аналогичны кодам при налоге на прибыль. Если декларация подается за год — то маркируется кодом 34. Если за какой-либо отчетный период, то поквартально соответственно. Стоит обратить внимание, что отчетности по месяцам в этом налоге не предусмотрено.

При расчете авансов по налогу на прибыль и имущество организации в ИФНС требуется предоставить расчеты этих платежей, если для предприятия установлены отчетные периоды.

На УСН

Налоговым периодом, используемым при работе по упрощенной системе налогообложения, является год (календарный). Отчетными, аналогично вышеприведенным случаям — первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Но, в отличие от описанных выше налогов, предоставлять расчеты авансовых платежей не требуется.

Применяются стандартные коды налогового и отчетных периодов — 34 для календарного года и т.д., а также специальные коды:

  • 50 — если фирма ликвидируется или радикально изменяет структуру и поле деятельности (реорганизуется);
  • 95 — это последний период по старой форме налогообложения;
  • 96 — особый код, применяющийся в последний период деятельности ИП, работавшего по «упрощенке».

Для налогоплательщиков, по каким-либо причинам утративших в течение года право на работу по «упрощенке», налоговым периодом становится тот отчетный период, в течение которого действовало право на УСН.

Это значит, что если организация работала по «упрощенке», к примеру, до ноября текущего года, а потом лишилась этого права, то она должна подать декларацию по окончанию действия права на УСН, указав код отчетного периода девяти месяцев, т.е. 33.

При ЕНВД

Налоговым периодом, используемым при едином налоге на вмененный доход, является квартал. Он же считается и отчетным периодом. Вся отчетность по ЕНВД должна быть представлена в налоговую до 20 числа месяца, который идет за кварталом — налоговым периодом, при этом налог фактически оплатить можно до 25 числа.

Коды используются следующие:

  • 21-24 включительно — от I до IV квартала (цифра 2 означает, что налоговый период — поквартальный, цифры от 1 до 4 — номер квартала соответственно);
  • 51 — I квартал при ликвидации или реорганизации фирмы;
  • 54 — II квартал;
  • 55 — III;
  • 56 — IV.

Цифра 5, на первой позиции в шифре налогового периода, всегда обозначает для сотрудников ФНС, что этот период в деятельности компании был последним. После него она была ликвидирована, в т.ч. с помощью процедуры банкротства, или реорганизована в другое предприятие, которое, возможно, будет применять уже иную налоговую ставку.

Правительством рассматривается вопрос об отмене ЕНВД в 2018 году.

При некоторых видах налогов используется различная цифровая кодировка отчетных периодов — кварталов. Это необходимо для облегчения автоматической обработки поданных деклараций в ФНС. Так, различают:

  1. Стандартные поквартальные коды по налогу на прибыль.
  2. Поквартальные коды «на прибыль» для КГН — консолидированных групп налогоплательщиков.
  3. Поквартальные коды при налоге на имущество организаций.
  4. Поквартальные коды при ЕНВД.

Так, в первом случае, 21 — маркировка I квартала, 31 — полугодия, 33 — 9 месяцев. Для КГН эти периоды маркируются диапазоном цифр 13-15 соответственно.

При уплате налога на имущество (имеется в виду недвижимое) применяется следующая кодировка кварталов:

  • 21 — первый;
  • 17 — второй,
  • 18 — третий,
  • 51 — первый квартал, если после него предприятие реорганизуется/ликвидируется;
  • 47 — второй;
  • 48 — третий при ликвидации/реорганизации.

При УСН действуют те же коды периодов, что при выплате налога на прибыль, т.е. 21, 31, 33 — кварталы, 34 — календарный год.

При ЕНВД (едином налоге на вмененный доход) I-IV кварталы обозначаются в декларации как 21-24, кроме случаев, если этот налоговый период в истории фирмы — последний. Тогда применяется кодировка 51 — для первого, 54, 55, 56 — для второго, третьего и четвертого кварталов.

Представление декларации

Помимо кода периода в декларацию требуется вписать еще и код ее способа, а также места представления.

