+7(499)495-49-41

Авансовые платежи по налогу на прибыль: правила расчёта

Содержание

Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль: правила расчёта

По общему правилу сумму налога по итогам налогового периода налогоплательщик определяет самостоятельно (п. 2 ст. 286 НК РФ). Исключение – случаи, когда он получает доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты. В таких случаях налог за него обязан исчислить и уплатить в бюджет налоговый агент (п. 4, пп. 1 п. 5 ст. 286).

Налог на прибыль определяется как произведение налоговой базы за налоговый период (календарный год) и соответствующей ставки (п. 1 ст. 286).

В течение года организации должны уплачивать авансовые платежи в порядке, установленном ст. ст. 286, 287 НК РФ. Налоговым кодексом предусмотрены три возможных способа их уплаты:

– по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей;

– по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев плюс ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала;

– по итогам каждого месяца исходя из фактически полученной прибыли.

В каких случаях применяется тот или иной способ? Можно ли перейти с одного способа на другой? Ответы на эти и другие вопросы вы узнаете из данной статьи.

Квартальные авансовые платежи

Существует определенная категория налогоплательщиков (их перечень установлен п. 3 ст. 286 НК РФ), которые уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода, то есть за I квартал, полугодие, девять месяцев. При этом внутри квартала ежемесячные авансовые платежи в бюджет не производятся.

Во-первых, это организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 10 млн руб. за каждый квартал (до 2011 г. – 3 млн руб.).

Во-вторых, независимо от объемов указанные авансовые платежи уплачивают:

– бюджетные учреждения;

– автономные учреждения;

– иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство;

– некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);

– участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;

– инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;

– выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, исчисленные и уплаченные по итогам отчетных периодов, засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ). То есть сумма квартального авансового платежа, который организация должна уплатить в бюджет по итогам соответствующего отчетного периода, исчисляется следующим образом:

КАПкдоплате = КАПотчетный – КАПпредыдущий,

где КАПкдоплате – сумма квартального авансового платежа, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по итогам отчетного периода;

КАПотчетный – сумма квартального авансового платежа, исчисленная по итогам отчетного периода;

КАПпредыдущий – сумма квартального авансового платежа, уплаченная по итогам предыдущего отчетного периода (в текущем налоговом периоде).

Если организация не получила прибыль (получила убыток) по итогам отчетного периода, сумма исчисленного квартального авансового платежа будет равна нулю (п. 8 ст. 274, абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Декларацию по налогу на прибыль нужно представить в налоговую инспекцию не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ).

Если 28-е число приходится на день, признаваемый выходным и (или) нерабочим праздничным днем, то в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок уплаты переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно п. 3 ст. 58 НК РФ в случае уплаты авансовых платежей в более поздние сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ.

Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. То есть привлечь организацию к ответственности по ст. 122 НК РФ (за неуплату или неполную уплату сумм налога) налоговая инспекция не вправе.

Пример 1. Организация уплачивает квартальные авансовые платежи. Предположим, что облагаемая база по налогу на прибыль в течение года составляла:

– за I квартал – 3000 руб.;

– за полугодие – 1000 руб.;

– за девять месяцев – убыток 2000 руб.;

– за год – 4000 руб.

Ставка налога равна 20%, в том числе в федеральный бюджет – 2%, в бюджет субъекта РФ – 18%.

Суммы отражаются в листе 02 декларации в следующем порядке. По строке 180 указывается общая сумма квартального авансового платежа, рассчитанная по итогам соответствующего отчетного периода (в том числе по строке 190 – в федеральный, по строке 200 – в бюджет субъекта РФ).

В декларации за полугодие, девять месяцев, год организация в листе 02 отразит по строкам 210, 220, 230 суммы начисленных авансовых платежей за предыдущий отчетный период, то есть в эти строки будут перенесены суммы из строк 180, 190, 200 декларации за предыдущий отчетный период – I квартал.

В налоговых декларациях будут отражены следующие показатели:

Показатели листа 02 декларацииКод строкиI кварталПолугодиеДевять месяцевГод
Сумма исчисленного налога на прибыль180600200800
– в федеральный бюджет190602080
– в бюджет субъекта РФ200540180720
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период210600200
– в федеральный бюджет2206020
– в бюджет субъекта РФ230540180
Сумма налога на прибыль к доплате
– в федеральный бюджет2706080
– в бюджет субъекта РФ271540720
Сумма налога на прибыль к уменьшению
– в федеральный бюджет2804020
– в бюджет субъекта РФ281360180

В связи с тем что организация не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, платеж за I квартал в размере 600 руб. (60 + 540) подлежит уплате не позднее 28 апреля.

За полугодие авансовый платеж составил 200 руб. За этот период организация получила прибыли меньше, чем в предыдущем отчетном периоде, а за I квартал был перечислен платеж в размере 600 руб., поэтому в декларации за полугодие будет отражена сумма к уменьшению – 40 руб. (федеральный бюджет) и 360 руб. (бюджет субъекта РФ).

Организация имеет право подать в налоговый орган заявление о зачете суммы образовавшейся переплаты по налогу в уплату предстоящих платежей либо о возврате указанной суммы на расчетный счет. Порядок зачета и возврата сумм излишне уплаченных налогов установлен в ст. 78 НК РФ.

По итогам девяти месяцев организация получила убыток. Налоговая база и сумма авансового платежа за этот отчетный период равны нулю. Ранее начисленный авансовый платеж за полугодие сторнируется. В итоге к возврату из бюджета подлежат суммы 20 руб. и 180 руб.

По итогам года организация получила прибыль в размере 4000 руб. Значит, по итогам налогового периода в срок не позднее 28 марта подлежит уплате сумма налога в размере 800 руб. (4000 руб. x 20%).

