+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Больничный лист в 6-НДФЛ: особенности заполнения

Содержание

Контрольное соотношение 6-НДФЛ: особенности, требования и рекомендации

Больничный лист в 6-НДФЛ: особенности заполнения

При составлении налоговой накладной бухгалтер должен проверить вносимую информацию. За некорректно предоставленные данные организации в лучшем случае грозит штраф, а в худшем – выездная проверка госорганов. Хорошая новость заключается в том, что для быстрой проверки информации по контрагенту достаточно просчитать контрольное соотношение 6-НДФЛ.

Кратко об отчетности

6-НДФЛ – это ежеквартальный отчет по налогу на доходы. Он содержит сводные данные из справок 2-НДФЛ. По новым правилам предприятия начали отчитываться с 2016 года. Правительство не только ввело новый отчет, но и нашло способ простимулировать нарушителей. За несвоевременное предоставление данных организации грозит блокировка счета.

Отчетность была разработана для того, чтобы усилить контроль за правильностью и полнотой уплаты налога предприятиями. Документ содержит информацию о начислениях и выплатах по всем сотрудникам организации. Налоговыми агентами являются предприятия, которые выплачивают зарплату сотрудникам. Они же предоставляют отчетность в ФНС по месту нахождения.

Документ можно сдавать в печатном и в электронном виде. Но это право выбора имеется только у компаний с численностью сотрудников до 25 человек. Всем остальным организациям предстоит отчитываться в электронном виде. Датой сдачи отчета считается:

  • день предоставления распечатанного отчета в ИФНС или день отправки письма почтой;
  • день получения подтверждения об отправке электронного документа.

Особенности 6-НДФЛ

Отчет заполняется каждый квартал. Часть информации заносится нарастающим способом. Филиалы компании формируют отчет обособленно, но контрольное соотношение 6-НДФЛ сверяется по всем сотрудникам организации.

Именно в этом отчете чаще всего встречаются переходящие остатки зарплаты. Возникает разница между датами выплаты дохода и вычета налога. Особенно если первые числа нового месяца припадают на выходные дни.

Отчет 6-НДФЛ отличается от других также тем, что вносимая в него информация впоследствии может быть сравнена с другой отчётностью. Указанную в первых трех пунктах документа информацию налоговая проверяет во время выездной проверки.

Это не означает, что за правильностью заполнения данных можно не следить. Наоборот, сначала следует разработать и создать систему контроля для автоматического заполнения документов. За недоначисление сумм налога организации грозят штрафы и пени.

Поэтому так важно находить контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ. Рассмотрим детальнее, как это сделать.

Как проверить контрольные соотношения 6-НДФЛ?

В первую очередь проверяется дата сдачи отчетности. Если организация задержала срок подачи декларации хотя бы на один день, то ФНС начислит штраф и выпишет акт о нарушениях. Контрольные соотношения расчета 6-НДФЛ начинаются с проверки вычетов. Сумма, представленная в стр. 020 должна быть больше, чем в стр. 030.

Разница между этими соотношениями отражается по стр. 010. Максимально допустимое отклонение на одно физлицо составляет 1 руб. Далее необходимо проверка контрольных соотношений 6-НДФЛ по строкам 040 и 050. Сумма начисленного налога на доходы должна быть больше аванса.

На последнем этапе проверяются объемы платежей и даты их перечисления в бюджет.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ представлены в таблице далее.

Стр. 6-НДФЛСумма строк … из справок 2-НДФЛ и ДПН
020 «Доход»=«Общий доход»
025 «Дивиденды»=«Дивиденды»
040 «Исчисленный налог»=«Сумма налога начисленная»
080 «Не удержанная сумма налога»=«Не начисленная НДФЛ»
060 «Количество сотрудников»=Количество сданных справок 2-НДФЛ

Годовую отчетность налоговая проверяет со справками 2-НДФЛ, декларацией по прибыли. Для логической проверки рассчитываются контрольные соотношения 6-НДФЛ и страховых взносов, прочих соотношений. Все они используются для быстрой проверки отчетов.

В случае выявления ошибок в документе налоговая осуществляет такие действия:

  • Отправляет запрос физическому лицу с требованием предоставить документ, объясняющие противоречия в отчете.
  • Если предыдущее требование выполнено не было, то составляется акт о нарушении.

Так что на практике все контрольные соотношения 6-НДФЛ дают возможность проверить отчет, снизить риск повышения интереса налоговиков к компании.

Контрольное соотношение 6-НДФЛ и бухгалтерской отчетности

В ст. 230 НК указаны сроки предоставления отчетности о доходах физлиц. Отчеты 2- и 6-НДФЛ следует сдавать до 31 марта включительно следующего после отчетного года. Эти два документа связывают не только сроки сдачи, но и контрольные соотношения 6-НДФЛ. Последние используются для проверки предоставляемой информации.

Контрольное соотношение 6-НДФЛ с бухгалтерской отчетностью

В ст. 230 НК указаны сроки предоставления отчетности о доходах физлиц. Отчеты 2- и 6-НДФЛ следует предоставлять до 31 марта включительно следующего после отчетного года. Эти два отчета связывают не только сроки сдачи, но и контрольные соотношения 6-НДФЛ. Последние используются для проверки предоставляемой информации.