По способу

  • 01 — декларация на бумаге, прислана по почте заказным письмом;
  • 02 — на бумаге, представлена в ИФНС лично;
  • 03 — на бумаге, продублированная на электронном носителе;
  • 04 — декларация заверена электронной цифровой подписью и отправлена через интернет;
  • 05 — другое;
  • 08 — декларация на бумаге, отправлена по почте, но с приложением копии на электронном носителе;
  • 09 — на бумаге, с применением штрих-кода (подана лично);
  • 10 — на бумаге со штрих-кодом, отправлена почтой.

По месту

Существует три кода, применяемых при заполнении деклараций на налог на прибыль, имущество, при УСН или ЕНВД. Код 120 — по месту жительства ИП, код 210 — по месту, где юридически находится российская организация, код 215 — по юридическому адресу организации-правопреемницы какой-то иной фирмы, которая не входит в числе крупнейших налогоплательщиков.

Кодов для ЕНВД по месту представления больше. При едином вмененном налоге на доход могут использоваться:

  • 214 — когда декларация представляется там, где находится российская организация, не обладающая статусом «крупнейшего налогоплательщика»;
  • 245 — по месту деятельности иностранной компании, осуществляющейся с помощью официального представительства в РФ;
  • 310 и 320 — по месту деятельности российского предприятия или ИП соответственно;
  • 331-333 — для иностранных фирм, работающих через собственное отделение в России, через иную организацию либо при посредничестве физического лица (применяются редко).

Для других видов налогов используются другие коды, правила их применения регламентируются приказами Федеральной налоговой службы или иными нормативными актами.

Нормативные акты

Основной документ, устанавливающий коды для налоговых периодов, это Налоговый кодекс с Приложениями к нему. Кроме того, периодически выходят Приказы ФНС, создающие, изменяющие либо отменяющие определенные формы, кодировки.

Периодически выходят новые нормативные акты, изменяющие, дополняющие или отменяющие старые, поэтому необходимо тщательно контролировать ход изменения нормативной базы, чтобы не допускать ошибок при исчислении и уплате налогов.

Отчетный период

Для каждого вида налога он устанавливается отдельно. Если им является месяц или квартал, то, как правило, декларация должна быть подана, а налог — уплачен в течение следующего месяца. Он, в отличие от налогового периода, определяет авансовые платежи в счет налога целиком.

Для каждого вида налога установлены свои отчетные сроки. Для налогов и сборов, в которых отчетным периодом является год, например, 2018, декларацию по прибыли необходимо сдать до 28 марта, по имущество — до 30 марта, по УСН — до 31 марта 2019 года.

Изменения в налоговом законодательстве на 2018 год представлены в данном видео.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/sistemy-nalogooblozheniya/obshhie-voprosy/kody-nalogovyh-periodov-po-deklaraciyam.html

Код налогового периода при закрытии ИП

ИП и организации теперь определяют свой налоговый период по общим правилам

При закрытии ИП бизнесмен на протяжении 5 рабочих дней с момента внесения записи о прекращении ведения бизнеса в Единый госреестр ИП подаёт в инспекцию ФНС РФ налоговую декларацию. В этом документе коммерсант указывает конкретные сведения о своей компании — коды налогового периода при закрытии ИП и др.

Декларационный документ ИП подаёт в контролирующий орган после госрегистрации прекращения бизнес-деятельности.

Её заполнение и срок подачи связаны с налоговой системой, которую использует ИП (Общая или упрощенная система налогообложения, ЕНВД, ЕСХН).

В подобной ситуации код налогового периода ИП проставляют как в самой декларации, так и в платёжных поручениях.  В первых документах применяют 2-значный, а во вторых – 10-значный код.

И та и другая кодировка обозначает налоговый период, за который ИП уплачивает налог.

Отчётность ИП при сворачивании бизнеса

При завершении бизнес-деятельности ИП подаёт в контролирующий орган — инспекцию ФНС РФ — такие деловые бумаги:

Определённые отчеты за своих подчиненных ИП должен подать в Пенсионный фонд РФ (ПФР) и Фонд соцстрахования (ФСС) до закрытия фирмы.

Кроме того, ИП должен сам сняться с учёта в Фонде социального страхования. Только сотрудники Пенсионного фонда в автоматическом режиме снимают физлицо с учёта — при получении сведений из инспекции о завершении бизнес-деятельности коммерсанта.

