+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Дополнительный лист книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость

Оформление дополнительного листа книги покупок при расчетах по НДС

Дополнительный лист книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость

Каждый покупатель несет ответственность за учет собственных операций, ибо к этому его обязывает налоговое законодательство. Книга покупок – особый вид отчетности, где отражаются все произведенные операции по предоставлению или получению товаров/услуг за определенный период. Она необходима правильного подсчета прибыли и чтобы рассчитать размер уплачиваемого НДС.

Для этих же целей создана и книга продаж – аналогичный документ, который ФНС требует предоставить к проверке ежеквартально. При ненадлежащем ведении книги покупок или книги продаж предприниматель или посредник может понести наказание.

Книгу покупок обязаны вести все налогоплательщики кроме:

  • освобожденных от налогов на добавленную стоимость;
  • тех ИП, которые проводят деятельность которая не облагается НДС;
  • индивидуальными предпринимателями, которые используют упрощенную систему налогообложения.

Фактически, книги покупок и продаж являются неотъемлемой частью бухгалтерской отчетности, которую ведет налогоплательщик. Они используется для вычисления суммы налога на добавленную стоимость, который вычисляется в конце каждого отчетного периода и указывается в декларации.

Так как НДС уплачивается с разницы доходов и расходов, ведение этих документов является основополагающим при формировании отчетности, отправляемой в налоговую службу.

Кто ведет отчет

Книгу покупок должны оформлять все без исключения налогоплательщики, использующие ОСН.

Возможность не вести ее имеется лишь у освобожденных от обложения категории предпринимателей (например, подающих “нулевую декларацию” за отчетный период). Кроме того, она необходима и для налоговых агентов которые работают на упрощенной системе налогообложения. Использование ЕНВД также обязывает к составлению подобного рода отчетности в полном объеме.

Если речь идет об учете журнала счетов-фактур то его наличие обязательно для всех организаций вне зависимости от режима налогообложения.

К ним относятся:

  • торговые посредники любого типа;
  • экспедиторы, которые предоставляют третьим лицам работы или услуги;
  • любой тип застройщиков, если их деятельность подразумевает взаимодействие со счетами-фактурами.

Назначение книги

Книга покупок – обязательный элемент подаваемой в ФНС документации, по которой можно составить сумму платежа, предназначенного для внесения государственный бюджет.

Ее составление обязательно на протяжении каждого квартала, а отчетность должна приводиться надлежащий вид не позже, чем необходимо сдавать декларацию за этот период.

Фактически, все возможные записи должны присутствовать там уже с момента осуществления операции (либо внесения корректировок).

Законодатель оставляет возможность для ИП вести книгу покупок не прибегая к стандартным бланкам, в электронном варианте. Для сдачи подобной отчетности нужно распечатать документ и пронумеровать каждую страницу – ряд отделений ФНС принимать их в ином виде отказываются.

Именно ней вычисляется доход организации, производятся вычисления чистой прибыли и уже к ней применяется налог. При изменениях записей или аннулировании сделок к ней прилагается дополнительный лист книги покупок при расчетах по НДС.

Пример заполнения дополнительного листа книги покупок

Как оформлять документ?

Помимо всего прочего, налоговое законодательство сформировало обширный перечень правил, который касается оформления книги покупок при расчетах по НДС. Законодатель оставляет за предпринимателем право ввести этот документ как в классическом так и в виде файла – здесь специальных условий нет и организация выбирает максимально удобный для себя способ.

Подготовка книги покупок осуществляется до срока не позже 20 числа следующего месяца после окончания отчетного отрезка времени, так как является важной частью подаваемого пакета документации и предоставляется с декларацией одновременно.

Существует ряд обязательных вещей без которых невозможен прием этого документа:

  • поставить подпись руководителя или уполномоченного заместителя директора;
  • подшить и прошнуровать;
  • пронумеровать страницу.

Также все без исключения листы документа скрепляются печатью организации.

Для электронного варианта все эти ухищрения не нужны, но без нюансов тоже не обошлось. Так, необходимо получить усиленный ключ ЭЦП государственному стандарту – он будет обеспечивать безопасность при подаче документа в налоговую службу.