Исходные документыКонтрольные соотношения 6-НДФЛ (строки)В случае невыполнения соотношений
Статьи НК РФ, регулирующие выполнение коэффициентовЕсли соотношение нарушено, то
6НДФЛ001 030ст. 126, ст. 210, ст. 23 НКсумма вычетов завышена
(020 – 030) / 100 * 010 = 040сумма налога не корректно рассчитана
040 >, = 050ст. 126, ст. 227, ст. 23 НКсумма аванса по налогу завышена
Контрольные соотношения 6-НДФЛ и РСВ070 – 090 , = дате перечисления по КРСБ НАнарушены сроки оплаты налога
6НДФЛ, ИР Патент050 > 0 при наличии Уведомленияст. 126, ст. 226, 227 НКсумма аванса по налогу уменьшена

6-НДФЛ в 1С

Декларации по налогам в программе формируются по данным справок о доходах каждого сотрудника и сводного отчета. При этом выполняются контрольные соотношения 6-НДФЛ и страховых взносов, представленные в предыдущей таблице. Рассмотрим на примере процесс заполнения декларации в программе.

За 2016 год работнику были начислены такие доходы:

  • Зарплата – 540 тыс. руб.
  • НДФЛ – 70,2 тыс. руб. (перечислен в бюджет).

На подарок стоимостью 150 тыс. руб., который сотрудник получил в конце декабря, НДФЛ в сумме 18,98 тыс. руб. начислен не был.

Дивиденды: 50 000 (НДФЛ 6,5 тыс. руб. перечислен) + 25 000 (НДФЛ 3,25 тыс. руб. перечислен).

Как выполняются соотношения, показано далее.

Особенности заполнения отчета

В 6-НДФЛ отражаются сведения о начисленной и удержанной сумме налога. Удержания должны заполняться нарастающим итогом, как и все значения из Раздела 1 отчета. То есть в расчете за 9 месяцев указывается сумма налога с января по сентябрь.

Если налог начисляется по дифференцированным ставкам, то для каждой заполняются на отдельных листах строки 010-050, а по стр. 060-090 указывается общая на первой странице отчета сумма. В отличие от поступлений и вычетов, сумма удержаний указывается без копеек.

В отчете просто нет нужного количества ячеек.

При заполнении отчета агенты часто совершают серьезную ошибку – указывают одинаковые суммы начисленного (стр. 040) и удержанного (стр. 070) налога. Данная ситуация возможна, если обе операции выполнены в одном отчетном периоде.

Разница возникает, когда зарплата за текущий квартал выдается сотрудникам в следующем квартале. По стр. 040 будет указана сумма начисленной зарплаты с учетом налога, а по стр.

070 – будет указан «0», так как удерживать НДФЛ нужно при выплате дохода.

Пример 1

С начислений зарплаты за сентябрь налог удерживается 30.09. Сотрудники получают доход 10.10. Как в таком случае оформить отчет за 9 месяцев?

Стр. 020 – начисленная зарплата за сентябрь.

Стр. 040 – начисленный НДФЛ.

В стр. 070 сумма из стр. 040 не попадает, так как доход еще не выплачен. По этой же причине не заполняется Раздел 2.

При заполнении годового расчета сумму сентябрьских удержаний следует отразить как по стр. 070, так и в Разделе 2:

  • Стр. 100 – дата выдачи зарплаты – 30.09.
  • Стр. 110 – удержания – 10.10.
  • Стр. 120 – последний день для перечисления НДФЛ – 06.10.
  • Стр. 130 – сумма зарплаты, начисленной за сентябрь.
  • Стр. 140 – удержанный налог на доходы.

Еще один важный нюанс. Переходящую сумму налога нельзя отражать по строке 080. Сюда заносится сумма сбора, которую агент не смог удержать. Такая ситуация возникает, если доход выдан в натуральной форме.

Как здесь применяется контрольные соотношения 6-НДФЛ? Строка 070 и строка 090 суммарно не должны превышать объем перечислений в бюджет за год.

В случае нарушения данного коэффициента налоговики сделают вывод, что не вся сумма сбора была перечислена в бюджет.

Как отразить больничный в 6-НДФЛ

В отчете 6-НДФЛ отражается информация обо всех доходах, выплачиваемых сотруднику. В том числе о больничных. Как следует отражать информацию о пособиях по временной нетрудоспособности?

В отчет следует включать только те суммы, которые облагаются налогом. Иначе будет нарушено соотношение по стр. 040. То есть в отчет не попадает лишь пособие по беременности.

Пособие по болезни – это социальная гарантия, выплата которой не связана с исполнением трудовых обязанностей. Она начисляется в течение 10 суток после получения справки и должна быть выплачена в ближайший день погашения задолженности по зарплате.

В день перечисления средств сотруднику следует начислить и удержать налог. По таким выплатам в НК установлены особые сроки. Перечислить средства в бюджет работодатель должен максимум в последний день месяца выплаты пособия. Если он приходится на выходной день, то срок переносится на следующие рабочие сутки.

Как отразить сумму по больничному листу в 6-НДФЛ:

  • В “Разделе 1” сумму начислений и удержаний следует отразить по советующим строкам отчета.
  • В “Разделе 2” сумма оплаты и налога отражается отдельно от других перечислений.

Рассмотрим на конкретных примерах варианты заполнения декларации.

Пример 2

ООО за 9 месяцев выплатило 1 млн руб. зарплаты, с которой был удержан налог в сумме 130 тыс. руб. В третьем квартале сотрудники получили доход за период с июня по август, по 100 тыс. руб. ежемесячно.

Один сотрудник также дополнительно получил пособие по нетрудоспособности на сумму 10 тыс. руб., с которого был удержан сбор в сумме 1,3 тыс. руб. Лист был передан в бухгалтерию 2 сентября, а выплата прошла 5 сентября.