В подобной ситуации гражданин РФ платит фиксированные страховые взносы в ПФР на протяжении 15 календарных дней с момента внесения конкретных данных в Единый госреестр ИП о приостановке бизнес-деятельности гражданина РФ.

ИП может закрыть своё дело в любое время — декларационный документ о ликвидации фирмы бизнесмен подаёт в независимости от того, в каком отчётном периоде он прекратил свою деятельность.

Применение ИП общей системы налогообложения (ОСН)

При закрытии ИП бизнесмен, который применяет обычную систему налогообложения (ОСН), подаёт в ФНС РФ декларацию по форме 3-НДФЛ. В ней он указывает сведения о доходах, которые были им получены в период между датой составления и подачи заявления о госрегистрации завершения бизнес-деятельности и датой исключения из ЕГРИП.

Затем, на протяжении 15 календарных дней с момента подачи в контролирующий орган 3-НДФЛ коммерсант уплачивает в бюджет нужную сумму налога.

Также при закрытии бизнеса ИП в декларационном документе указывает код налогового периода, равный 50.

Подобное кодовое наименование ИП проставляют при закрытии своего офиса.

50-й код означает, что налогоплательщик указывает сведения за последний календарный год.

Использование ИП упрощенной системы налогообложения (УСН)

Согласно НК РФ, при ликвидации фирмы бизнесмен подаёт в инспекцию ФНС РФ декларацию по УСН (по упрощёнке) до 25 числа месяца, который следует после месяца закрытия фирмы ИП.

Кроме этого, в тот же срок коммерсант уплачивает в казну РФ конкретные суммы обязательных безвозмездных платежей.

Также налогоплательщик сдаёт в контролирующий орган уведомление о завершении бизнес-деятельности — не позднее 15 дней после ликвидации своей компании.

При этом согласно, приложению № 1 к Порядку внесения конкретных данных в декларационный документ по упрощёнке, утверждённому приказом ФНС РФ от 04.07.2014 г. при закрытии своего дела бизнесмен указывает следующие коды:

  • Код 50 – обозначение крайнего налогового периода ИП;
  • Кодовое наименование 34 – обозначение календарного года;
  • Код 96 – значение крайнего календарного года при ликвидации фирмы ИП, который применял упрощёнку;
  • Кодовое наименование 0 – ликвидация компании.

Также при завершении бизнеса коммерсант подаёт в инспекцию нулевую декларацию по упрощёнке (доходы).

В соответствии с налоговым законодательством РФ бизнесмены подают в инспекцию такую деловую бумагу по месту прописки и до 30 апреля года, следующего за прошедшим календарным годом.

При этом никаких других сроков для предоставления ИП подобной деловой бумаги (в том числе и в случае закрытия бизнеса) в НК РФ нет.

В подобной ситуации при завершении ведения бизнеса ИП сдаёт декларационную деловую бумагу до 3 мая года, следующего за прошедшим календарным годом.

Таким образом, физлицо может подать в контролирующий орган декларационный документ, уже не являясь ИП (после снятия с учёта в инспекции ФНС РФ в связи со сворачиванием ведения бизнеса в качестве ИП).

Однако, по словам Минфина РФ, при завершении деятельности физлица в качестве ИП гражданин РФ должен предоставить в контролирующий орган подобный документ и заплатить налоги в казну РФ за тот период, в котором он занимался бизнес-деятельностью.

При этом в соответствии с Порядком внесения конкретных сведений в декларационный документ по упрощёнке, утверждённой ФНС РФ, предпринимателю надо указать код налогового периода, равный 50.

Применение ИП Единого налога на вменённый доход (ЕНВД)

При сворачивании бизнеса, коммерсант подаёт заявление в инспекцию по форме ЕНВД-4.

Кроме того ИП, который закрыл своё дело, сдаёт декларационный документ в контролирующий орган и платит налоги в казну РФ в обычные сроки, уже не являясь коммерсантом, — до 20 числа месяца, который идёт за отчётным.

В подобной ситуации, коммерсант прекращает ведение бизнеса на ЕНВД и перестаёт быть плательщиком ЕНВД.

Заявление ЕНВД-4 бизнесмен предоставляет на протяжении 5 дней после внесения записи в ЕГРИП о ликвидации компании ИП.