Дополнительный лист книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость

Хранение книг покупок и продаж обязательно: его срок составляет 4 года. Отправлять электронную версию возможно только в распечатанном виде —  это существенный недостаток, он сильно влияет на удобство формирования отчетности.

Правила заполнения дополнительного листа книги покупок при расчетах по НДС

Существуют единые правила заполнения разделов для каждого дополнительного листа, вне зависимости от причины его составления.

Там должны содержаться:

  • его номер по порядку;
  • краткая информация о проводившем операцию предпринимателе и данные о покупателе;
  • ИНН и КПП;
  • обозначение отчетного периода, а также текущий год совершения операции;
  • обозначение отчетного периода, в котором был оформлен счет-фактура;
  • дата создания дополнительного листа.

Внизу каждого бланка имеется графа “Итого”, куда обязательно нужно перенести всю информацию за отчетный период. Сюда же записываются и все данные о корректировочных счетах-фактурах, если таковые имеются. По аналогии из прошлого листа покупок в следующий (дополнительный) переносятся все данные, указанные в строках 7-12.

Бланк дополнительного листа книги покупок

Также бланк дополнительного листа может служить для внесения информации по аннулированным или корректировочным счетам-фактурам, если таковые имели место в отчетном налоговом периоде. В таком случае он оформляется по отличному от этого алгоритму.

Номер графыУказываемые данные
1Номер записи по данным об аннулированном счете-фактуре
2Порядковый номер счета-фактуры и дата его создания
Дата исправления счета-фактуры, которые указаны в соответствующей записи о нем на основном листе книги покупок в графе “1а”. Если такой информации в соответствующей строке нет – она оставляется пустой
Номер и дата корректировочного счета-фактуры которая указаны в графе 1б из него. Если информации в ней нет – не заполняется
Номер и дата исправления, внесенного в корректировочный счет-фактуру из графы 1а
3Число, месяц и год, в которые счет-фактура был оплачен
4Число, месяц и год, когда налогоплательщиков принимались имущественные права, работы или услуги
5Краткая информация о продавце (наименование ИП, ФИО и прочее)
Идентификационный номер налогоплательщика, принадлежащий оказывающему услуги или предоставляющему товары
КПП поставщику услуг (товаров, имущественных прав и пр.)
6Код страны, в которой товар был произведен и номер таможенной декларации, по которой он был ввезен на территорию Российской Федерации (для товаров, которые произведены не на ее территории)
7Суммарная стоимость товаров или услуг, указанных в счете-фактуре. Либо (если он выписан на предоплату или оказание услуг) объем средств, которые были перечислены покупателем продавцу. Вносится с учетом налога на добавленную стоимость. Также при необходимости указать повышение или снижение цены товаров (услуг) стоит заполнить и графы “Всего уменьшение” либо “Всего увеличение” из основного листа.
Суммарная цена всех товаров или услуг, которые подлежат налогообложению  по ставке 18%, но без учета налога на добавленную стоимость (НДС). При необходимости аналогично отразить снижение или увеличение этого показателя используются строки “Всего уменьшение” или “Всего увеличение”. Также в таком случае указывается информация из графы 5 счета-фактуры корректировочного типа
Суммарная цена всех товаров или услуг, которые подлежат налогообложению (18%), либо предоплаты за них. Здесь же указывается приблизительный показатель, если вычисление производится расчетным методом. Указание увеличения и уменьшения стоимости услуг и товаров проводится аналогично. При этом обязательно указание данных из 8-й графы счета-фактуры
Общая стоимость приобретенных товаров и услуг, которые подлежат налогообложению по ставке в 10%. Налог на добавленную стоимость в таком случае не учитывается, а обязательным является перенос информации с графы 5 документа
Сумма НДС, которым облагаются товары или услуги, указанные в графе 9а. Содержит ту же информацию, что и графа 8 счета-фактуры
10Общая стоимость всех приобретенных товаров, которая не облагается налогом на добавленную стоимость
11аСуммарная цена покупок, облагаемых налогом по 20-процентной ставке
11бОбщая величина налога на добавленную стоимость, которым облагаются товары и услуги, указанные в графе 11а.
12Итоговый объем средств, потраченных на покупки и освобожденных от уплаты налогов

Оформление книги покупок – обязанность не только индивидуальных предпринимателей, но и ряда работающих с ними третьих лиц (посредников). Эта отчетность является основой для проверки правильности расчетов в налоговой декларации, а обязательность ее составления не зависит от применяемой схемы налогообложения.