Заполняем декларацию:

Стр. 020 – сумма дохода – 1 + 0,01 = 1,01 млн руб.

Стр. 040 – НДФЛ начисленный – 0,13 + 0,0013 = 0,1313 млн руб.

Стр. 070 – НДФЛ удержанный – 0,1313 млн руб.

Поскольку сроки уплата налога с зарплаты и с больничных листов разные, то Раздел 2 отчета следует отражать отдельным блоком:

Стр. 100 – дата перечисления больничного 05.09.

Стр. 110 – дата осуществления удержаний НДФЛ 05.09.

Стр. 120 – предельный срок уплаты сбора 30.09.

Стр. 130 – сумма пособия 10 тыс. руб.

Стр. 140 – НДФЛ с больничного 1,3 тыс. руб.

Пример 3

Дополним условия предыдущего примера. Кроме зарплаты и больничного, сотрудник получил 15 сентября также отпускные в объеме 15 тыс. руб., с которых удержан сбор в размере 1,95 тыс. руб.

Раздел 1 заполняется также суммированием всех сумм:

Стр. 020 – 1000 + 10 + 15 = 1025 тыс. руб.

Стр. 040 – 130 + 1,3 + 1,95 = 133,25 тыс. руб.

Стр. 070 – 130 + 1,3 + 1,95 = 133,25 тыс. руб.

Срок оплаты налога с отпускных и листов нетрудоспособности – последнее число месяца. Однако момент получения дохода разный. Поэтому Раздел 2 заполняется двумя блоками. Первый был представлен ранее. Теперь внесем в отчет информацию по отпускным:

Стр. 100 – выплата 15 сентября.

Стр. 110 – удержание 15 сентября.

Стр. 120 – уплата налога 30 сентября.

Стр. 130 – сумма начислений 15 тыс. руб.

Стр. 140 – НДФЛ 1,95 тыс. руб.

Пример 4

Теперь рассмотрим ситуацию, когда сотрудник сдал лист нетрудоспособности 29 сентября, а выплата была проведена 5 октября. Как заполнять декларацию? В Разделе 1 отчета за третий квартал изменений никаких не будет. В Разделе 2 будет указан дата начислений (05.10) и срок выплаты НДФЛ (30.10).

Как учитывать доплаты?

Организация может предоставлять сотрудникам единовременную доплату к отпуску. Эти начисления следует отразить в отчете. Дата перечисления средств – это дата выплаты дохода (стр. 100). Удержания осуществляются в момент выплаты дохода, а перечисления – максимум на следующий день.

Пример. Организация доплатила 22 тыс. руб. сотруднику 23.08. В этот же день был удержан налог в сумме 2,8 тыс. руб. Отразим это в отчете:

  • Стр. 100 – 23 августа.
  • Стр. 110 – 23 августа.
  • Стр. 120 – 23 августа.
  • Стр. 130 – 22 тыс. руб.
  • Стр. 140 – 2,8 тыс. руб.

Как заполнить нулевую декларацию

Если у организации или ИП нет сотрудников, то предприятие не отчитывается. Так же обстоят дела, если организация отправила сотрудников в отпуск или остановила деятельность. Другое дело, если имеются пробелы в начислении дохода.

Например, предприятие в первом полугодии доход не начисляло, а во втором – начисляло. В этом случае отчетность за 3 и 6 месяцев подавать не нужно, а вот за 9 и 12 месяцев – обязательно.

Во избежание проблем с контролирующими органами даже в такой ситуации некоторые предприятия предпочитают составлять письма и предоставлять нулевую отчетность за первое полугодие.

Сроки предоставления отчетности стандартные – последнее число месяца, следующего за отчетным. В 2017 году это:

  • 2 мая – для сдачи отчета за первый квартал;
  • 31 июня – для сдачи отчета за полугодие;
  • 30 октября – для сдачи отчета за третий квартал.

Как заполнить отчет? Во всех графах указать «0» или поставить прочерки.

Источник: http://fb.ru/article/337459/kontrolnoe-sootnoshenie--ndfl-osobennosti-trebovaniya-i-rekomendatsii

Особенности оформления больничного листа в 6-НДФЛ

Больничный лист в 6-НДФЛ: особенности заполнения

Как физические, так и юридические лица должны выплачивать налоги в соответствии с требованиями действующего налогового законодательства.

Например, работники, которые осуществляют деятельность на основании трудового соглашения, должны платить в бюджет налог на доходы физических лица.

Работодатель, как налоговый агент своих сотрудников, обязан составлять расчет суммы налога на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ.

В данном документе должны быть отражен все доходы сотрудника, которые он получил при осуществлении трудовой деятельности у данного работодателя. К числу таковых можно отнести не только заработную плату, но и отпускные и больничные. Если работнику выплачивается доплата, то данная сумма также облагается налогом.

А как должен быть оформлен больничный лист в форме 6-НДФЛ, и какие правила установлены действующим правовым регулированием?

Особенности отражения

Действующее законодательство предусматривает определенные сроки осуществления выплаты больничного пособия. В частности, работодатель обязан рассчитать и перечислить на счет работника больничное пособие в течение 10 дней с момента предъявления сотрудником больничного листа.

Работодатель обязан оплатить сумму налога за сотрудника в последний день того месяца, в течение которого работник болел и не осуществлял свои трудовые обязанности. Соответственно, в форме 6-НДФЛ отражение больничного лица имеет свои особенности.

Но прежде чем рассмотреть указанные особенности, необходимо в первую очередь знать о том, какие именно виды выплат облагаются налогом и соответственно должны получить свое отражение в форме 6-НДФЛ.