По рекомендациям руководителей управлений ФНС РФ при ликвидации фирмы коммерсанту лучше подавать необходимые отчеты и платить налоги в казну РФ до госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности — до занесения информации об этом факте в ЕГРИП.

Также согласно информации из приложения № 1 к Порядку внесения сведений в декларацию по ЕНВД, установленному приказом ФНС РФ от 04.07.2014 г., бизнесмен — плательщик ЕНВД при закрытии бизнеса в подобном документе указывает такие коды:

  1. Код 50 – обозначение последнего налогового периода ИП;
  2. Кодовое значение 55 – обозначение III квартала при ликвидации фирмы;
  3. Код 56 – обозначение IV квартала при ликвидации компании.

Закрытие бизнеса ИП на ЕНВД не считается аннулированием задолженностей перед бюджетом.

В подобной ситуации при ликвидации ИП коммерсант сдаёт в инспекцию ФНС РФ ликвидационную декларацию и платит в казну ЕНВД за крайний квартал, в котором он занимался бизнес-деятельностью.

Такой документ ИП подают до составления заявления или после завершения налогового периода.

В подобной ситуации ИП не может сдать «нулевую» декларацию по ЕНВД.

В случае если гражданин РФ закрывает компанию до завершения квартала, нулевое значение физпоказателя ставят за те дни и месяцы, в которых гражданин РФ не занимался бизнесом.

Если в одном из месяцев ИП работал частично, в расчет физпоказателя включают количество дней, начиная со дня регистрации физлица в качестве ИП или по день, в котором налоговики удаляют из ЕГРИП все данные о предпринимателе.

Использование предпринимателем Единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)

Бизнесмены — налогоплательщики ЕСХН при завершении бизнес-деятельности в качестве сельхозтоваропроизводителей подают декларацию до 25 числа месяца, который идёт после месяца закрытия компании ИП.

Если день подачи в контролирующий орган декларации приходится на субботу, воскресенье или праздники, то коммерсант подаёт её в рабочее время.

Согласно приложению № 1 к Порядку внесения данных в декларационный документ по ЕСХН, утверждённому приказом ФНС РФ от 28.07.2014 г., бизнесмен — налогоплательщик ЕСХН при ликвидации сельхозпредприятия указывает такие коды:

  1. Кодовое значение 50 – обозначение крайнего налогового периода ИП;
  2. Код 34 – обозначение календарного года;
  3. Кодовое наименование 96 – обозначение крайнего календарного года при завершении бизнес-деятельности ИП, который применял ЕСХН.

Также согласно приложению № 2 к Порядку внесения данных в декларацию по ЕСХН, установленному ФНС РФ, предприниматель указывает такие коды ликвидации компании:

  • 1 – при преобразовании фирмы;
  • 2 – при слиянии фирм;
  • 3 – при разделении организации;
  • 5 – при присоединении одной фирмы к другой;
  • 6 – при разделении и одновременном присоединении одной фирмы к другой;
  • 0 – при ликвидации фирмы.

Штрафные санкции за несвоевременную подачу ИП декларации

Согласно ст. 119 НК РФ, если предприниматель своевременно не предоставил декларацию в инспекцию ФНС РФ, то с него государство взыскивает штраф.

Размер такого штрафа равен 5% суммы не уплаченных в казну РФ налогов, которую ИП должен уплатить (доплатить) в казну РФ.

Размер подобного штрафа определяют на основании сведений из декларационного документа — за каждый месяц, начиная со дня его подачи. Размер штрафа составляет 30% суммы налогов как максимум и 1 000 р. как минимум.

Также согласно КоАП РФ, при несоблюдении сроков подачи декларации, контролирующие органы выписывают ИП административный штраф, равный 300–500 р.

Скачать заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя

Скачать образец заполнения заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя

Скачать бланк налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН)

Скачать образец заполнения налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН)

Скачать бланк налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)

Скачать образец заполнения бланка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)

Скачать бланк налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Скачать образец заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

  • ipmaster
  • Распечатать

Источник: https://ipexperts.ru/otkrytie/zakrytie/kod-nalogovogo-perioda-pri-zakrytii-ip.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.