Организации, уплачивающие только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода в соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ, строки 290 – 310 не заполняют.

Ежемесячные авансовые платежи внутри отчетного периода

Если налогоплательщик не относится к организациям, указанным в п. 3 ст. 286 НК РФ, помимо квартальных авансовых платежей он обязан уплачивать ежемесячные авансовые платежи (абз. 2 п. 2 ст. 286).

Предположим, организация не относится к бюджетным, автономным, иностранным, некоммерческим и другим перечисленным в п. 3 ст. 286. Ее обязанность перечислять ежемесячные авансовые платежи зависит только от объемов выручки. Как правильно произвести расчет?

Отметим, что в расчет берутся только доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, внереализационные доходы не учитываются. При этом показатель выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав не включает суммы НДС и акцизов, предъявленные к оплате покупателям.

В расчете участвуют идущие подряд четыре квартала (независимо от того, относятся они к одному налоговому периоду или к разным).

Средняя величина доходов от реализации за предыдущие четыре квартала определяется так: суммируются доходы от реализации за каждый из предыдущих четырех кварталов, полученная сумма делится на четыре.

Источник: http://www.pnalog.ru/material/ischislenie-uplata-avansy-nalog-na-pribyl

Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?

Авансовые платежи по налогу на прибыль: правила расчёта

Авансовые платежи по налогу на прибыль необходимо уплачивать в течение всего налогового периода (года) в зависимости от того, к какой категории налогоплательщиков вы относитесь. О периодичности перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль (ежеквартально или ежемесячно) и о том, как рассчитываются такие платежи, читайте в материале далее.

Кто и с какой периодичностью уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль

Налог на прибыль ежеквартально

Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль ежеквартально

Как рассчитываются авансы по налогу на прибыль ежемесячно

Изменения в расчете налога на прибыль с 2017–2018 гг.

Итоги

Кто и с какой периодичностью уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются ежеквартально либо ежемесячно. Порядок уплаты зависит от того, кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль, т. е. к какой категории относится налогоплательщик. Рассмотрим существующие варианты уплаты налога и категории налогоплательщиков.

  1. Все организации, за исключением поименованных в абз. 7 п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ, должны исчислять авансовые платежи по итогам квартала и уплачивать их как по его завершении, так и ежемесячно в течение следующего квартала (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ).
  2. Организации с выручкой менее лимитов, установленных п. 3 ст. 286 НК РФ (в размере 15 млн руб. в среднем за каждый квартал из 4 предыдущих), могут исчислять и уплачивать квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально без уплаты ежемесячных платежей.
  3. Если организация самостоятельно изъявила желание по исчислению и уплате авансовых платежей по налогу на прибыль ежемесячно от фактически полученной прибыли, ей необходимо уведомить о своем решении налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Узнать, с какой периодичностью должна уплачивать авансы по прибыли ваша организация, вам поможет разработанная нашими специалистами блок-схема.

Налог на прибыль ежеквартально

Что касается периодичности оплаты авансовых платежей по прибыли, то они должны уплачиваться организациями ежеквартально, если отчетными периодами для них являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (абз. 1 п. 2 ст. 285, абз. 2 п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ).

Следующие организации обязаны делать ежеквартальный авансовый платеж по налогу на прибыль согласно п. 3 ст. 286 НК РФ (при этом они освобождены от ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль):

  • организации, чей доход, рассчитанный в соответствии со ст. 249 НК РФ за 4 предыдущих квартала, не превышает 15 млн руб. в среднем за каждый квартал (или 60 млн руб. — за 4 квартала в целом);
  • бюджетные учреждения;
  • иностранные компании, работающие на территории РФ через постоянное представительство;
  • предприятия, участвующие в простых товариществах, в отношении доходов от участия;
  • инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов от реализации соглашений;
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Авансовые платежи уменьшают рассчитанную за год сумму налога на прибыль (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль ежеквартально

Рассмотрим порядок расчета авансового платежа по налогу на прибыль для организаций, выручка которых не превышает 15 млн руб. в среднем за квартал (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Сначала рассчитывается сумма налога на прибыль, соответствующая отчетному периоду, по формуле:

АПКотч = НБотч × С,

где:

АПКотч — авансовый платеж за отчетный период;

НБотч — налоговая база отчетного периода, исчисленная нарастающим итогом;

С — ставка налога на прибыль.

Сумма аванса по налогу на прибыль к уплате по итогам отчетного периода определяется по формуле (абз. п. 1 ст. 287 НК РФ):

АПКдопл. = АПКотч. – АПКпред,

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

где:

АПКдопл. — квартальный авансовый платеж к доплате, подлежащий уплате по итогам отчетного периода (полугодия, 9 месяцев, года);

АПКотч. — сумма исчисленного нарастающим итогом за отчетный период авансового платежа;

АПКпред. — сумма платежа по итогам предыдущего отчетного периода (в рамках текущего налогового периода).

Размер доплаты по итогам налогового периода, то есть размер 4-го квартального платежа формируется исходя из суммы фактически полученной прибыли, исчисленной нарастающим итогом за год, за вычетом уплаченных в бюджет в течение этого года квартальных авансовых платежей. Сумма последних при этом будет равна величине исчисленного нарастающим итогом авансового платежа за 9 месяцев.

Таким образом, размер итогового платежа по налогу на прибыль уменьшается на сумму уплаченных ежеквартально авансовых платежей. Если по итогам года вместо прибыли получен убыток, то сумма 4-го квартального авансового платежа будет нулевой (п. 8 ст. 274, абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Как отразить в бухучете авансовые платежи по налогу на прибыль – проводки см. здесь.