Скачать бланк формы 6-НДФЛ

Налоговое законодательство гласит, что подоходным налогом должны облагаться все вид пособий, которые выплачиваются сотруднику при его временной нетрудоспособности. Под данное правило не попадает лишь выплата, которые осуществляется при беременности и родах.

При заполнении формы 6-НДФЛ необходимо помнить о том, что фактическая дата получения дохода (т.е. день осуществления выплаты сотруднику) должна совпадать со днем удержания налога. Подобное положение следует из соответствующих статей Налогового кодекс РФ, согласно которым удержание налога осуществляет во время выплаты больничного пособия сотруднику.

Но закон также гласит, что работодатель не обязан осуществлять перечисления налога по больничному для каждого сотрудника предприятия. Достаточно лишь осуществить общий расчет этой суммы за текущий месяц для всех сотрудников. Перевод суммы налога в бюджет может быть осуществлен одним платежом.

Если последний день осуществления расчета является выходным или праздничным, то сумма налога может быть перечислена в течение следующего рабочего дня.

Отображение больничных в 6-НДФЛ:

Важные сведения

Обязанность заполнения формы 6-НДФЛ несет бухгалтер конкретного предприятия.

Чтобы не допустить каких-либо ошибок при внесении данных и оформлении данного документа, необходимо в первую очередь тщательно ознакомиться с официальными рекомендации соответствующих сотрудников налоговой службы. Ниже приведены основные важные сведения, которые могут пригодиться во время заполнения указанной формы.

Начать заполнение документа нужно с титульного листа, при заполнении которого стоит придерживаться следующих правил:

  • Все поля титульного листа должны быть полностью заполнены. Не нужно вносить лишь в область, которая расположена внизу справа страницы: она предназначена для сотрудников налоговой службы. Заполнение титульного листа нужно начинать слева. Если в какой-либо ячейке нечего заполнять, нужно поставить в ней прочерк.
  • Если данный документ заполняется индивидуальным предпринимателем, то необходимо знать о том, что данный субъект предпринимательства сдает отчетность по месту осуществления хозяйственной деятельности. Соответственно, в графе, которая предназначена для заполнения места осуществления деятельности, нужно вписать код «320».
  • Если форма заполняется индивидуальным предпринимателем, то в соответствующей строчке необходимо вписать его данные. Кроме того он также должен подписать документ.
  • Если расчет осуществляется не работодателем, а его представителем, то в этом случае необходимо вписать его данные в документ, а также указать информацию, которая подтверждает о наличии у него соответствующих полномочий.

При оформлении и предъявлении отчета необходимо четко соблюдать указанные законодательством сроки, иначе правонарушитель может быть привлечен к ответственности.

Если документ в налоговую службу передается не лично работодателем, а отправляется по почте, то в этом случае необходимо отправить его заказным письмом с уведомлением о получении. Также желательно сохранить квитанцию, выданную почтовой службой, которая подтверждает факт отправки документа. Если применяется цифровая форма документооборота, то дата отправки фиксируется автоматически.

Например, если работник болел в течение марта, но по каким-либо причинам начисление больничного пособие было осуществлено в течение апреля, то в этом случае данная операция не должна получить отражение в отчетной документации, которая предоставляется налоговой службой за первый квартал. Эти данные должны быть вписаны в отчет за полугодие.

При необходимо:

  • с использованием метода нарастающего итога, полученная сумма должна быть вписана в страницу 020;
  • в страницах 100 и 110 должны быть оформлены даты получения гражданином пособия, которое подлежит налогообложению;
  • в пунктах 130 и 140 должна быть отражена информация о налогах и доходах.

Рекомендации по заполнению больничного листа в 6-НДФЛ

Действующее законодательство гласит, что пособие по временной нетрудоспособности не является частью заработной платы сотрудника. Это- один из видов социальных гарантий, предоставляемых работникам.

Больничный лист в 6-НДФЛ должен быть заполнен, учитывая дату фактического получения пособия. При этом в этом случае имеет значение форма и способ получения данной выплаты. В частности, если работник получает выплаты с помощью банковской карты, то днем их получения является не дата осуществления перевода, а день, когда данный перевод был начислен на счет работника.

Если же работник получает оплату наличными через кассу работодателя (также если имеется соответствующее платёжное поручение), то днем получения пособия является дата его выплаты. При этом в этом случае факт получения выплаты подтверждается подписью работника.

Например, сотрудник предоставил работодателю больничный лист 26-ого апреля. Расчет и выплата пособия были осуществлены 28-ого апреля. В этом случае данные должны быть заполнены в бланк отчета за полугодие.

Налоговая служба неоднократно давала разъяснения касательно отражения больничного листа в форме НДФЛ-6. Согласно последним разъяснения ФНС в 2018 году больничный лист за промежуток времени, когда пособие было назначено, но не оплачено, не должен отражаться в отчете.

Например, если работник болел весь декабрь и не осуществлял свои трудовые обязательства, то в этом случае выплата пособия осуществляется в январе следующего года и соответственно, данный факт должен быть отражен в отчете за этот промежуток времени. Ниже приведен пример заполнения данного документа.

Работнику компании 28.10.2016г. было назначено пособие по временной нетрудоспособности, но фактическая выплата суммы была произведена в декабре вместе с заработной платой сотрудника. Размер пособия составляет 15 000 рублей.