Основное назначение книги покупок и книги продаж – правильно исчисление НДС и налога к уплате соответственно, что накладывает большую ответственность на ведущего ее предпринимателя или бухгалтера. Вся информация из них будет затем продублирована в декларациях, подаваемых в ФНС и проверена сотрудниками службы.

Дополнительный лист книги покупок при расчетах по НДС оформляется в случае аннулирования или корректировки суммы, указанной в счете-фактуре. Его создание требует переноса всей актуальной информации о покупателе и продавце, а также описание сделки по каждому из типов товаров (относительно их налогообложения).

Все данные из счетов-фактур дублируются, а также дополняются расчетами по всем имеющимся налоговым ставкам для товаров и услуг.

Источник: http://buhuchetpro.ru/dopolnitelnyj-list-knigi-pokupok-pri-raschetah-po-nds/

Настоящее постановление вступает в силу по истечении 7 дней после дня его официального опубликования

Дополнительный лист книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость

Покупатель __________________________

Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя     ____________________

Налоговый период, год, в котором зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений __________________

Дополнительный лист составлен ___________________________________

N п/пДата и номер счета-фактуры продавцаНомер и дата исправления счета-фактуры продавцаНомер и дата корректировочного счета-фактуры продавцаНомер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавцаДата оплаты счета-фактуры продавцаДата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных правНаименование продавцаИНН продавцаКПП продавцаСтрана происхождения товара (цифровой код), номер таможенной декларацииСтоимость покупок, включая НДС, – всегоВ том числе
стоимость покупок, облагаемых налогом по ставкестоимость покупок, освобождаемых от налога
18 процентов10 процентов0 про- центов20 процентов*
стоимость покупок без НДСсумма НДСстоимость покупок без НДСсумма НДСстоимость покупок без НДСсумма НДС
12345671011а11б12
Итого
Всего

Руководитель организации или __________________________ _____________________

иное уполномоченное лицо (подпись) (ф.и.о.)

Индивидуальный предприниматель ___________________ ___________________

(подпись) (ф.и.о.)

Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя ______________________________

_____________________________

* До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.

IV. Правила заполнения дополнительного листа книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость

1. В дополнительном листе книги покупок указываются:

а) порядковый номер дополнительного листа книги покупок за соответствующий налоговый период;

б) полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;

в) идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя;

г) налоговый период, год, в котором был зарегистрирован счет-фактура (в том числе корректировочный) до внесения в него исправлений;

д) дата составления дополнительного листа книги покупок.

2.

 В строку “Итого” переносятся итоговые данные по графам 7 – 12 из книги покупок за соответствующий налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура (в том числе корректировочный) до внесения в него исправлений. В случае последующих внесений исправлений в книгу покупок за один и тот же налоговый период в строку “Итого” переносятся итоговые данные по графам 7 – 12 из предыдущего дополнительного листа книги покупок.

3. В дополнительный лист книги покупок вносятся подлежащие аннулированию записи по счетам-фактурам (в том числе корректировочным):

а) в графе 1 – порядковый номер записи сведений о счете-фактуре (корректировочном счете-фактуре);

б) в графе 2 – дата и номер счета-фактуры продавца;

в) в графе 2а – порядковый номер и дата исправления счета-фактуры, указанные в строке 1а счета-фактуры. При заполнении этой графы в графе 2 дополнительного листа книги покупок указываются данные из строки 1 счета-фактуры. Графа не заполняется в случае отсутствия данных, отраженных в строке 1а счета-фактуры;

г) в графе 2б – порядковый номер и дата корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1 корректировочного счета-фактуры.

При заполнении графы в графах 2 и 2а дополнительного листа книги покупок указываются соответствующие данные из строки 1б корректировочного счета-фактуры.