Как рассчитываются авансы по налогу на прибыль ежемесячно

Если организация не соответствует критериям, установленным в п. 3 ст. 286 НК РФ, и отчетным периодом для нее является квартал, то помимо ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль должны уплачиваться ежемесячные.

Ежемесячные авансовые платежи, так же как и квартальные, уменьшают начисляемую по итогам отчетного периода или года сумму налога на прибыль к уплате (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Порядок расчета суммы ежемесячных авансов к уплате в 2017–2018 годах не изменился.

По-прежнему ежемесячный авансовый платеж по прибыли в 1 квартале года равен сумме ежемесячного авансового платежа в последнем квартале предшествующего года; во 2 квартале — 1/3 авансового квартального платежа за 1-й квартал; в 3 квартале — 1/3 разницы между суммой аванса за полугодие и авансом, приходящимся на 1 квартал; в 4 квартале — 1/3 разницы между авансами, начисленными за 9 месяцев и за полугодие.

Организация осуществляет переход на уплату ежемесячных авансовых платежей, если по итогам 4 прошедших кварталов величина полученного дохода превысила 15 млн руб. в среднем за квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Для того чтобы не ошибиться в расчете, нужно правильно определить какие кварталы будут предыдущими. Налоговый кодекс содержит норму, согласно которой предыдущими являются 4 квартала, предшествующие текущему (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Источник: http://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/avansovye_platezhi_nalog_na_pribyl/avansovye_platezhi_po_nalogu_na_pribyl_kto_platit_i_kak_rasschitat/

Авансовые платежи по налогу на прибыль: выбираем подходящий вариант

Авансовые платежи по налогу на прибыль: правила расчёта

До конца года бухгалтеру организации предстоит принять решение о том, в каком порядке в следующем году будет уплачиваться налог на прибыль. Как известно, Налоговый кодекс предусматривает два возможных способа.

Сразу оговоримся, что оба способа уплаты налога на прибыль предполагают перечисление авансовых платежей. Однако порядок расчета этих платежей и периодичность их уплаты весьма и весьма различаются.

Чтобы решить в каком порядке платить налог на прибыль бухгалтеру нужно ответить всего лишь на один вопрос: будет ли налог рассчитываться из фактических показателей деятельности организации, или за основу будет взята прибыль предыдущего квартала?

Соответственно и рекомендации по выбору получаются достаточно простыми — если деятельность организации носит стабильный характер, не сильно подвержена влиянию сезонных факторов, доходы и расходы в течение года распределены равномерно, то лучше выбрать уплату налога по предыдущему кварталу.

Если же деятельность организации нестабильна, подвержена влиянию сезонных и иных факторов, а весьма значительный доход в одном месяце может сменяться «провалом» в других, то есть смысл подумать об уплате налога, исходя из фактической прибыли.

Остановимся теперь на порядке расчета налога в каждом из этих случаев.

Ежеквартальные авансовые платежи

Начнем с ситуации, когда налог уплачивается по данным предыдущего квартала, поскольку этот способ уплаты налога в кодексе рассматривается как основной (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Налогоплательщики должны каждый месяц (до 28-го числа) уплачивать авансовый платеж. Причем порядок расчета этого платежа зависит от того, в каком квартале происходит его исчисление.

Так, в 1 квартале ежемесячный платеж принимается равным ежемесячному платежу, который уплачивался в 4 квартале предыдущего года (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ). Во 2 квартале сумма ежемесячного платежа будет равна одной трети суммы налога, уплаченной соответственно в 1 квартале (абз. 3 п. 2 ст.

286 НК РФ). А в 3-м и 4-м кварталах ежемесячный авансовый платеж определяется как одна третья от разности между суммами налога за два предыдущих квартала.

То есть, для 3 квартала формула для расчета будет такой: ежемесячный авансовый платеж = (сумма налога за 2 квартал – сумма налога за 1 квартал)/3. А для 4-го квартала такой: ежемесячный авансовый платеж = (сумма налога за 3 квартал – сумма налога за 2 квартал)/3.

Как видим, в расчете ежемесячного авансового платежа участвует такой показатель, как сумма налога за квартал. Тут надо помнить, что она вовсе не обязательно равна сумме, полученной в результате сложения ежемесячных авансовых платежей. Дело в том, что сумма налога за квартал определяется уже исходя из фактически полученной за квартал прибыли.

Соответственно эта сумма перечисляется уже после окончания квартала (до 28-го числа следующего месяца). Авансовые платежи, внесенные в течение квартала, зачитываются, и соответственно в бюджет доплачивается только разница.

Если же эта разница окажется отрицательной, то у организации возникнет переплата по налогу, которую можно вернуть или зачесть, подав соответствующее заявление в инспекцию (ст. 78 НК РФ).

Подведем итоги. При данном способе расчета налога организации уплачивают ежемесячные авансовые платежи, размер которых не зависит от прибыли, фактически полученной в этом месяце. По окончании квартала подводятся реальные итоги деятельности (т.е.

подсчитывается прибыль) и уже исходя из этих данных, при необходимости доплачивается (или возмещается) налог.

Аналогичный порядок будет применяться и по окончании года: определяется налог, исходя из прибыли по итогам года и, при необходимости, в бюджет доплачивается (или возмещается) разница между этой суммой и уже уплаченным налогом по итогам трех кварталов.

Считаем прибыль каждый месяц

Альтернативой приведенному варианту является перечисление ежемесячных платежей, которые рассчитываются исходя из реально полученной прибыли.

Для перехода на этот метод достаточно до 31 декабря подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Больше никаких ограничений (ни по размеру выручки, ни по форме хозяйствования, ни по виду деятельности) Налоговый кодекс не выдвигает.

При этом методе уплаты налога на прибыль бухгалтер должен ежемесячно отслеживать реальные результаты работы организации, определяя прибыль за прошедший период нарастающим итогом. И уже от этой прибыли каждый месяц определяется сумма налогового аванса.