В этом случае форма должна быть заполнена следующим образом:

  • в первом разделе необходимо указать размер налога, а также сумму пособия;
  • в строке 040 заполняется сумма в размере 1950 рублей;
  • в строке 060 указывает показатель 1;
  • в строке 070 также нужно заполнить сумму 1950 рублей;
  • далее можно заполнить второй раздел, в строках 100 и 110 нужно указать дату выплаты и получения пособия;
  • в строке 130 нужно указать размер пособия;
  • а в строке 140- сумму налога, которая составляет 1950 рублей.

Работа в программе 1С

Все данные, которые должны быть отражены в форме 6-НДФЛ также заполняются в 1С.При этом заполнение данных в этом приложении имеет некоторые особенности, которые представлены ниже на примерах.

Например, работник начал работу на предприятии начиная с 01.04.2016 года. Данный месяц был полностью отработан. При это сотрудник имеет вычет на ребенка в размере 1400 рублей. Данный факт также должен быть отражен в программе. Так как работник проработал весь месяц, то в этом случае при заполнении данных не возникнут какие-либо проблемы.

Сотрудник заболел и не осуществлял свои трудовые обязанности с 18.05. до 24.05. Больничный был представлен 25-ого мая. Соответственно, именно в этот день нужно ввести данные о получении больничного листка в программу 1С.

Практически во всех компаниях выплата суммы пособия осуществляется вместе с заработной платой. В указанном примере случае выплата осуществляется ежемесячно 10-ого числа. Данный факт также должен быть отражен в программе 1С.

После внесения всех необходимых данных автоматически производиться расчет суммы НДФЛ. Но производится вычет в двойном размере. Это в первую очередь обусловлено тем, что выплата больничного пособия осуществляется уже в следующем месяце. В указанном примере на момент начисления больничного пособия еще нет зарплаты, так как она не была начислена.

Именно поэтому программа использует 2 вычета, за май — он еще не применялся, и за июнь — так как выплата осуществляется 10-ого июня.

При расчете заработной платы за май программа осуществляет перерасчёт и снимает сумму майского вычета с больничного и применяет его к сумме дохода, который был получен в качестве заработной платы.

Это обусловлено тем, что на момент начисления больничного пособия зарплата еще не была переведена, соответственно, программа не знает, будут ли еще начисления и переводы в течение данного месяца или нет.

После осуществления расчета зарплаты на май программа снимает майский вычет с больничного и использует его по отношению к зарплате за май.

Размер суммы налога в указанном примере складывается из следующих параметров:

  • налог, исчисленный с заработной платы;
  • налог, исчисленный с больничного листа;
  • НДФЛ также с больничного, но рассчитанный в документе Начисление заработной платы.

Некоторые особенности имеет и расчет заработной платы за июнь. Так как в этом случае вычет за данный месяц уже был осуществлен в больничном листе, то при осуществлении расчета заработной платы он не будет виден.

На данном примере также представлен порядок заполнения декларации за 2 квартал.

В частности, второй раздел документа имеет 4 группы строк:

Первая группаУказывается зарплата за апрель, в этом случае датой получения зарплаты является 30.04., а датой удержания дохода – 10.05., налог был перечислен 11.05.
Вторая группаУказываются данные о доходе за май. В этом случае датой зачисления заработной платы считается 31.05.
Третья частьУказывается доисчисленная сумма НДФЛ. В указанном выше примере была доисчислена определенная сумма денег за май.
Последняя частьБольничный лист в 6-НДФЛ.

При составлении отчета необходимо знать о том, что работодатель может отразить данные третьего раздела либо во второй, либо в четвертой части. Единственное обязательное условие –совпадение введенных данных в форме 6-НДФЛ с размером суммы, которая была перечислена в бюджет в качестве налога. Данное положение должно учитываться во время составления и отправки декларации.

Из вышеуказанного можно сделать вывод о том, что действующее законодательство тщательно регулирует порядок и правила заполнения формы 6-НДФЛ. А образец заполнения данного документа можно найти в интернете. При этом указанные правила действуют также при расторжении трудового соглашения и при увольнении сотрудника.

Источник: http://buhuchetpro.ru/bolnichnyj-list-v-6-ndfl/

Больничный в 6 НДФЛ

Больничный лист в 6-НДФЛ: особенности заполнения

Время нетрудоспособности компенсируется частично работодателем, а частично из фонда социального страхования.

Начисленная компенсация по больничному считается доходом, а потому облагается налогом в установленном размере.

Необходимость исчислять налоги из этих сумм ставит перед бухгалтерами задачу по отражению больничного в 6-НДФЛ. Отражение бюллетеней в 6-НДФЛ имеет свои нюансы, которые следует учитывать при заполнении.

В каких случаях заполняется форма 6 ндфл?

Форма 6-НДФЛ – довольно новый вид отчетности, который введен в 2016 году для обязательного представления в налоговый орган. Подготавливать и сдавать отчеты обязаны все налоговые агенты, которые имеют в своем штате наемных лиц. Наемными лицами считаются любые физические лица, принятые по трудовым договорам, договорам подряда, гражданско-правовым соглашениям.

В данном виде отчетности отражается сумма удержанного налога с доходов физических лиц. Доходом считается все полученные от работодателя суммы, которые насчитаны за осуществление труда. Также налогообложению подлежат выплачиваемые регулярно или периодически пособия. Компенсация больничного листа также облагается налогами.