Графа 2а дополнительного листа книги покупок не заполняется в случае отсутствия данных, отраженных в строке 1б корректировочного счета-фактуры;

д) в графе 2в – порядковый номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1а корректировочного счета-фактуры;

е) в графе 3 – дата оплаты счета-фактуры;

ж) в графе 4 – дата принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав;

з) в графе 5 – наименование продавца;

и) в графе 5а – идентификационный номер налогоплательщика-продавца;

к) в графе 5б – код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца;

л) в графе 6 – цифровой код страны происхождения товара, номер таможенной декларации – для товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации. Графа 6 не заполняется при отражении в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному (исправленному корректировочному) счету-фактуре;

м) в графе 7 – итоговая сумма покупок по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость, а в случае перечисления суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав – сумма перечисленной оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость.

При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному счету-фактуре, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 7 указываются данные из строки “Всего уменьшение (сумма строк Г)” графы 9 корректировочного счета-фактуры.

При отражении покупателем (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному счету-фактуре, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 7 указываются данные из строки “Всего увеличение (сумма строк В)” графы 9 корректировочного счета-фактуры;

н) в графе 8а – стоимость покупок, облагаемых налогом по ставке в размере 18 процентов, без учета налога на добавленную стоимость.

При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному счету-фактуре, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 8а указываются данные из строки “Всего уменьшение (сумма строк Г)” графы 5 корректировочного счета-фактуры.

При отражении покупателем (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному счету-фактуре, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 8а указываются данные из строки “Всего увеличение (сумма строк В)” графы 5 корректировочного счета-фактуры;

о) в графе 8б – сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная по ставке в размере 18 процентов стоимости покупок, а в случае если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, – по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.

При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному счету-фактуре, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 8б указываются данные из строки “Всего уменьшение (сумма строк Г)” графы 8 корректировочного счета-фактуры.

При отражении покупателем (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному счету-фактуре, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 8б указываются данные из строки “Всего увеличение (сумма строк В)” графы 8 корректировочного счета-фактуры;

п) в графе 9а – стоимость покупок, облагаемых налогом по ставке в размере 10 процентов, без учета налога на добавленную стоимость.

При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному счету-фактуре, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 9а указываются данные из строки “Всего уменьшение (сумма строк Г)” графы 5 корректировочного счета-фактуры.

При отражении покупателем (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному счету-фактуре, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 9а указываются данные из строки “Всего увеличение (сумма строк В)” графы 5 корректировочного счета-фактуры;

р) в графе 9б – сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная по ставке в размере 10 процентов стоимости покупок, а в случае если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, – по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.

При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному счету-фактуре, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 9б указываются данные из строки “Всего уменьшение (сумма строк Г)” графы 8 корректировочного счета-фактуры.

При отражении покупателем (в случае изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному счету-фактуре, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 9б указываются данные из строки “Всего увеличение (сумма строк В)” графы 8 корректировочного счета-фактуры;

с) в графе 10 – итоговая стоимость покупок по счету-фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;

т) в графе 11а – стоимость покупок, облагаемых налогом по ставке в размере 20 процентов, без учета налога на добавленную стоимость;

у) в графе 11б – сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная по ставке в размере 20 процентов стоимости покупок, а в случае если сумма налога определяется расчетным методом, – по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;

ф) в графе 12 – итоговая стоимость покупок по счету-фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость.

4. При осуществлении подлежащей аннулированию записи по счету-фактуре на перечисленную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав графы 4, 6, , и 10, 11а – 12 не заполняются.

При отсутствии данных для их отражения в иных графах дополнительного листа книги покупок данные графы также не заполняются.

5. При регистрации в дополнительном листе книги покупок счетов-фактур (в том числе корректировочных) до внесения в них исправлений, записи по которым подлежат аннулированию, показатели в графах 7 – 12 дополнительного листа книги покупок указываются с отрицательным значением.

6.

 В строке “Всего” дополнительного листа книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура (в том числе корректировочный) до внесения в него исправлений, подводятся итоги по графам 7 – 12 (из показателей по строке “Итого” вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам). Показатели по строке “Всего” используются для внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде.

7. Стоимостные показатели дополнительного листа книги покупок указываются в рублях и копейках.