То есть платеж в данном случае определяется по формуле: авансовый платеж = авансовые платежи за предыдущие месяцы налогового периода – прибыль нарастающим итогом х налоговая ставка. Данную сумму нужно перечислить в бюджет до 28-го числа следующего месяца. Больше никаких платежей в данном случае вносить в бюджет не нужно (т.е.

квартальные платежи отсутствуют).
В то же время переход на этот метод уплаты налога на прибыль влечет куда большую нагрузку на бухгалтерию, поскольку «подбивать» доходы и расходы требуется каждый месяц.

Соответственно каждый месяц нужно проверять обоснованность и подтвержденность расходов, правильность оформления оправдательных документов, следить за правильным учетом доходов и расходов, относящихся к нескольким отчетным периодам и т.п.

Исключения из правила

Необходимо также отметить, что некоторые организации законодатель вообще освободил от уплаты ежемесячных авансовых платежей, разрешив им платить налог раз в квартал по итогам фактически полученной прибыли. Такое право имеют, во-первых, организации, у которых доходы от реализации, определяемые п. 3 ст. 286 НК РФ в соответствии со ст.

249 НК РФ, за предыдущие четыре квартала не превысили в среднем 3 млн руб. Во-вторых, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг). В-третьих, участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах.

И, наконец, в-четвертых, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2008/12/871

Налог на прибыль организаций – расчет и авансовые платежи 2018

Авансовые платежи по налогу на прибыль: правила расчёта

Налог на прибыль организаций является одним из трех налогов общей системы налогообложения (ОСНО) и уплачивается исключительно организациями, независимо от организационно-правовой формы (ООО, АО и т.д.). Аналогом налога на прибыль для ИП является НДФЛ.

Налог на прибыль является прямым налогом и рассчитывается исходя из полученного организацией дохода, уменьшенного на произведенные в отчетном периоде расходы.

При расчете налога организация в первую очередь должна определить какие расходы и доходы необходимо учесть в том отчетном (налоговом) периоде, за который будет рассчитываться авансовый платеж или налог. Дата признания доходов и расходов определяется одним из методов, выбранных организацией заранее и закрепленных в учетной политике.

Методы признания доходов и расходов

Всего существует два метода определяющих дату произведения доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод. Рассмотрим их подробнее.

Кассовый метод

Организации, применяющие кассовый метод, учитывают доходы и расходы на дату фактической оплаты.

Доходы учитываются на дату поступления средств на счет, в кассу, на момент поступления имущества и имущественных прав, на дату оплаты задолженности.

Расходы учитываются на дату их фактической оплаты с учетом следующих особенностей:

  • Расходы на з/п, материальные затраты и оплату процентов за пользование заемными средствами учитываются на дату списания средств со счета организации или выплаты из кассы.
  • Расходы на покупку сырья и материалов учитываются по мере их списания в производство.
  • Расходы на уплату налогов, сборов и иных обязательных платежей учитываются на дату их фактической оплаты.

Кто вправе применять кассовый метод

Применять данный метод учета доходов и расходов могут только те организации, чей доход по итогам 4 последних кварталов не превысил 1 млн.руб. за квартал (всего не более 4 млн.руб. за 4 квартала).

Кто не может применять кассовый метод

Не вправе использовать кассовый метод:

Банки.

Кредитные потребительские кооперативы.

Микрофинансовые организации.

Участники договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом.

Метод начисления

В отличие от кассового метода при применении метода начисления дата фактического поступления средств на счет (дата осуществления расходов) не имеет значения. Доходы и расходы учитываются в том периоде, в котором они были осуществлены.

Доходы учитываются на дату заключения договора или иного документа, обосновывающего их возникновения с учетом особенностей, установленных ст. 271 НК РФ.

Расходы учитываются в том периоде, в котором они возникают исходя из условий сделки. Для материальных расходов датой признания является дата передачи сырья и материалов в производство либо дата подписания акта приема-передачи услуг (работ) для производственных услуг.

Внереализационные и иные расходы учитываются на дату расчетов в соответствии с условиями заключенного договора или на дату предъявления документов.

Более подробно с порядком учета расходов при использовании метода начисления можно ознакомиться в ст. 272 НК РФ.

Обратите внимание на то, что выбранный метод учета применяется и к доходам, и к расходам. Выбрать один метод для учета доходов, а второй для расходов – нельзя. Изменить выбранный метод можно один раз в год, предварительно уведомив об этом налоговый орган.

Доходы и расходы

Доходы

Доходы при исчислении налога на прибыль делятся на реализационные и внереализационные.  К доходам от реализации относятся выручка от реализации товаров, работ или услуг, а также имущественных прав. К внереализационные – все остальные доходы, перечисленные в ст. 249 НК РФ.

Примечание: доходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль, перечислены в ст. 251 НК РФ. Данный перечень является закрытым и не подлежит расширительному толкованию.

Расходы

Расходы также подразделяются на реализационные и внереализационные. Расходы от реализации бывают прямыми (учитываемыми по мере реализации товаров, в стоимости которых они были учтены) и косвенными (учитываемые в периоде их осуществления).

К прямым расходам от реализации относятся материальные расходы, затраты на амортизацию и оплату труда сотрудников, участвующих в процессе реализации.

К косвенным расходам относятся иные затраты, за исключением внереализационных расходов.

Перечень внереализационных расходов приведен в ст. 265 НК РФ.

Примечание: расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль, должны быть документально подтверждены, обоснованы и направлены на получение дохода. Если хотя бы одно из указанных условий не соблюдается – в признании расходов организации будет отказано. Часто такое происходит, когда налоговый орган признает контрагента организации недобросовестным, расходы необоснованными, сделку мнимой.