Не удерживается НДФЛ со следующих позиций:

  1. Командировочные выплаты, к коим относят суточные траты, оплату проезда, питания, проживания.
  2. Материальная помощь.
  3. Компенсация нанесенного ущерба другим лицом или самим предприятием.
  4. Получаемые алиментные выплаты.
  5. Компенсация, выдаваемая при сокращении штата или ликвидации предприятия.
  6. Пособие, выплачиваемое в связи с беременностью и родами.
  7. Государственные компенсации за ущерб, нанесенный стихиями — пожарами, наводнениями, землетрясениями.

Не вошедшие в список начисления считаются доходами и облагаются налоговыми выплатами в размере 13% для всех граждан РФ и 30% для тех, кто не имеет российского паспорта, но работает на территории страны.

Ндфл с больничного листа

Нетрудоспособность работника, подтвержденная официальным документом, коим является бюллетень, должна быть оплачена работодателем. Начисления по больничному производятся только после его закрытия и своевременного предоставления нанимателю. На оплату бюллетеня по закону отводится не более полугода с момента его закрытия.

Наемные лица, за которых наниматель регулярно выплачивает страховые взносы, могут получить  выплаты по больничному в следующих случаях:

  1. Болезнь или травма зафиксированы у самого работника.
  2. Сотрудник находился на бюллетене в связи с лечением несовершеннолетнего ребенка.
  3. Листок нетрудоспособности был открыт в связи с уходом за больным членом семьи.

Компенсация, насчитываемая нанимателем, подлежит удержанию НДФЛ с больничного. Исключение составляет лишь компенсация по беременности и родам, которая также является бюллетенем, но относится к иному роду выплат.

Чтобы отразить больничный в форме 6-НДФЛ, необходимо произвести расчет как самой компенсации, так и суммы налога. Сумма компенсации за дни нетрудоспособности рассчитывается исходя из индивидуальных показателей.

Для расчета потребуется три главных показателя:

  1. Количество дней болезни, которые должны быть оплачены.
  2. Среднедневная заработная плата сотрудника, которая рассчитывается как среднеарифметический показатель за 24 месяца.
  3. Общее количество наработанного страхового стажа. В страховой стаж включают как трудовые периоды, так и нетрудовые, которые подлежат зачету.

Полученная в результате расчета сумма является «грязной» и из нее высчитывается подоходный налог в необходимом размере.

Порядок и срок оплаты НДФЛ

Отражать больничные листы в 6-НДФЛ нужно по факту выплаты. Так переходящие больничные, которые открыты в одном квартале, а переходят в другой, отражаются в том отчетном периоде, когда были фактически компенсированы. Поэтому при заполнении 6-НДФЛ следует ориентироваться на порядок оплаты больничных листов.

После того как работник закрыл бюллетень и вышел на свое рабочее место, наниматель обязан:

  1. В течение 10 суток рассчитать полагающуюся компенсацию за дни болезни.
  2. Рассчитать сумму подоходного налога к удержанию.
  3. Перечислить полученную разность на расчетный счет получателя в ближайшую дату выплат. Бюллетени не оплачиваются по мере расчета, а выдаются с учетом ближайшего дня выплаты аванса или заработной платы.

Обратите внимание, что перечисление НДФЛ для больничного производится иным методом, чем для зарплаты. При выплате заработной платы днем перечисления налога считается следующий за выдачей рабочий день.

А вот при выплате больничной компенсации днем перечисления налога считается последний день месяца, в котором она была переведена на счет, вне зависимости от того, когда фактически она была выдана работнику – в начале месяца или в конце.

В 6-НДФЛ больничные листы показывают в тех кварталах, когда выплаты перечислены работнику фактически, а не просто насчитаны.

Отражение больничных в 6-НДФЛ

Разберемся в том, как правильно отразить в 6-НДФЛ больничный лист.

Для того чтобы показать удержанные с больничной компенсации суммы налога, необходимо учитывать, что считается датой получения дохода.

Зарплата и пособие по нетрудоспособности имеют принципиальное отличие в данном вопросе:

  1. Датой получения заработной платы считается последний день месяца, за который она была насчитана.
  2. А вот для бюллетеней она считается днем фактической выплаты, то есть неважно, когда сам бланк был получен и насчитан, главное, в каком месяце его оплатили.

Данное обстоятельство, безусловно, влияет и на дату перечисления НДФЛ:

  1. В случае с зарплатой он перечисляется сразу после того, как деньги были выданы на руки наемным лицам или перечислены на их банковские счета, а конкретнее на следующий рабочий день.
  2. А вот с бланков нетрудоспособности отчисления в налоговый орган производятся только в последний день месяца, в котором оплата была произведена.

Поэтому даже если компенсация выплачена вместе с заработной платой, то НДФЛ по зарплате перечислить следует на следующий день, а по указанной компенсации только в последний рабочий день месяца.

Заполняя форму 6-НДФЛ с больничным, следует придерживаться следующих правил:

  1. В строке 020 начисляем доход днем выплаты.
  2. В 040 строке укажем исчисленный НДФЛ днем выплаты.
  3. 100 строчка содержит сведения о дате получения уплаты суммы работнику.
  4. В 070 и 110 строках прописываются соответственно сумма удержанного налога и дата.
  5. 120 строка несет информацию о том, когда выплачены налоги в бюджет. Это будет последний день месяца, в котором пособие перечислено работнику.

Обратите внимание, что если последний день месяца приходится на выходной или праздник, то перечисления в бюджет производятся в следующий за ним рабочий день.

Образец заполнения формы

Чтобы понять, как на практике заполняется форма отчетности 6-НДФЛ, рассмотрим конкретный пример.

Пример:

Работник попал в больницу, где и провел 10 дней, с 12 по 22 июня. На работу он вышел 23 июня и отдал в бухгалтерию закрытый бюллетень.