Приложение N 5

к постановлению Правительства РФ

от 26 декабря 2011 г. N 1137

Форма книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила ее ведения

Источник: http://textarchive.ru/c-2765448-p6.html

Книга продаж в 2017-2018 году

Дополнительный лист книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость

Книга продаж – важный документ, применяемый при расчете налога на добавленную стоимость. На основании отраженных в ней данных налогоплательщиком должна быть рассчитана сумма НДС, которую нужно уплатить в бюджет по итогам отчетного периода.

О том, кто и каким образом заполняет данный документ, и пойдет речь в этой статье.

Что в нее заносится

В книге должны быть зарегистрированы счета-фактуры, выставляемые продавцом контрагентам-покупателям при совершении операций, которые признаются объектами налогообложения по НДС. Помимо счетов-фактур вносятся все документы, приравненные к ним: бланки строгой отчетности и чеки ККМ. Факт получения предоплаты также должен быть отражен продавцом.

Регистрация документов производится в хронологическом порядке в том периоде, в котором возникло обязательство по уплате НДС.

Книга подлежит хранению в течение пяти лет с момента, когда была сделана последняя запись. Листы должны быть прошнурованы, пронумерованы и скреплены печатью на обороте. Ответственность за полноту и достоверность данных несет руководитель или иное должностное лицо, уполномоченное на то приказом.

Вы можете скачать бланк и посмотреть образец заполнения данной книги

В 2017 году бухгалтеры столкнутся с необходимостью заполнять книги покупок и продаж в новой форме. За заполнение неактуальных форм налоговики могут наложить штраф до 30 тысяч рублей. Приказ ФНС номер ММВ-7-3/558@ от 29.10.

2014 утвердил новый формат представления данных книги в органы налогового контроля в составе декларации по НДС. При сдаче отчётности за 1 квартал 2015 года данные отражаются в 9 разделе декларации. Отчеты передаются в ИФНС в формате xml.

В связи с этим, переход на электронной ведение книги становится неизбежным.

В связи с освобождением большинства организаций от необходимости ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, в документе появились дополнительные графы, позволяющие более полно и структурированно показать информацию о каждом зарегистрированном документе. Изменились номера граф, их количество и правила заполнения, о чем далее будет написано подробно.

Одной из наиболее заметных поправок в порядке заполнения является то, что теперь с организаций законодательно снята обязанность вносить в книгу корректировочные счета-фактуры, выданные продавцом, если увеличение стоимости или количества отгруженных товаров произошло в одном и том же периоде с первичной отгрузкой.

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:

  • для регистрации ИП
  • регистрации ООО

Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.

  • Ведение бухгалтерии для ИП
  • Ведение бухгалтерии для ООО

Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН, ЕНВД, ПСН, ТС, ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь, как это стало просто!

Налогоплательщики, обязанные вести данный документ

Корректное ведение книги продаж обязательно для налогоплательщиков, находящихся на основной системе налогообложения, а также для индивидуальных предпринимателей и организаций, занимающихся комиссионной деятельностью, экспортом товаров либо выполняющих функции налогового агента.

С октября 2014 года Постановление Правительства РФ от 30.07.14 № 735 наконец разрешило споры о том, обязательно ли лицам, освобожденным от уплаты НДС, вести книгу продаж. Теперь Правила ведения (п. 3) содержат прямое указание на то, что налогоплательщики, которые в соответствии со статьей 145 НК РФ используют право на вычет, обязаны регистрировать выставленные счета-фактуры в книге.

О том, как сформировать данный документ в программе 1С — на следующем видео:

Порядок заполнения

На первом листе книги, а также в верхней части каждого последующего листа обязательно должны быть указаны следующие данные:

  • Полное либо сокращенное наименование продавца;
  • ИНН, при наличии КПП продавца;
  • Период, за который составлена книга.