Налог и авансовые платежи по налогу на прибыль

Налог уплачивается один раз по итогам года.

Периодичность уплаты авансовых платежей зависит от выбранного организацией способа. Существуют три способа уплаты авансов по налогу на прибыль:

  • Ежемесячные платежи по фактической прибыли.
  • Ежеквартальные авансы с уплатой ежемесячных платежей.
  • Ежеквартальные авансы без уплаты ежемесячных платежей.

Рассмотрим более подробно каждый из способов.

Ежемесячные авансы

Порядок уплаты авансовых платежей ежемесячно по фактической прибыли является самым распространенным и используется подавляющим большинством организаций.

Особых условий или ограничений для его применения нет. Авансовые платежи по фактической прибыли уплачиваются по итогам каждого месяца. Всего за год организация должна уплатить 11 авансовых платежей и налог по итогам года, а также представить в ИФНС 12 налоговых деклараций (за каждый месяц).

Рассчитываются ежемесячные авансы по следующей формуле:

(Доход – Расход х Налоговая ставка) – Аванс, рассчитанный за предыдущий месяц

Примечание: доходы и расходы учитываются нарастающим итогом с начала года.

Пример расчета авансов по фактической прибыли

Задача: рассчитать авансовый платеж за январь и февраль (отчетный период – первый и второй месяц).

Данные для расчета аванса за январь:

Доход за январь – 200 000 руб.

Расход за январь – 75 000 руб.

Налоговая ставка – 20%

Торговый сбор – не уплачивался

Ежемесячный аванс за январь:

(200 000 – 75 000) х 20% = 25 000 руб.

Данные для расчета аванса за февраль:

Доход за январь-февраль – 320 000 руб.

Расход за январь-февраль – 170 000 руб.

Ежемесячный аванс за январь

(320 000 – 170 000) х 20% ) – 25 000 = 5 000 руб.

В аналогичном порядке рассчитывается авансовый платеж по остальным отчетным периодам.

Ежеквартальные авансы без уплаты авансовых платежей

Уплачивать авансы по итогам квартала (3 раза в год) могут организации, чей доход за последние 4 квартала не превысил 15 млн.руб. за квартал.

Не могут применять данный способ:

  • Театры;
  • Музеи;
  • Библиотеки;
  • Концертные организации.

Примечание: вновь созданные организации уплачивают ежеквартальные авансы (без ежемесячных платежей) до тех пор, пока не пройдет полный квартал с даты их регистрации.

Если по прошествии квартала выручка компании не превысила 1 млн.руб. в месяц и 3 млн.руб. за квартал, она может и дальше платить ежеквартальные авансы.

В случае превышения она обязана перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей со следующего квартала.

Пример расчета ежеквартальных авансов без уплаты ежемесячных платежей

Задача: рассчитать авансовый платеж за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Данные для расчета аванса 1 квартал:

Доход за 1 кв. – 1 200 000 руб.

Расход за 1 кв. – 550 000 руб.

Налоговая ставка – 20%

Торговый сбор – не уплачивался

Аванс, исчисленный за 1 квартал

(Доход – Расход х Налоговая ставка)

(1 200 000 – 550 000) х 20% = 130 000 руб.

Аванс к уплате в бюджет

Аванс к уплате в бюджет за 1 квартал = Аванс, исчисленный за 1 квартал

130 000 руб.

Данные для расчета аванса полугодие:

Доход за полугодие (нарастающим итогом) – 3 200 000 руб.

Расход за полугодие – 1 450 000 руб.

Аванс, исчисленный за полугодие

(Доход – Расход) х Налоговая ставка

(3 200 000 – 1 450 000) х 20% = 350 000 руб.

Аванс к уплате за полугодие

Аванс, исчисленный за полугодие – Аванс, исчисленный за 1 квартал

350 000 – 130 000 = 220 000 руб.

Данные для расчета аванса за 9 месяцев:

Доход за 9 месяцев – 5 000 000 руб.

Расход – 3 200 000 руб.

Аванс, исчисленный за 9 месяцев

(Доход – Расход) х Налоговая ставка

(5 000 000 – 3 200 000) х 20% = 360 000 руб.

Аванс к уплате за 9 месяцев:

Аванс, исчисленный за 9 месяцев – Аванс, исчисленный за полугодие

360 000 – 350 000 = 100 000 руб.

Данные для расчета налога за год

Доход за год – 8 000 000 руб.

Расход – 5 000 000 руб.

Налог, исчисленный за год

(Доход – Расход) х Налоговая ставка

(8 000 000 – 5 000 000) х 20% = 600 000 руб.

Налог к уплате за год

Налог, исчисленный за год – Аванс, исчисленный за 9 месяцев

600 000 – 360 000 = 240 000 руб.

Ежеквартальные авансы с уплатой ежемесячных платежей

Данный способ используют те организации, доход которых не позволяет им уплачивать только квартальные авансы, а на уплату ежемесячных платежей по фактической прибыли они перейти не захотели.

В принципе на данном методе организация также уплачивает авансы ежемесячно, но отчитывается (сдает декларацию) только 4 раза в год (а не 12 как при уплате авансов по фактической прибыли).

Формула расчета авансов данным способом несколько сложнее, чем в предыдущих двух. В течение квартала организация ежемесячно уплачивает платежи равные авансу, исчисленному за прошлый квартал, а по итогам квартала, если необходимо доплачивает, аванс. Рассмотрим на примере.

Пример расчета ежеквартальных авансов с уплатой ежемесячных платежей

Данные для расчета аванса 1 квартал:

Доход за 1 кв. 2018 года – 6 000 000 руб.

Расход за 1 кв. 2018 года – 3 000 000 руб.

Размер ежемесячных платежей за 4 квартал – 300 000 руб.