Начисление компенсации за дни нетрудоспособности произведено в течение нескольких дней, и уже к 26 июня расчет был совершен. Выплата начисленной суммы будет совершена по законодательным нормам в день заработной платы, а именно 8 июля.

Общая сумма пособия составила 14 800 руб., из них 1924 рубля перечислят в бюджет, а 12876 рублей отдано на руки сотруднику.

Так как пособие не попадает к оплате во втором квартале, а переходит в третий квартал, то отражать начисленные суммы будем в отчете за девять месяцев.

Заполняем строки отчета 6-НДФЛ:

  1. 020 – 14 800.
  2. 040 – 1 924.
  3. 070 – 1 924.

Источник: http://ZnatokTruda.ru/bolnichnyj-list/otrazhenie-6-ndfl/

Как отразить больничный в 6-НДФЛ?

Больничный лист в 6-НДФЛ: особенности заполнения

Как следует из первого пункта статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, налогом на доходы физических лиц облагаются не только заработная плата, премии и другие выплаты стимулирующего характера, но и пособия, назначаемые в связи с временной утратой трудоспособности. Отражение больничных в форме 6-НДФЛ — такая же неотъемлемая обязанность работодателя, как и расчёт среднесписочной численности работников; и, пожалуй, имеющая значительно более широкое практическое применение.

Заполнение формы 6-НДФЛ не представляет особой сложности: ответственному сотруднику (обычно это работник бухгалтерского отдела) необходимо лишь понимать, для чего предназначена каждая строка, и аккуратно, не допуская ошибок и опечаток, вносить данные. Примеры отражения больничного в 6-НДФЛ, как и правила заполнения формы, будут приведены ниже.

Правила заполнения 6-НДФЛ при отражении больничного

Форма 6-НДФЛ заполняется, как и штатное расписание, по единому установленному образцу, разработанному с целью максимально упростить и унифицировать поставленные перед сотрудником бухгалтерского отдела задачи. Запутаться в документе практически невозможно: все строки не только подписаны, но и пронумерованы.

Важно: отразить больничный в единой форме 6-НДФЛ можно, согласно действующим нормам права, не только на компьютере, но и от руки. Однако сотрудникам бухгалтерского отдела настоятельно рекомендуется при отражении больничного листа заполнять (и после распечатывать) электронный бланк 6-НДФЛ.

Больше никаких сложностей при оформлении документа сотрудник бухгалтерского отдела не встретит: по сути это чисто механическая работа, связанная с перенесением данных из одного документа в другой.

НДФЛ на пособие по временной нетрудоспособности высчитывается в стандартном порядке и по обычной ставке

Строки формы, каждая из которых пронумерована, заполняются в следующем порядке:

  • 010 — ставка налога на доходы физических лиц (фиксированное значение; в настоящее время — 13%);
  • 020 — сумма получаемого работником дохода в рублях (на последний день выплаты пособия, согласно статье 223 Налогового кодекса);
  • 025 — сумма получаемого работником дохода в виде дивидендов в рублях (включается в общую сумму);
  • 030 — сумма применяемых вычетов по налогу в рублях;
  • 040 — сумма высчитанного бухгалтером НДФЛ в рублях (на последний день выплаты пособия, согласно статье 226 НК РФ);
  • 045 — сумма НДФЛ на доход в виде дивидендов в рублях (включается в общую сумму);
  • 050 — сумма аванса, если таковой был выдан, в рублях;
  • 060–090 — строки «Итого» (при отражении индивидуального больничного не используются);
  • 100 — дата получения работником указанной суммы (последний день выплаты пособия, согласно статье 223 НК РФ);
  • 110 — дата вычисления налога на доходы физлиц (последний день выплаты пособия, согласно статье 226 НК РФ);
  • 120 — дата перевода в полном объёме НДФЛ в бюджет (последнее число календарного месяца выплаты или, если это выходной, ближайший рабочий день после этой даты, согласно статье 6.1 НК РФ);
  • 130 — сумма полученного дохода за каждый период;
  • 140 — сумма перечисляемого налога за каждый период.

  Какие банки являются партнерами Бинбанка?

В конце документа, как и в большинстве других случаев (например, при заполнении заявления с просьбой рассчитать пенсию по старости), ставятся подпись и дата. После этого, ещё раз проверив достоверность внесённых сведений, специалист бухгалтерского отдела может передать заполненный документ далее по инстанциям.

Важно: подпись работника, на которого был оформлен больничный лист, в форме 6-НДФЛ не фигурирует. Это отчётный документ, не требующий согласования с сотрудником или получения его разрешения на обработку данных (оно, при условии правильной организации процесса, было получено на этапе трудоустройства).

Отражение больничного в 6-НДФЛ — пример

  • Скачать пример отражения больничного в 6-НДФЛ .pdf

Чтобы яснее представить, как именно отражается больничный в форме 6-НДФЛ, следует рассмотреть два небольших примера.

Пример 1: сотрудник находился на больничном десять дней — с 15 по 24 апреля 2018 года. На работу он вышел на следующий день (25 апреля) и в тот же день принёс документ в бухгалтерский отдел.

Специалист отдела, проявив должное усердие, уже 26 апреля того же года рассчитал размер полагающегося сотруднику пособия; он составил 27 тысяч рублей. Выплачена сумма была, в соответствии с политикой предприятия, вместе с заработной платой — 10 мая.