С 1 квартала 2015 года увеличилось количество подлежащих заполнению граф. Полный их перечень:

  • Добавилась графа 1 «Номер по порядку», которая раньше была только в книге покупок.
  • Заполнение графы 2 «Код вида операции» зависит от типа операции. Вместо тринадцати кодов бухгалтерам предстоит запомнить двадцать шесть. Дополнительные коды утвердил приказ ФНС России № ММВ-7-3/83@ от 14.02.12. Игнорировать эту графу теперь нельзя, потому что это может привести к проблемам со сдачей декларации по НДС и отказу в вычете по налогу. Отчет, в котором не указаны коды, программа специализированного оператора может просто не пропустить. Если в одной счете-фактуре присутствуют несколько разных операций, то коды перечисляются через запятую. Это важный элемент декларации. Он позволит ИФНС сразу определять основание, на котором выставлена счет-фактура, и не запрашивать у организации дополнительные сведения.
  • Изменения графы 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» незначительны. В ней нужно проставить номер, а затем дату документа. Ранее сначала указывалась дата, а потом номер. Однако нужно обратить внимание на то, что ошибка в дате документа продублируется в декларации и приведет к тому, что ИФНС проведет камеральную проверку налогоплательщика на предмет несвоевременного начисления и уплаты НДС.
  • Порядок заполнения граф 4-6 остался без изменений. Здесь нужно отразить реквизиты корректировочного документа, если имели место быть исправления. В том случае, если увеличение итоговой суммы счета-фактуры на отгрузку произошло в том же периоде, в котором выставлен первичный документ, зарегистрировать можно только корректировочную счет-фактуру.
  • В графе 7 указывается наименование покупателя, а в графе 8 его ИНН и КПП.
  • Графы 9 и 10 добавлены специально для отдельных категорий налогоплательщиков и заполняются только в том случае, если продажа товаров осуществляется через агента или комиссионера. В этих графах фиксируется наименование организации-посредника, его ИНН и КПП.
  • Особенно тщательно должна заполняться графа 11 «Номер и дата документа, подтверждающего оплату». Раньше данные из этой графы в отчетность не попадали, поэтому ошибки в них не считались критичными. Однако заполнять этот пункт стоит не всегда, а лишь в тех случаях, когда начисление НДС напрямую зависит от оплаты. На данный момент таких ситуаций насчитывается 5:
    • Начисление НДС с предоплаты (аванса). В этом случае указывается дата и номер «авансового» платежного поручения, которым была перечислена предоплата. На это указывает письмо Министерства финансов РФ 03-07-11/60221 от 26 ноября 2014 г.
    • Восстановление «авансового» НДС при получении услуг, товаров или работ. Должны быть указаны данные документа на перечисление аванса.
    • Компания удерживает НДС, выступая как налоговый агент, при покупке или аренде муниципального имущества. Тогда в графе 11 указываются реквизиты документа на оплату аренды или покупку. Эти же данные нужно указать в графе 5 счета-фактуры.
    • Организация обязана удержать НДС при получении товаров или услуг, приобретенных на территории России у иностранного поставщика. Отражаются дата и номер платежного поручения на оплату.
    • Поставщику необходимо рассчитать НДС с полученных от покупателя сумм, связанных с оплатой товаров. Указываются данные входящего платежного документа.

    При регистрации документа на отгрузку графа 11 не заполняется.

  • Также в книгу продаж была добавлена графа 12 «Наименование и код валюты». Коды, используемые для заполнения, указаны в Общероссийском классификаторе валют. В этой графе информацию фиксируют компании, занимающиеся экспортом. Для остальных она необязательна.
  • Графа 13 разделена на столбцы «а» и «б». 13а подлежит заполнению компаниями, которые ранее в графе 12 указали валюту, отличную от рубля. Они должны проставить сумму «итого с НДС» счета-фактуры в валюте документа. В графу 13б проставляется сумма с НДС в рублях.
  • Графы 14-18 заполняются согласно их наименованиям. Все суммы должны быть указаны в российских рублях.
  • Графу 19 «Стоимость товаров, освобождаемых от налога» должны заполнять только налогоплательщики, которые освобождены от уплаты НДС по выручке статьей 145 НК РФ, а также резиденты научно-экономической зоны Сколково. Операции по реализации, которые в соответствии со ст. 149 НК РФ, не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость, в книге показывать не следует. Статья 169 НК РФ освобождает компании от составления счетов-фактур при вышеупомянутых сделках.

При необходимости внесения изменений в сформированную книгу составляется дополнительный лист. Он подлежит включению в периоде регистрации первичной счета-фактуры.

Итоговые суммы обязательно должны быть идентичны данным, представленным в сданной декларации по налогу на добавленную стоимость.

Источник: http://www.DelaSuper.ru/view_post.php?id=1973

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.