Налоговая ставка – 20%

Торговый сбор – не уплачивался

Примечание: ежемесячные платежи в 1 квартале = ежемесячным платежам 4 квартала прошлого года, подлежащим уплате.

Расчет аванса за 1 квартал

В январе, феврале и марте 2018 года организация уплачивает авансы по 100 000 руб. в месяц (по 1/3 авансов за 4 квартал ежемесячно).

Аванс исчисленный = Доход – Расход х Налоговая ставка

(6 000 000 – 3 000 000) х 20% = 600 000 руб.

Аванс к доплате за 1 квартал 

Аванс исчисленный – Ежемесячные платежи

600 000 – 300 000 руб.

Данные для расчета аванса полугодие:

Доход за полугодие (нарастающим итогом) –  13 000 000 руб.

Расход за полугодие – 4 000 000 руб.

Примечание: ежемесячные платежи во 2 квартале = сумма исчисленного в первом квартале аванса (по 1/3 каждый месяц).

Расчет аванса за полугодие:

В апреле, мае и июне организация уплачивает авансы по 200 000 руб. в месяц (по 1/3 исчисленного аванса за 1 квартал ежемесячно).

Аванс, исчисленный за полугодие

(Доход – Расход) х Налоговая ставка

(13 000 000 – 4 000 000) х 20% = 1 800 000 руб.

Аванс к доплате за полугодие

Аванс, исчисленный за полугодие – Аванс, исчисленный за 1 квартал – Ежемесячные платежи за полугодие

1 800 000 – 600 000 – 600 000 = 600 000 руб.

Данные для расчета аванса за 9 месяцев:

Доход за 9 месяцев –  24 000 000 руб.

Расход за полугодие – 8 000 000 руб.

Примечание: ежемесячные платежи в 3 квартале = сумма аванса, исчисленного за полугодие – аванс, исчисленный за первый квартал (по 1/3 каждый месяц).

Расчет аванса за 9 месяцев:

В июле, августе и сентябре организация уплачивает авансы по 400 000 руб. в месяц (1 800 000 –  600 000)

Аванс, исчисленный за 9 месяцев

(Доход – Расход) х Налоговая ставка

(24 000 000 – 8 000 000) х 20% = 3 200 000 руб.

Аванс к доплате за 9 месяцев

Аванс, исчисленный за 9 месяцев – Аванс, исчисленный за полугодие – Ежемесячные платежи за 9 месяцев

3 200 000 – 1 800 000 – 1 200 000 = 200 000 руб.

Данные для расчета налога за год

Доход за год –  36 000 000 руб.

Расход за год – 12 000 000 руб.

Примечание: ежемесячные платежи в 4 квартале = сумма аванса, исчисленного за 9 месяцев – аванс, исчисленный за полугодие (по 1/3 каждый месяц).

Расчет налога за год

В октябре, ноябре и декабре организация уплачивает авансы по 466 666 руб. в месяц (3 200 000 –  1 800 000)

Налог, исчисленный за год

(Доход – Расход) х Налоговая ставка

(36 000 000 – 12 000 000) х 20% = 4 800 000 руб.

Налог к уплате по итогам года

Налог, исчисленный за год – Сумма аванса, исчисленного за 9 месяцев – Ежемесячные платежи за 4 квартал

4 800 000 – 3 200 000 – 1 400 000 = 200 000 руб.

Источник: https://BiznesZakon.ru/nalogooblozhenie/raschet-naloga-na-pribyl-organizaciy

Правила расчетов авансов по налогу на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль: правила расчёта

Авансовые платежи по налогу на прибыль — это досрочные отчисления по данному сбору, погашение которых вменяется в обязанность всем организациям за исключением библиотек, театров и музеев.

Такие сборы могут погашаться ежеквартально, если компания обладает прибылью не свыше 15 миллионов в квартал в среднем за четыре предыдущих таких периода либо если речь идет о средствах, полученных от участия в товариществе, по доверительному управлению либо иностранной компанией, действующей через представителя. В других случаях деньги по такому авансу нужно погашать ежемесячно.

Авансы по налогу на прибыль платят все организации с единственным исключением. Его составляют музеи, театры, концертные организации и библиотеки, которые  имеют право вовсе не определять и не вносить досрочных платежей ни ежемесячно, ни за квартал.

Для остальных структур освобождение отсутствует.

Сроки уплаты

Авансовые платежи по налогу на прибыль требуется отчислять всем организациям. Различие в том, что некоторые их платят ежемесячно, а другие — ежеквартально. То, каким образом это требуется делать данной организации, определяется в соответствии со следующими правилами:

По умолчанию от всех предприятий ожидается, что они определяют размер таких платежей, полагающихся по итогам квартала и платят их как когда этот период (квартал) истечет, так и ежемесячно в продолжение квартала, который последует за текущим.

Организации, средняя прибыль которых за предыдущие четыре квартала не достигает порога в 15 миллионов рублей за квартал, имеют право определять данное отчисление только ежеквартально, но не делать этого ежемесячно.

В качестве предыдущих кварталов в этом случае берут те четыре, которые предшествуют текущему.

Такое же право предоставляется независимо от величины прибыли юридическим лицам, принадлежащим к следующим категориям:

  1. Бюджетные учреждения (не считая музеев, театров, концертных организаций и библиотек, речь о которых шла в предыдущем разделе).
  2. Иностранные компании, которые оперируют в России посредством постоянного представительства.
  3. Оговаривается, что если такая компания получает доходы в РФ, которые не связаны с образованием действующего на постоянной основе представительства в этой стране, то калькуляцию налога и его перечисление в бюджет производит юридическое лицо, которое платит предыдущей структуре подобный доход. Это может быть как отечественная компания, так и зарубежная, у которой подобное представительство существует.
  4. Организации некоммерческого профиля, у которых прибыль от реализации товаров или оказания услуг отсутствует.
  5. Лица, входящие в состав простых либо инвестиционных товариществ — в плане доходов, полученных ими через данные структуры.
  6. Лица, осуществляющие инвестиции на основании соглашений о разделе продукции — в отношении соответствующих доходов.
  7. Получающие прибыль согласно договору доверительного управления.