В этом случае, чтобы отразить больничный в бланке 6-НДФЛ, необходимо указать в строках следующие значения:

  • 010 — 13% (ставка неизменна);
  • 020 — 27000 рублей;
  • 040 — 3510 рублей (27000 × 0,13);
  • 070 — 3510 рублей (тот же расчёт);
  • 100 — 10 мая 2018 года (поскольку пособие было выплачено вместе с заработной платой);
  • 110 — 10 мая 2018 года (по той же причине);
  • 120 — 31 мая 2018 года (поскольку это рабочий день);
  • 130 — 27000 рублей (в форме 6-НДФЛ отражён только один больничный);
  • 140 — 3510 рублей (как и в предыдущем случае, только для одного больничного).

Если бы рабочий получил выплату не в мае, а в апреле, то в строке 120 сотрудник бухгалтерского отдела в связи с переносом выходных дней должен был бы вписать не 30 апреля, а первый рабочий день нового месяца — 3 мая.

Первый пример довольно прост: в нём рассматривается «непереходящий» больничный, «вмещающийся» в один календарный год. Если же период болезни сотрудника захватывает два года, заполнение бланка 6-НДФЛ будет немного сложнее.

Пример 2: сотрудник болел пятнадцать дней — с 10 по 24 декабря 2017 года. На работу он вышел 25 декабря (понедельник) и, будучи человеком пунктуальным, в тот же день отдал лист специалисту бухгалтерского отдела. Тот, в свою очередь, быстро произвёл необходимые расчёты, и уже 26 декабря того же года работник получил вместе с авансом выплату по больничному: 25 тысяч рублей.

Согласно правилам заполнения формы 6-НДФЛ, налог должен был быть перечислен в бюджет 31 декабря, однако в связи с новогодними праздниками срок выплаты сдвинулся на первый рабочий день нового года — 9 января 2018 года.

В таком случае в бухгалтерском отделе должно быть заполнено два бланка 6-НДФЛ — за 2017 и 2018 годы:

  1. В первом данные вносятся в строки с 010 по 090 соответственно:
    • 010 — ставка НДФЛ (всё те же 13%);
    • 020 — 25000 рублей;
    • 040 — 3250 рублей (25000 × 0,13);
    • 070 — 3250 рублей (тот же расчёт).
  2. Во втором — в строки с 100 по 140:
    • 100 — 26 декабря 2017 года;
    • 110 — 26 декабря 2017 года;
    • 120 — 9 января 2018 года (первый рабочий день нового года);
    • 130 — 25000 рублей;
    • 140 — 3250 рублей.

Как видно, правильно отразить больничный, даже переходящий, в документе 6-НДФЛ не сложнее, чем заполнить форму КС-2 или КС-3, и значительно легче, чем получить электронную подпись для Госуслуг; главное — соблюдать последовательность при заполнении и помнить о разбивке «межгодовых» отчётов.

Срок уплаты НДФЛ по больничным листам

В соответствии со статьёй 15 Федерального закона №255-ФЗ «Об обязательном соцстраховании», по отображению больничного в бланке 6-НДФЛ, по выплате пособия работнику и перечислению налога на доходы физических лиц в бюджет действуют следующие сроки:

  • 10 рабочих дней с момента передачи сотрудником больничного листа специалисту бухгалтерского отдела даётся на расчёт пособия по временной нетрудоспособности;
  • исчисленная сумма в полном объёме выплачивается не позднее даты очередной выдачи заработной платы;
  • налог перечисляется в бюджет в последний день календарного месяца выплаты или, если это выходной или праздник, на ближайший следующий за ним будний день.

В этом и заключается принципиальное отличие пособия по временной нетрудоспособности от заработной платы: для второй, как следует из пункта 2 статьи 223 Налогового кодекса России, это последний день текущего календарного месяца; для первого, как следует из разъяснений Федеральной налоговой службы, данных ею в письмах №БС-4-11/1249 от 25 января 2017 года и №БС-4-11/13984 от 1 августа 2016 года — день выплаты.

Важно: ещё одно различие — сроки перечисления НДФЛ. Для заработной платы это, как ясно из пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса, следующий за получением будний день; для пособия по больничному — последний день календарного месяца или ближайший к нему рабочий день (объяснение было дано выше).

Работодатель не обязан выплачивать пособие в один день с заработной платой. Это крайний срок; исчисленная сумма может быть перечислена на счёт работника в любой предшествующий ему день.

Например, если пособие по временной нетрудоспособности было рассчитано 5 июня, а заработная плата выдаётся 10 июня, деньги могут быть переведены на карту сотрудника в любой день с 6 по 10 июня включительно, но не позднее этого срока.

Подводим итоги

НДФЛ на пособие по временной нетрудоспособности высчитывается в стандартном порядке и по обычной ставке; в настоящее время она равна 13%.

На обработку больничного листа работодателю отводится 10 рабочих дней, а дата исчисления налога совпадает с датой получения пособия.

НДФЛ должен быть отправлен в бюджет не позднее конца календарного месяца, на который пришлась выплата, или ближайшего следующего за ним рабочего дня.

«Непереходящий» больничный отражается в одном бланке 6-НДФЛ; «переходящий» (налог по которому перечисляется в бюджет уже в следующем году) — в двух.

В первом приводятся расчётные данные, а во втором — даты выплаты пособия и налога.

Работодатель должен выдать сотруднику пособие не позднее дня следующего получения заработной платы; даты фактического и отражаемого в документе получения денег в этом случае совпадают.

Источник: https://uvolsya.ru/raznoe/otrazhenie-bolnichnogo-v-6-ndfl/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.