При этом компании имеют право в добровольном порядке принять решение о том, чтобы калькулировать такой платеж ежемесячно и погашать его с такой же периодичностью.

Расчет в отчетном периоде (база, ставка, формула)

Налоговой базой по данному сбору является собственно прибыль компании, выраженная в денежном виде. Его ставка составляет 20%  от ее величины, при этом 3% относятся к федеральному налогу, а оставшиеся 17% идут в бюджет соответствующего региона.

Общая формула данного сбора выглядит следующим образом:

Авансовый платеж за определенный квартал=Налоговая база х Ставка налога

Сумма аванса, который субъекту требуется реально уплатить, определяется следующим образом:

Авансовый квартальный платеж к доплате =сумме платежа, вычисленного за отчетный период (полгода, три квартала или год) нарастающим итогом — сумма, погашенная за предыдущий отчетный период (относящийся в целом к текущему налоговому периоду).

Таким образом, в итоге в четвертом квартале юридическому лицу потребуется доплатить средства, величина которых представляет собой разность между суммой, которую требуется начислить на реально полученную в этом году прибыль и квартальными авансовыми платежами, определяемыми по отчислениям нарастающим итогом за три предыдущих квартала.

Иной порядок существует для компаний, которым требуется определять надлежащий аванс ежемесячно.

Для них:

  • в первом квартале он за каждый из трех месяцев эквивалентен среднем авансу за четвертый квартал предыдущего года;
  • во втором квартале — эта величина для каждого месяца равна одной трети размера аванса за первый;
  • в третьем — одной трети разности между величиной аванса, полагающейся за истекшее первое полугодие данного года и за первый квартал;
  • в четвертом — также трети разности между суммой, определенной для прошедших девяти месяцев этого календарного года и первого его полугодия.

Заполнение декларации

При заполнении декларации по авансовым платежам следует иметь в виду следующие нюансы.

В этом документе необходимо отображать те величины авансов, которые были начислены, а не те, которые юридическое лицо реально уплатило.

Так, если юридическому лицу нужно было перечислить по 30 тысяч в течение каждого месяца, то, даже если по факту оно перечисляло 20 тысяч, в декларации по итогам квартала для расчета величины для последующих аналогичных периодов приводится сумма в 90 тысяч (30х3), а не 60 тысяч.

Если величина авансов, пришедших от плательщика государству за предыдущие периоды, оказалась выше, чем та, которую ему требуется платить за период по факту, то более ему ничего перечислять в бюджет не требуется.

Так, если компания в течение первого квартала направила государству аванс в размере 50 тысяч рублей, а в течение второго — такую же сумму (всего 100 тысяч), после чего по итогам первого полугодия выяснилось, что требуемый аванс за этот промежуток составляет 80 тысяч рублей, то налицо переплата в 20 тысяч рублей.

В такой ситуации платить по итогам полугодия более ничего не требуется, а лишние деньги пойдут в счет следующих периодов.

Подробнее о расчетах авансовых платежей можно посмотреть ниже на видео.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/nalog-na-pribyl/raschet-avansov.html

Шпаргалка по расчету налога на прибыль и авансовых платежей за I квартал

Авансовые платежи по налогу на прибыль: правила расчёта

Данная статья будет полезна тем налогоплательщикам, которые уплачивают ежеквартальные платежи по итогам квартала плюс ежемесячные авансовые платежи.

Статья поможет:

  • рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль,
  • узнать о сроках уплаты авансовых платежей по итогам I квартала,
  • заполнить соответствующие разделы и строки в декларации за I квартал.

Чтобы разобраться, какие есть варианты расчета и уплаты авансовых платежей читайте также статью Варианты и сроки уплаты авансов по налогу на прибыль.

Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей

Рассмотрим пошаговое заполнение декларации Лист 02 в части расчета налога на прибыль за I квартал и суммы ежемесячных авансовых платежей на II квартал.

Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль за I квартал (стр. 180-200)

Сумма налога на прибыль в 1С рассчитывается автоматически, исходя из налоговой базы, указанной по стр. 120, и ставки в стр. 140 (150-170).

Проверку расчета за I квартал осуществите по формуле:

В нашем примере сумма налога на прибыль всего (стр. 180) — 1 000 000 х 20% = 200 000 руб., в т. ч.:

  • в федеральный бюджет (стр. 190) — 1 000 000 х 3 % = 30 000 руб.;
  • в бюджет субъекта РФ (стр. 200) — 1 000 000 х 17 % = 170 000 руб.

Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210-230)

Авансовые платежи, которые организация должна платить ежемесячно в I квартале, рассчитываются в декларации за 9 месяцев прошлого года. Поэтому в строки 220, 230 вручную введите авансовые платежи из строк 330, 340 декларации за 9 месяцев.

Должно выполняться следующее равенство:

В нашем примере в декларации за 9 месяцев прошлого года сумма начисленных авансовых платежей всего (стр. 320) — 20 000 руб., в т. ч.:

  • федеральный бюджет (стр. 330) — 3 000 руб.;
  • бюджет субъекта РФ (стр. 340) — 17 000 руб.

Следовательно, аналогичные цифры указываются в стр. 210 (220, 230) декларации за I квартал.

Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)

Строки 265, 266, 267 Листа 02 декларации будут в 1С заполняться автоматически, если организация зарегистрировала в программе торговую точку и автоматически осуществляет расчет торгового сбора.

В декларации за I квартал данные строки заполняются следующим образом:

  • стр. 265 – сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала года. В нашем примере сумма составляет 30 000 руб.
  • стр. 266 – в декларации за I квартал не заполняется, т. к. должна указываться сумма торгового сбора, на которую был уменьшен налог в предыдущих кварталах отчетного года.
  • стр. 267 – сумма торгового сбора, которая уменьшает исчисленный налог на прибыль за I квартал в республиканский бюджет. Показатель строки не может быть больше суммы по стр. 200 «Сумма начисленного налога в бюджет субъекта РФ».

Узнать подробно про Особенности уменьшения налога на прибыль на сумму торгового сбора

В 1С в строке 267 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за I квартал, т. е. это оборот:

  • Дт 68.04.1 (Уровень бюджетаРегиональный бюджет, Вид платежаНалог начислено/уплачено).
  • Кт 68.13 (Вид платежаНалог начислено/уплачено).

В нашем примере стр. 267 равна 30 000 руб.

Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)

Теперь необходимо определить, что получилось больше: суммы налога, исчисленные по результатам I квартала (стр. 190, 200), или суммы начисленных авансовых платежей, которые налогоплательщик обязан был уплатить в I квартале (стр. 220, 230) с учетом торгового сбора (стр. 267).

Шаг 4.1. Федеральный бюджет

Если стр. 190 больше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I квартала необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 270 по формуле:

Если стр. 190 меньше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I квартала будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 280 по формуле:

В нашем примере стр. 190 (сумма 30 000 руб.) больше стр. 220 (сумма 3 000 руб.), следовательно, налог в федеральный бюджет по итогам I квартала будет к доплате:

  • стр. 270 = 30 000 — 3 000 = 27 000 руб.

Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ

Если стр. 200 больше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 271 по формуле:

Если стр. 200 меньше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 281 по формуле:

В нашем примере стр. 200 (сумма 170 000 руб.) больше суммы строк 230 и 267 (47 000 = 17 000 + 30 000), следовательно, сумма налога в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала будет к доплате:

  • стр. 271 = 170 000 — 17 000 — 30 000 = 123 000 руб.

Шаг 5. Определите сумму авансовых платежей к уплате во II квартале (стр. 290-310)

Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, должны по итогам I квартала рассчитать авансы, подлежащие уплате во II квартале. Такие платежи отражаются по стр. 290 (300, 310).

В 1С данные строки заполняются вручную. Расчет авансовых платежей к уплате необходимо осуществить по формуле:

В нашем примере сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащая уплате во II квартале (стр. 290) берется из стр. 180 (200 000 руб.), в т. ч.:

  • в федеральный бюджет (стр. 300) = стр. 190 = 30 000 руб.;
  • в бюджет субъекта РФ (стр. 310) = стр. 200 = 170 000 руб.

Раздел 1 Подраздел 1.1 Итоговые данные по уплате налога за I квартал

Заполнение итоговых данных по доплате или уменьшению налога на прибыль в I квартале осуществляется в 1С автоматически по следующему алгоритму.

Если сумма налога получилась к доплате, т. е. в Листе 02 заполнена строка 270 или строка 271, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1: PDF

  • в стр. 040 — из стр. 270 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
  • в стр. 070 — из стр. 271 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

Если сумма налога получилась к уменьшению, т. е. в Листе 02 заполнена строка 280 или строка 281, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1: PDF

  • в стр. 050 — из стр. 280 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
  • в стр. 080 — из стр. 281 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

В нашем примере сумма налога на прибыль по итогам I квартала по федеральному бюджету и бюджету субъекта РФ получилась к доплате.

Исходя из данной нормы, уплатить налог за I квартал, указанный в Разделе 1 Подраздела 1.1. необходимо до 28 апреля.

Если крайняя дата уплаты налога приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Ознакомиться с порядком уплаты налога на прибыль:

  • федеральный бюджет;
  • бюджет субъекта РФ.

В нашем примере доплата налога на прибыль должна быть осуществлена до 30 апреля 2018г. (28 апреля — выходной):

  • в федеральный бюджет — 27 000 руб.
  • в субъект РФ — 123 000 руб.

Раздел 1 Подраздел 1.2 Авансовые платежи на II квартал

В Разделе 1 Подраздела 1.2. декларации отражаются ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо оплатить во II квартале.

Сумма авансовых платежей на II квартал была рассчитана по стр. 300, 310 Листа 02. Она автоматически распределяется в Подраздел 1.2 в размере 1/3 от квартальной суммы:

  • стр. 120-140из стр. 300 «в федеральный бюджет»;
  • стр. 220-240из стр. 310 «в бюджет субъекта РФ».

Исходя из данной нормы, во II квартале уплатить авансовые платежи, указанные в Разделе 1 Подраздела 1.2, необходимо:

  • до 28 апреля;
  • до 28 мая;
  • до 28 июня.

Если крайняя дата уплаты авансовых платежей приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

  • Уплата налога на прибыль в федеральный бюджет;
  • Уплата налога на прибыль в бюджет субъекта РФ.

В нашем примере уплата авансовых платежей во II квартале должна быть осуществлена:

  • до 30 апреля 2018г. (28 апреля —выходной):
    • в федеральный бюджет — 10 000 руб.
    • в субъект РФ — 56 666 руб.
  • до 28 мая 2018г.:
    • в федеральный бюджет — 10 000 руб.
    • в субъект РФ — 56 666 руб.
  • до 28 июня 2018г.:
    • в федеральный бюджет — 10 000 руб.
    • в субъект РФ — 56 668 руб.

Источник: http://buhpoisk.ru/shpargalka-po-raschetu-naloga-na-priby-l-i-avansovy-h-platezhej-za-i-kvartal.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.